第5章--复式记账法的应用

1、主讲：黄占银（高级会计师） Email： ,基础会计学,Accounting principle,第五章 借贷记账法的运用,本章讲述的主要内容： 筹资业务会计核算 购进业务会计核算 生产业务会计核算 销售业务会计核算 利润形成及分配业务会计核算,制造业企业的经济活动及资金运动,第五章 借贷记账法的运用,第一节 筹资业务的核算,企业,资金,投资者,债权人,企业资金来源渠道,一、筹资业务的内容,所有者权益,负 债,第一节 筹资业务的核算,公司法第二十七条规定： 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。,二、投资者投入的会计核算 账户

2、设置 实收资本，用来核算企业实际收到投资者投入资本。但不包括企业收到投资者的出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。在股份制企业，称之为“股本”。 资本公积，用来核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得与损失。,第一节 筹资业务的核算,第一节 筹资业务的核算,二、投资者投入的会计核算 账务处理 【例1】甲公司由A、B两公司共同出资设立，注册资本为500万元。根据出资协议，A公司以货币250万元出资，占50%；B公司以货币100万元，全新设备一套，合同约定公允价150万元出资，占50%。甲公司已收到投资者的投资款及设备。,借：银行存款 3

3、500000 固定资产 1500000 贷：实收资本 5000000,第一节 筹资业务的核算,二、企业收到投资者投入的会计核算 账务处理 【例2】乙股份有限公司收到某证券公司转来发行股票募集资金4900万元。根据承销协议，公司公开发行股票1000万股，每股面值1元，发行价5元，手续费每股0.1元。,借：银行存款 49000000 贷：股本 10000000 资本公积 39000000,第一节 筹资业务的核算,2,1,筹资主要业务账户关系图,3,3,第一节 筹资业务的核算,三、借入款项的会计核算 账户设置 短期借款，用来核算企业从银行或其他金融机构取得的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 长期

4、借款，用来核算企业从银行或其他金融机构取得的期限在1年以上的各种借款。 财务费用，用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费等。,第一节 筹资业务的核算,三、借入款项的会计核算 账务处理 【例3】甲公司向银行借款30万元，期限3个月，年利率8%，收到并存入银行。该借款到期一次还本付息。,1、借入时： 借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000 2、每月计提利息时： 借：财务费用 2000 贷：应付利息 2000 3、归还本金及利息时 借：短期借款 300000 应付利息 6000 贷：银行存款 306000,第一节 筹资业

5、务的核算,三、借入款项的会计核算 账务处理 【例4】甲公司向银行借款200万元，期限2年，年息率9%，收到并存入银行。该项借款按季支付利息，到期还本。,1、借入时 借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000 2、每月计提利息时 借：财务费用 15000 贷：应付利息 15000 3、每季付息时 借：应付利息 45000 贷：银行存款 45000 4、还本时 借：长期借款 2000000 贷：银行存款 2000000,第一节 筹资业务的核算,三、借入款项的会计核算 账务处理 【例5】甲公司接到银行收账通知，收到本季度存款利息1500元。,借：银行存款 1500 贷：财务费用 15

6、00,第一节 筹资业务的核算,2,1,筹资主要业务账户关系图,4,3,第二节购进业务的核算,企业,供应商,一、购进业务的主要内容,1、购入固定资产,2、采购材料,仓库,第二节购进业务的核算,二、购入固定资产业务核算 固定资产概念 固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。 固定资产应按取得时的实际成本入账。“成本”是指企业取得某项固定资产所支付的全部价款以及使固定资产达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出。也称之为历史成本、原始成本。,第二节购进业务的核算,二、购入固定资产业务核算 固定资产

7、概念 外购固定资产的成本，通常包括买价、相关税费，以及使固定资产达到预定使用状态前可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费等支出。 外购固定资产通常分为外购不需要安装的固定资产和外购需要安装的固定资产，在会计核算上是有差异的。,生产用固定资产增值税允许抵扣，故不应计算在固定资产成本之中。,第二节购进业务的核算,二、购入固定资产业务核算 账户设置 固定资产，用来核算企业持有的固定资产实际成本。 在建工程，用来核算企业正在建设中的工程的实际成本，包括新建、改建和扩建工程，以及购入需要安装的固定资产的实际成本。,第二节购进业务的核算,二、购入固定资产业务核算 账务处理 【例6】甲公司购入一台不需要安

8、装的生产设备，发票价格58500元（含增值税），发生包装费1000元、运输费2500元。上述款项已通过银行转账支付。,借：固定资产 53500 应交税费应交增值税（进） 8500 贷：银行存款 62000,第二节购进业务的核算,二、购入固定资产业务核算 账务处理 【例7】甲公司购入一台需要安装的非生产用设备，价税计117000元，另发生运杂费3000元。运杂费已通过银行转账支付，设备货款未付。,借：在建工程 120 000 贷：应付账款 117 000 银行存款 3 000,第二节购进业务的核算,二、购入固定资产业务核算 账务处理 【例8】甲公司将上述购入后随即投入安装，累计发生材料费5000

9、0元、人工费30000元。设备安装完成，投入使用。,借：在建工程 80 000 贷：工程物资 50 000 应付职工薪酬 30 000 借：固定资产 200 000 贷：在建工程 200 000,第二节购进业务的核算,2,1,购入固定资产主要业务账户关系图,3,4,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 材料采购业务内容 原材料是指企业购入或从其他来源取得的，直接用于制造产品并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。 材料采购业务主要有主要两部分内容：一是确定所购入库材料的实际成本；二是与供货、运输等单位的价款结算。,第二节购进业务的核算,

10、三、采购材料业务核算 材料采购业务内容 外购材料的成本通常由买价和采购费用组成。采购费用一般包括运输费、相关税费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等构成。 增值税是否计入材料采购成本，取决于企业属于增值税一般纳税人和小规模纳税人。我国现行税法规定，一般纳税人采用抵扣纳税，而小规模纳税人不执行抵扣政策。,增值税小知识,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。由购买者支付，销售者代收代交。,供应过程 （进货）,销售过程 （销货）,进项税额,10 000元,15 000元,增值税 =（15 000 10 000） 17

11、% = 850,增值税 = 15 000 17% 10 000 17% = 850,10 000 17% = 1 700,15 000 17% = 2 550,销项税额,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 材料采购业务内容 企业外购材料发生的采购费用，如果能够分清是哪种材料采购而发生，则直接计入该种材料的采购成本；如果不能分清的，则按购入材料的重量、体积、买价等标准分配计入。 企业对存货业务的会计核算，通常可以选用实际成本法和计划成本法，因而其账户设置也存在一定的差异。本讲义仅介绍实际成本法,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 账户设置 在途物资，用来核算企业已支付货款，尚未验

12、收入库材料的实际成本。 原材料，用来核算企业已入库各种材料的实际成本。 应交税费，用来核算企业按税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等。,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 账户设置 应付账款，用来核算企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动所产生的应付款项。 应付票据，用来核算企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动所产生的商业汇票款项。 预付账款，用来核算企业因购货而按照合同约定预先支付的款项。,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 应用举例 【例9】甲公司从C公司购入甲材料2000千克，单价

13、100元；乙材料3000千克，单价200元。取得的增值税专用发票上注明货款800000元，增值税136000元。货款及增值税款已通过银行转账支付。,借：在途物资甲材料 200000 乙材料 600000 应交税费应交增值税（进项税额）136000 贷：银行存款 936000,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 应用举例 【例10】甲公司所购材料已运达，用银行存款支付上述甲、乙材料运杂费15000元。（按重量比例进行分配）,第二节购进业务的核算,借：在途物资甲材料 6 000 乙材料 9 000 贷：银行存款 15 000,三、采购材料业务核算 应用举例 采购费用分配率15000(200

14、0+3000)3(元/千克) 甲材料分配的采购费用200036000(元) 乙材料分配的采购费用300039000(元),第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 应用举例 【例11】甲公司所购上述甲、乙材料验收入库。 甲材料采购成本200000+6000206000 乙材料采购成本600000+9000609000,借：原材料甲材料 206 000 乙材料 609 000 贷：在途物资甲材料 206 000 乙材料 609 000,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 应用举例 【例12】甲公司从D公司购入甲材料5000千克，单价100元，货款500000元，增值税85000元，运杂

15、费10000元。材料已运达并验收入库，货款及增值税款、运杂费均未支付。,借：原材料甲材料 510 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 贷：应付账款D公司 595 000,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 应用举例 【例13】甲公司根据合同规定，向E公司预付采购乙材料的货款20000元，已通过银行转账支付。,借：预付账款E公司 20 000 贷：银行存款 20 000,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 应用举例 【例14】甲公司收到向E公司采购的乙材料200千克，单价200元，货款40000元，增值税6800元，代垫运费500元。材料已验收入库，当即通过银行

16、补付货款27300元。,借：原材料乙材料 40 500 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：预付账款E公司 47 300 借：预付账款E公司 27 300 贷：银行存款 27 300,第二节购进业务的核算,三、采购材料业务核算 应用举例 【例15】甲公司用银行存款偿还前欠D公司货款40000元。,借：应付账款D公司 40 000 贷：银行存款 40 000,第二节购进业务的核算,2,4,1,3,采购材料主要业务账户关系图,第三节生产业务的核算,加工车间,原材料仓库,产成品仓库,第三节生产业务的核算,劳动对象：材料,劳动资料：固定资产等,活劳动：人工,其他支出： 如水电费,第三节生产

17、业务的核算,一、生产业务核算的主要内容 生产费用和产品成本 生产费用是指一定时期内企业生产过程中发生的各种耗费，包括耗用的各种材料和辅助材料；支付给职工的工资、五险一金、福利费；房屋建筑物、机器设备等固定资产折旧费以及其他费用。 为生产某种产品而发生的生产费用，称为产品的生产成本。包括直接材料、直接人工和制造费用。,第三节生产业务的核算,一、生产业务核算的主要内容 直接费用、间接费用和期间费用 直接费用是指为生产某种产品或提供某种劳务而发生的，能够直接确认计入某种产品成本的费用，包括直接材料和直接人工。 间接费用是指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的

18、费用。会计上将其归集为制造费用。 期间费用是指与一定期间相联系，直接从企业当期收入中扣除的费用。包括管理费用、销售费用和财务费用。,第三节生产业务的核算,一、生产业务核算的主要内容 直接费用、间接费用和期间费用 管理费用是指企业行政管理部门管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。包括管理人员工资、福利费、五险一金、管理用固定资产折旧、修理费、办公费、业务招待费、无形资产摊销、职工教育费、咨询费、审计费、按规定交纳的房产税、印花税等。 销售费用是指企业销售过程中发生的费用。如广告费、展览费、专设销售机构经费等。 财务费用是指企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用。如利息支出(扣除利息收入)

19、、汇兑损益、手续费等。,第三节生产业务的核算,一、生产业务核算的主要内容 生产业务核算的主要任务 归集生产过程中发生的材料费用、工资费用、折旧费用及其他费用。其中直接费用计入“生产成本”，间接费用计入“制造费用”，期间费用计入“管理费用”、“财务费用”等账户。 期末按一定标准将间接费用分配计入“生产成本”。分配标准主要有人工工时、机器工时、人工工资、产品重量等。 计算完工产品的生产成本并结转至“库存商品”。,第三节生产业务的核算,一、生产业务核算的主要内容 生产耗用材料成本的确定 个别计价法 先进先出法 月末一次加权平均法 移动加权平均法,第三节生产业务的核算,二、生产业务核算的账户设置 生产

20、成本，用来核算企业为生产产品或提供劳务而发生的各种生产费用。 制造费用，用来核算企业生产车间为生产产品或提供劳务所发生的各项间接费用。 管理费用，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。 累计折旧，用来核算企业固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值。是固定资产账户的备抵账户。,第三节生产业务的核算,二、生产业务核算的账户设置 应付职工薪酬，用来核算企业按照有关规定支付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；五险；住房公积金；工会会费和职工教育费；非货币性福利；辞退福利；其他薪酬。 库存商品，用来核算企业已生产完工并已入库的各种商品的实际成本。,第三节

21、生产业务的核算,三、应用举例 【例16】甲公司会计部门根据本月领料单编制发料汇总表：,借：生产成本A产品 300 000 B产品 200 000 制造费用 70 000 管理费用 10 000 贷：原材料 580 000,第三节生产业务的核算,三、应用举例 【例17】甲公司月末计算出职工薪酬总额268000元，其中A产品工人薪酬160000元，B产品工人薪酬40000元，车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员薪酬40000元。,借：生产成本A产品 160 000 B产品 40 000 制造费用 28 000 管理费用 40 000 贷：应付职工薪酬 268 000,第三节生产业务的核算,三

22、、应用举例 【例18】月末，甲公司计提固定资产折旧44000元，其中生产车间固定资产计提36000元，行政管理部门固定资产计提8000元。,借：制造费用 36 000 管理费用 8 000 贷：累计折旧 44 000,第三节生产业务的核算,三、应用举例 【例19】甲公司以银行存款支付本月办公费、水电费共计10000元，其中生产车间承担6000元，行政管理部门承担4000元。,借：制造费用 6 000 管理费用 4 000 贷：银行存款 10 000,制造费用总额70000+28000+36000+6000140000 制造费用分配率140000（600+400）14 A产品承担60014840

23、00 B产品承担4001456000,第三节生产业务的核算,三、应用举例 【例20】月末，甲公司按生产工时比例分配制造费用A产品生产工时600小时，B产品生产工时400小时。,借：生产成本A产品 84 000 B产品 56 000 贷：制造费用 140 000,A产品成本总额6000+300000+160000+84000550000 A产品单位成本5500005000110元/件 B产品成本总额14000+200000+40000+5600030000 280000 B产品单位成本280000350080元/件,第三节生产业务的核算,三、应用举例 【例21】月末，甲公司本月生产完工A产品50

24、00件，B产品3500件，全部验收入库，计算并结转完工产品成本A产品期初成本余额6000元，B产品14000元；期末B产品未完工产品成本30000元。,借：库存商品A产品 550 000 B产品 280 000 贷：生产成本 830 000,第三节生产业务的核算,1,2,3,4,生产主要业务账户关系图,第三节生产业务的核算,练习题: 一、目的：练习制造费用的归集和分配。 二、资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业管理部门办公用品250元。 以银行存款支付水电费1 000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电费300元。 领用材料

25、6 000元，其中车间一般消耗5 500元，企业管理部门消耗500元。 分配管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪酬2 500元，企业管理部门人员工资1 500元。,第三节生产业务的核算,练习题: 开出转账支票支付固定资产日常修理费4 000元，其中车间设备的修理费3 000元，企业管理部门设备的修理费为1000元。 提取本月固定资产折旧12 000元，其中车间使用固定资产应提折旧 7 000元，企业管理部门用固定资产应计提折旧5 000元。 假定上述车间发生的间接费用是为了管理和组织A、B两种产品生产而发生的。将本月发生的制造费用按A、B两种产品生产工时比例进行分配，已知A、B两种产品

26、所耗工时分别是10 000小时、 5 000小时。 三 、要求：根据资料编制会计分录。,第四节销售业务的核算,企业,销售商,一、销售业务的主要内容,1、销售费用归集,2、销售收入确认,仓库,第四节销售业务的核算,一、销售业务的主要内容 销售收入的确认条件（同时满足） 企业已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给了购货方； 企业不再保留与商品所有权相联系的管理权和控制权； 相关的经济利益很可能流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量。,第四节销售业务的核算,一、销售业务的主要内容 销售过程的主要业务 确认销售收入，结转销售成本； 办理价款结算，收回货款； 支付销售费用； 计算和缴纳销售税金,

27、第四节销售业务的核算,二、销售业务核算的账户设置 主营业务收入，用来核算企业销售产品、提供劳务实现的收入。 其他业务收入，用来核算企业销售材料等实现的收入。 主营业务成本，用来核算企业确认产品销售收入或提供劳务时应结转的成本。 其他业务成本，用来核算企业销售材料等实现收入时应结转的成本。 销售费用，用来核算企业在销售过程中发生的各种费用。,第四节销售业务的核算,二、销售业务核算的账户设置 营业税金及附加，用来核算企业经营活动中计算应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 应收账款，用来核算企业因销售产品、提供劳务等经营活动产生的应收取的款项。 应收票据，用来核算企业因销售

28、产品、提供劳务等经营活动产生的应收取商业汇票款项。 预收账款，用来核算企业按照合同规定预先收取的货款。,第四节销售业务的核算,三、销售业务的账务处理 【例22】甲公司销售A产品1000件，单价200元，货款200000元，增值税34000元，产品已发出，并开出发票，货款尚未收到。,借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销） 34 000,第四节销售业务的核算,三、销售业务的账务处理 【例23】甲公司销售B产品300件，单价150元，货款45000元，增值税7650元，产品已发出，收到转账支票一张，交存银行。,借：银行存款 52 650 贷：主营业务

29、收入 45 000 应交税费应交增值税（销） 7 650,第四节销售业务的核算,三、销售业务的账务处理 【例24】甲公司按合同规定，预收丙公司购买B产品货款20000元，存入银行。,借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000,第四节销售业务的核算,三、销售业务的账务处理 【例25】甲公司以银行存款支付运输费、广告费等共计7500元。,借：销售费用 7 500 贷：银行存款 7 500,第四节销售业务的核算,三、销售业务的账务处理 【例26】甲公司按合同规定，销售给丙公司B产品500件，单价150元，货款75000元，增值税12750元，产品已发出，同时收到丙公司补付的货款67750

30、元存入银行。,借：预收账款 87 750 贷：主营业务收入 75 000 应交税费应交增值税（销） 12 750 借：银行存款 67 750 贷：预收账款 67 750,A产品销售成本1000110110000元 B产品销售成本8008064000元,第四节销售业务的核算,三、销售业务的账务处理 【例27】期末，甲公司结转本月已销A、B两种产品的销售成本。其中A产品单位生产成本110元，B产品单位生产成本80元。,借：主营业务成本 174 000 贷：库存商品 174 000,第四节销售业务的核算,三、销售业务的账务处理 【例28】甲公司期末按规定计算本月与销售产品相关的税费共计5000元。,

31、借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费 5 000,第四节销售业务的核算,1,4,2,3,5,第四节销售业务的核算,练习题: 4日，向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。 7日，向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率17%。货款尚未收到。 15日，收到乙公司支付的B产品的货款和增值税款，存入银行。 30日，按出售的两种产品的实际销售成本转账（A产品每件40元，B产品每件115元）。 30日，按本月流转税的一定比例计提应交城建税为1,050元，应交教育费附加460元。,第五节 利润形成与分配业务核算,一、利润形成的核算 利润的构成

32、 利润是指企业一定会计期间的经营成果。 营业利润是指企业日常经营活动所产生的利润，是企业利润总额和净利润的主要来源。 利润总额是企业日常经营活动产生的利润与非日常活动产生的营业外收支净额之和。 净利润是指企业利润总额减去所得税费用后的净额。,第五节 利润形成与分配业务核算,一、利润形成的核算 利润的构成,第五节 利润形成与分配业务核算,一、利润形成的核算 账户设置 本年利润，用来核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。 营业外收入，用来核算企业发生的各种营业外收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、政府补助、接受捐赠利得等。,第五节 利润形成与分配业务核算,

33、一、利润形成的核算 账户设置 营业外支出，用来核算企业发生的各种营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、对外捐赠损失、非常损失等。 所得税费用，用来核算企业按照所得税法规定，计算应由企业负担的企业所得税。,第五节 利润形成与分配业务核算,一、利润形成的核算 账务处理 【例29】经批准，因某单位撤销甲公司将无法支付的款项25000元转作营业外收入。,借：应付账款 25 000 贷：营业外收入 25 000,第五节 利润形成与分配业务核算,一、利润形成的核算 账务处理 【例30】甲公司盘亏设备一台，账面原价60000元，已提折旧24000元。经批准，转作营

34、业外支出。,借：待处理财产损溢 36 000 累计折旧 24 000 贷：固定资产 60 000 借：营业外支出 36 000 贷：待处理财产损溢 36 000,第五节 利润形成与分配业务核算,一、利润形成的核算 账务处理 【例31】结转甲公司本月收入。其中主营业务收入320000元，营业外收入25000元。,借：主营业务收入 320 000 营业外收入 25 000 贷：本年利润 345 000,第五节 利润形成与分配业务核算,一、利润形成的核算 账务处理 【例32】结转甲公司本月费用。其中主营业务成本174000元，营业税金及附加5000元，管理费用62000元，销售费用7500元，财务费

35、用17000元，营业外支出36000元。,借：本年利润 301 500 贷：主营业务成本 174 000 营业税金附加 5 000 管理费用 62 000 销售费用 7 500 财务费用 17 000 营业外支出 36 000,第五节 利润形成与分配业务核算,一、利润形成的核算 账务处理 【例33】计算并结转本月所得税（税率25%）。 利润总额34500030150043500 所得税费用4350025%10875,借：所得税费用 10 875 贷：应交税费所得税 10 875 借：本年利润 10 875 贷：所得税费用 10 875,净利润43500 10875 32625,第五节 利润形成

36、与分配业务核算,2,1,第五节 利润形成与分配业务核算,二、利润分配业务的核算 利润分配的内容 企业利润分配的顺序 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积（10%，达到注册资本50%以上不再提取） 提取任意盈余公积（比例自定） 向普通股投资者分派利润或股利,第五节 利润形成与分配业务核算,二、利润分配业务的核算 账户设置 利润分配，用来核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 盈余公积，用来核算企业从净利润中提取的法定盈余公积和任意盈余公积。 应付利润，用来核算与监督企业分配的现金股利或利润。股份制企业称应付股利。,第五节 利润形成与分配业务核算,二、利润分配业务的核算 账务

37、处理 【例34】结转当年实现净利润875000元，其中前11个月净利润842375元，本月净利润32625元。,借：本年利润 875 000 贷：利润分配未分配利润 875 000,第五节 利润形成与分配业务核算,二、利润分配业务的核算 账务处理 【例35】按净利润的10%计算提取法定盈余公积。 法定盈余公积87500010%87500,借：利润分配 87 500 贷：盈余公积 87 500,第五节 利润形成与分配业务核算,二、利润分配业务的核算 账务处理 【例36】经股东会决议按当年净利润的5%提取任意盈余公积。 任意盈余公积8750005%43750,借：利润分配 43 750 贷：盈余公积 43 750,第五节 利润形成与分配业务核算,二、利润分配业务的核算 账务处理 【例37】经股东会决议，决定向股东分配股利500000元。,借：利润分配 500 000 贷：应付股利 500 000,第五节 利润形成与分配业务核算,2,3,1,结转本年利润,结转本年亏损,提公积派利润,第五节 利润形成与分配业务核算,练习题: 一、目的：练习利润形成及利润分配的核算 二、资料：工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下： 1发生确实无法偿还的应付账款一笔，金