审计学管理培训资料

1、审计学原理，王银凤，考试题型： 1，单选： 152，多选： 153，判断： 154，简答： 205，实务问题： 35，第一章总论，要求： 1，知识记一，审计概念1，审计定义： p2审计定义，审计主体：审计人(专业机关和人员)审计对象财务及相关经济活动审核的实施：根据、目标、职能、目的、性质的2项审核知情人员：审核人：(第一知情人员)被审核人：(第二知情人员)审核委托人：(第三知情人员)、被审核人，只有由三方面的知情人员组成的关系才是审核关系、审核人、审核委托人、的“审计”的基本特征独立性：“审计”的基本特征是“机构独立、人员独立、工作独立”。 经济独立权威胁性：来自两个方面：法律赋予的权威自身

2、工作确立的权威公正性：反映审计工作的基本要求，4、审计与会订的关系：两者的起源密切相关，两者的目的最终达到一致的经济监督职能差异：会订、监督、鉴定、评价方法不同9种作业顺序不同：凭证台帐通讯端口实施报告，第二节审计的产生和发展，一、审计产生和发展的社会基础1，审计产生的原因：受托经济责任关系是审计产生的客观基础经济监督审计行为的产生2，审计的社会基础国家审计：两权分离(所有权和工商管理权)民间审查记：由于股份制公司的兴起， 两权分离内部稽核：内分权制的出现(在社会主义市场经济体制下，同样存在两权分离，也需要监察)两权分离或经营管理者内分权制是监察发生和发展的社会条件二、中国监察的发生和发展一、

3、国家监察：定义周朝：中国监察最早来自西周时代的“宰夫”，中国监察的萌芽秦汉“审计”一词已成为财政监督的专业名词新中国： 1983年9月审计局成立，1995年1月1日实施审计法，2、民间审计： 1918年北洋政府公布会修订士暂行章程，定义中国最早的会修订士法律规范。 谢雫先生成立会订士事务所，是我国首位注册会订士。 1981年，成立于上海的第一家会订士事务所于1994年1月1日实施了注册会订士法3，内部稽核出生于西周初期，“主持”是我国内部稽核的萌芽。 1984年，中国实施了内部稽核制度，三、西方审计的发生与发展1、国家审计：在奴隶人制度下的古罗马、古希腊和古埃及等国家出现了国家审计的萌芽，政府

4、设立了机关审计机构，审计员以“听证”方式进行了审计。 2、内部稽核：中世纪、西方各国出现内部稽核，如寺院监察、庄园监察、宫廷监察等。 20世纪40年代，美国成立了“内部稽核人协会”，之后发展为国际组织，3、民间审计：第一个在英吉利出生，1720年查尔斯斯内尔审查南海公司的破产案，从此审计正式走向民间。 1819世纪中叶，采用详细监察(英吉利式监察)的20世纪初，创立了以资产负债表监察(美式监察)损益标记为中心的财务报表监察。1953年，英吉利斯科特南非兰特成立了世界第一个职业会修订师专业团体“爱丁堡会修订师协会”，1887年成立了“美国公共会修订师谢会”，之后成为“美国公认会修订师谢会”，现在

5、最大的会修订团体，第三节审核对象和目的，一、审核对象1，定义： p17，p 提供财务收支状况及经济活动相关信息的载体被审计机关的内部统制，二、监查目的1、定义：监查作业应达成的期待结果。 2、中国审计的目的：保持财经法纪改善工商管理提高经济效益，促进廉政建设保障国民经济健康发展(不同种类的审计，目的也不同：国家、民间、内部)，第四节审计的职能、作用、任务一、审计职能1，定义： P19 2，职能：经济监督：(审计最基本的职能) 经济评价：经济鉴定：(审计公正) 3、三者关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴定是经济监督的发展和发展，二、 审计即促进经济秩序正常运行和经济利益正确处理促进经济利益一

6、盏茶实现和社会利益正常保障促进工商管理完善促进廉政建设第二章审计分类和方法、要求： 1、认识审计分类2、适用审计的方法、第一节审计分类一、 审计的基本分类国家审计(政府审计)审计主体内部稽核：部门和单位审计民间审计：审计业务议定书基本财政财务审计：定义分类审计的内部财经法纪审计：定义内容和目的经济效益审计经济责任审计：定义和被审计单外部审计：强制、任意位置关系内部稽核二、审计的其他分类1、审计范围别：全部审计、局部审计、专业审计按审计实施时间：事前审计、事件中审计、事后审计3、审计实施地点：现场审计：在审、特别审计、巡回审计送达审计： 4完整的审计方法体系包括审计的基本方法和技术方法。 选择审

7、计方法的要求：必须遵循审计目标的审计方式必须遵循被审计机关的实际情况。 一、基本的方法是，监查人在执行监查塔斯克时，制作监查修订画，收集监查证据，选择监查基准的比较分析评价，提交监查报告书，这是一种计划性的方法，二、技术方法顺检法(正检法)书面逆检法(逆检法)审查资料的方法精检法技术萃取法：任意、判断、 统一抽样法审查法：证明书、记账本、报告书、其他P39方对照法：证据、记账本、记账本间盘存实证客观调整法：官方事物的方法观察法：鉴定法：某企业于2000年12月31日记账本保存甲材2000公斤，通过审查没错。 2001年1月1日至16日期间，收入为35000公斤，支出34500公斤。 1月1日初

8、的佚额和收发额均经核对、审查和讨论。 2001年1月16日下班后的监督盘存为2800公斤。 要求：用有关方法审查该企业的记账本记录是否正确。、采用调整法进行审查：审查日库存=28003450035000=2300(kg )经过上述调整修正计算，2000年12月31日的实际库存为2300，与记账本中记录的甲材2000kg不一致。 监查人要求知情人员说明原因，进行记账本检查，如果有故意歪曲事实的人，应当进一步特定责任者，追究责任。 第三章审计组织和审计人员要求： 1、认识：设置国家审计机关2、理解：设置民间审计组织的权限内部稽核机构审计人员职业道德目前世界上大多数国家的审计组织由三部分组成：国家审

9、计机关民间审计机关内部稽核机构一、国家审计机关定义，分类P53 (一) 国家审计机关的设立中国国家审计机关主要有：中央国家审计机关地方国家审计机关，1、中央国家审计机关设立：审计局设立于1983年9月中国最高国家审计机关：审计长、付款审计长、审计特派员、审计派遣机构2、地方国家审计机关设立：计划从1983年起建立地方审计机构(审计局)设置：包括设立三级人民政府的审计机构： (二)国家审计机关职责1，基本职责：国家财政机关审计监督国有资产财务收支2，具体职责： 11项3，特别规定： 4项(三)国家审计机关权限审计监督权： p56页10项；(四)西方国家审计机关1国：英吉利、美国、加拿大、澳大利亚

10、。 特点：具有高独立性和权威性，审计能力好b，发挥司法模式：隶属于司法部门，有司法裁决权，对议会负责。 国家：法国、西欧、南美、非洲的特征：独立性和权威性大，但作用发挥受一定限制的c，行政型：属于政府行政部门的国家：前苏联、东欧、亚洲、中国的特征：通用性和有直接性，独立性受限制的d，其他类型：法律的最高审计机关国际组织(intosa )于1968年在东京成立，现总称为“经验分享、全球互惠”，该组织共有160多个国家参与，总部位于奥地利首都维也纳。 1983年9月，出版发行国际政府监察在中国国家审计局成立后加入了这个组织。 二、民间审计组织1、定义：民间审计组织是指根据国家法律或者条例的规定，经

11、政府有关部门审查批准注册的会修订师事务所。 会订士事务所由注册会订士组成，它不是国家机关的职能部门，而是经济执行有偿服务，自我收取，独立核算，依法纳税，具有法人资格。 在业务注册会修订师协会的指导和监督下，2、业务范围：审计业务： 4项目内容会修订咨询、服务业务及其他法定审计业务3、民间审计组织权限：第p61页第5条4、中国注册会修订师协会1988年成立职责：服务、协调、管理、三、内部稽核机构1、设置：各部门视需要总审核员或专职权限： p66页8条4，管理：接受设立首长责任制的国家审计机关的业务指导和监督5，国际内部稽核组织“国际内部稽核人协会”成立于1941年，总部设在纽约的宗旨：“经验共享

12、，携手共进”，4，审计员1，任职资格：高级审计员审计专业技术职务：审计员助理审计员2(最基本的职业道德)内部稽核人：民间审计员：一般原则：独立原则、客观原则、公正原则专业能力和技术规范： p73客户责任对同行的责任其他责任4、审计员法律责任：定义国家审计员法律责任内部稽核人法律责任的民间审计员法律责任：违约责任法形成原因过失责任：普通、 重大法律欺诈责任行政责任性质民事责任刑事责任预防民间审计员法律责任： p76，西方民间审计员(独立审计人员)，第四章审计标准和审计依据，要求1，知识记载：审计依据的含义和内容2，理解：审计标准的含义和内容中国独立审计标准体系，第一节审计标准的意义和内容一致，审

13、计准则的意义1，定义： P84 2， 意义： 3、成因与动力：成因：提高财务报告的可靠性动力：审计报告用人单位、政府、审计职业界4、审计准则在美国5、作用： 2、审计准则的基本内容1、一般公认审计准则：内容：一般准则：任职资格、职业行为工作准则：审计行为报告准则：原则、形式、内容2、政府审计准则3、内部稽核实务准则构成： 1 职业素质、工作范围、审计实施外勤工作准则、报告准则、第二节中国审计准则、一、国家审计准则1、定义： P90 2、公布者：审计署3、根据：审计法2、独立审计准则1、定义： P912、公布者：财政部3、根据：独立审计实务公告、执行规范准则、有强制性、指导性意见没有强制性的执行

14、规范指南有年度会修订报告书监查作业原稿检资、第三节监查依据、一、定义： P96、种类1、根据被监查单位事项的合法、依从性评价的根据区分：修订版、概预算业务规范、技术经济标准3、根据内部控制制度的评价的根据区分：内部会订控制制度、内部管理控制制度3、 审计依据的特征层次性、关联性、时效性、地域性格4、运用审计依据的原则的精准性、目的性、辩证法性、有效性、可信性、第5章审计流程要求： 1、认识：审计准备阶段的工作内容2、理解：审计实施阶段的工作内容；审计结束阶段的工作内容1、审计流程的意义1、定义2、 审计流程包括三个阶段：准备阶段实施阶段结束阶段被审计机关对审计机关的审计结论和决定有异议时，国家审计应包括：二、审计准备阶段1，定义： P108 2，内容：审计准备阶段是审计流程整体的基础，对于民间审计来说，其工作主要是了解被审计机关的基本情况， 与被审计机关签订审计业务协议书，初步做评估被