工程管理内部控制审计程序讲义PPT课件

1、抛砖引玉,工程管理内部控制审计程序介绍,复星集团审计部 胡永星,1,目录,目录,一、背景 二、编制步骤 三、基本架构 四、内部控制方法及审计对象 五、业务与流程 六、风险与控制 七、财务报告内部控制 八、讨论,2,目录,一、背景,1、六部委企业内部控制基本规范及三个指印（应用、评价、审计） 2、复星集团审计条线2010年“工程管理和资产管理年”,3,目录,二、编制步骤,1、业务和流程分析 2、收集工程管理最佳实践经验 3、绘制工程管理业务流程图 4、编制控制矩阵 5、编写审计程序 6、内部讨论,4,目录,三、基本框架(1),审计程序,客编表,业务背景初步 调查,审计测试程序,抽样说明,资料清单

2、,附表,程序表,附表,审计测试程序 表,流程图,检查表,5,目录,三、基本框架(2),审计测试程序,控制环境,工程验收,建设准备,工程发包,工程财务,过程管理,工程决策,工程物资,6,目录,三、基本框架(3),审计测试程序表,7,目录,三、基本框架(4),检查表示例:工程变更审批表检查表,8,目录,三、基本框架(5),当控制点检查项目能够以金额表示时，使用非统计抽样及控制评价表,当控制点检查项目不能够以金额表示时，使用属性抽样及控制评价表,审计抽样,9,目录,三、基本框架(6),审计结论示例:,10,目录,四、内部控制方法及审计对象（1）,会计,信息,内部控制方法,11,目录,四、内部控制方法

3、及审计对象(2),1、关键业务活动是否实施？ 2、对关键业务活动是否进行了合理的授权？ 3、关键业务活动的执行是否得到了有效审批？ 4、对执行关键业务活动的部门或者岗位是否进行了有效分工？ 5、是否对关键业务活动的成本进行预算控制？ 6、关键业务活动产生的文档成果是否得到复核？ 7、关键业务活动产生的物质成果是否得到验收和盘点？ 8、关键业务活动的会计记录是否具有充分支持力的原始凭证？ 9、关键业务活动发生发展和结果的信息是否得到有效的传导？,审计对象,12,目录,五、业务与流程(1),1、六部委内部控制基本规范工程项目 2、GB/T 50326-2006建设工程项目管理规范 3、首钢内部工程

4、项目管理办法 4、万科工程管理手册 5、海南矿业工程管理办法,资料来源：,13,五、业务与流程（2）,过程,决策,文档,结束,准备,检查,执行者 决策者 会计 审计,流程图基本要素,14,目录,五、业务与流程(3),流程图示例：工程验收流程图,最难 最重要！,15,目录,六、风险与控制（1）,审计程序的内在逻辑,16,目录,六、风险与控制（2）,并非所有的风险都要进行控制 固有风险高，抗风险能力弱的风险才需要控制,17,目录,六、风险与控制（3）,审计程序根据不同的要求，可增、可删。,18,目录,七、财务报告内部控制（1）,会计的基本目标：提高经济效益 会计的具体目标：向企业内部管理当局和企业

5、外部与企业有利害关系的集团提供其决策所需的会计信息。,财务报表审计目标: 存在或发生 不要夸大 完整性 不要隐瞒 权利和义务 产权明确 估计和分摊 金融正确 表达与披露 披露全面,内部控制目标: 营运的效益及效率 财务报告的可靠性 遵守适用的法律规则 资产安全 促进企业实现发展战略,19,目录,七、财务报告内部控制（2）,其他应付款,在建工程,应付账款,预付帐款,合同,结算、验收,结算,质量保证,工程发包,工程结算工程验收,工程结算,工程验收,财务事项,原始凭证,控制流程,20,目录,谢谢!,21,讨论,1、工程公开招投标为什么很难推行下去？ 2、怎样做好“三边工程”的控制？ 3、年度生产经营计划能代替项目立项吗？ 4、工程财务档案能代替工程项目档案吗？ 5、工程监理能代替工程管理吗？ 6、工程变更和签证有哪些好的控制方法？ 7、内部控制应关注哪些工程质量控制点？ 8、甲供