第二节 财产物资的收发.ppt

1、第二节 财产物资的收发、增减和 使用,王桂荣,存货：指日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。 固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。,一、原材料,1.概念 用于核算各种库存材料的收发和使用情况。借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。,2.核算 20 x9年4月5日，甲公司购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为

2、50000元，增值税额为8500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20 x9年4月，基本生产车间领用C材料20000元，辅助生产车间领用C材料10000元，车间管理部门领用C材料5000元，企业行政部门领用C材料3000元。相关会计分录为：,（1）20 x9年4月5日，购入材料 借：原材料C材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500,（2）20 x9年4月30日，汇总发出材料 借：生产成本基本生产成本 20000 辅助生产成本 10000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：原材料C材料 38000,

3、二、库存商品,1.概念 用于核算各种商品（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等）的收发和使用情况。借方登记验收入库的库存商品成本，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的实际成本和计划成本。,2.核算,20 x9年8月31日，甲公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实际单位成本2000元；B产品1000台，实际单位成本900元。在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。相关会计分录为：,（1）产品入库 借：库存商品A产品 1000000 B产品 900000 贷：生产

4、成本基本生产成本A产品1000000 B产品 900000,（2）发出商品结转销售成本 借：主营业务成本A产品 600000 B产品 810000 贷：库存商品A产品 600000 B产品 810000,三、固定资产,1.概念:用于核算笃定资产的取得、折旧、处置等情况。 2.科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理。,3.核算 例105 20 x9年12月23日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600000元，增值税税额为102000，以上均已银行转帐支付。假定不考虑其他税费，会计分录为：,借：固定资产xx设备 600000 应交税费应交增

5、值税（进项税额）102000 贷：银行存款 702000,例10-6 沿用例10-5，该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为6000元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司按年计提折旧，自2x10年起，每年应计提的折旧额为（600000-6000）10=59400（元）。会计分录为：,借：制造费用 59400 贷：累计折旧 59400 【注】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，按月照提折旧，从下月起不再计提折旧。,例10-7 甲公司20 x9年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000

6、0元，增值税税额为17000元。甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型，2x11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款是82000元，增值税额为13940元，假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。相关会计分录为：,（1）20 x9年2月20日，甲公司购入机器设备 借：固定资产xx设备 100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000,（2）2x11年2月28日，固定资产转入清理 至2x11年2月28日，该固定资产已计提折旧19400元，【100000 x（1-3%）10 x2】 借：固定资产清理xx设备 80600 累计折旧 19400 贷：固定资产xx设备 100000,（3）出售固定资