第4章本量利分析

1、1,第四章 本量利分析,贡献毛益 本量利分析概述 盈亏临界点分析 实现目标利润分析,作为经理，我整天面对数不清的问题 我得销售多少产品才能做到不亏损？ 如果卖1万件产品，能赚多少钱？ 我想赚2万元，那得卖多少产品？ 我希望卖1万件产品就能赚2万元钱，要如何定价？成本应控制在多少？,真想知道？ 那你得跟我学学CVP分析,3,第一节 贡献毛益,一、贡献毛益（边际贡献、边际利润、创利额） 等于销售收入减去变动成本后的差额 反映产品的盈利能力 SP 销售单价，VC 单位产品变动成本 V 销售量，FC 固定成本 贡献毛益总额 Tcm SP VVC V 单位贡献毛益 cm SPVCTcm V,4,二、贡献

2、毛益率（cmR） 指贡献毛益在销售收入中所占的百分比 cmRTcm / SP V(SP VVC V) / SP V cm / SP = (SP VC) / SP TcmSP V cmR，cmSP cmR 三、变动成本率（bR） 变动成本占销售收入的百分比 bRVC V / SP V VC / SP bR cmR 1,5,第二节 本量利分析概述,一、CVP分析的概念 分析成本、业务量、利润之间的内在规律性联系的一种定量分析方法 二、 CVP分析的目的 揭示成本、业务量、利润之间的关系，帮助管理者分析企业经营中遇到的一些问题,6,1、成本性态分析和相关范围假定 假定全部成本已经被分解为变动成本和固

3、定成本，研究范围在相关范围之内 2、线性模型假定 假定固定成本不变，单位变动成本和单价不变，总成本和销售收入都是直线。,三、 CVP分析的基本假定,7,3、产销平衡假定 4、品种结构不变假定 多品种生产和销售的企业，各种产品的销售收入在总销售收入中所占比重不变。 三、基本的本量利方程式（损益方程式）,强劲推出,利润销售收入变动成本固定成本 P SP V VC V FC,8,以下四个案例是四个工厂分别在过去一年中的生产和销售情况，假定每个企业产销平衡。 案 销售收入 变动成本 贡献毛 固定成本 利润 例 总额(元) 总额(元) 益率 总额(元) (元) 1 180 000 40 12 000 2

4、 300 000 165 000 100 000 3 30 80 000 5 000 4 400 000 260 000 30 000 要求：通过具体计算将有关数据填入表中空白处,练 习,108 000,60 000,250 000,175 000,45,35,110 000,35 000,9,第三节 盈亏临界点分析,一、盈亏临界点分析的含义 1、盈亏临界点（保本点） 保本，指企业一定时期内收支相等、盈亏平衡、利润为零。 盈亏临界点，使得企业刚好达到保本状态的业务量。 两种表现形式：盈亏临界点销售量、盈亏临界点销售额 2、盈亏临界点分析（保本分析、损益平衡分析） 研究当企业恰好处于保本状态时本

5、量利关系的一种定量分析方法。,10,二、单一产品盈亏临界点分析 1、基本计算 P SP V VC V FC，P 0 盈亏临界点销售量V FC /（SP-VC） FC/cm 盈亏临界点销售额 FC / cmR FC /（1bR）,强劲推出,11,某企业产销A产品，单位售价16元，单位变动成本10元，固定成本总额60 000元，产销能力100 000只。 要求：计算A产品的盈亏临界点销售量和销售额 解答：cm6 ，盈亏临界点销售量为10 000件，销售额为160 000元。,练 习,12,2、盈亏临界图 传统式盈亏临界图,销售量（件）,固定成本线,总成本线,销售收入线,盈亏临界点,固定成本,变动成

6、本,利润,区损亏,盈利区,盈亏临界点不变，销售量越大，利润？ 销售量不变，盈亏临界点越低，利润？ 总成本不变，单价越高，盈亏临界点？ 单价不变，单位变动成本、固定成本越高，盈亏临界点？,思考,13, 贡献毛益式盈亏临界图,变动成本线,变动成本,总成本线,销售收入线,贡献毛益,固定成本,利润,盈亏临界点,区损亏,盈利区,贡献毛益应当首先用于补偿固定成本，补偿后有余额才形成利润,14,三、多品种盈亏临界点分析 综合贡献毛益率法,综合盈亏临界点销售额,固定成本,综合贡献毛益率,综合贡献毛益率（每种产品的贡献毛益率 该产品销售额占总销售收入的比重）,某产品盈亏临界点销售额,该产品销售额占总销售收入的比

7、重,综合盈亏临界点销售额,15,例：某企业固定成本总额为300 000元，生产和销售A、B、C三种产品，单价分别为10元、20元、50元。其它有关资料如下： 项目 销售收入 销售比重 贡献毛益 贡献毛益率 A产品 1 000 000 150 000 B产品 500 000 100 000 C产品 500 000 250 000 合计 2 000 000 500 000,50%,25%,25%,15%,20%,50%,16,综合贡献毛益率15%50%20%25%50%25% 25% 综合的盈亏临界点销售额 300 000 25% 1 200 000（元） A产品的盈亏临界点销售额为600 000

8、元，销售量为60 000件 B产品的盈亏临界点销售额为300 000元，销售量为15 000件 C产品的盈亏临界点销售额为300 000元，销售量为6 000件,17,1、安全边际 指现有或预计销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）的差额 说明现有或预计销售量在大范围内下降才不至于亏损 反映企业经营的安全程度 安全边际量现有或预计销售量盈亏临界点销售量 安全边际额现有或预计销售额盈亏临界点销售额,四、相关指标,18,2、安全边际率,指安全边际与现有或预计销售量（额）的比值,40% 危险 值得注意 较安全 安全 很安全,19,3、盈亏临界点作业率 指盈亏临界点销售量（或销售额）占正常销售量（或销

9、售额）的百分比。 反指标，表明保本业务量在正常业务量中所占比重 还可以表明保本状态下生产能力的利用程度 正常市场和正常开工时 盈亏临界点作业率安全边际率1,20,4、销售利润和销售利润率,销售利润 单位贡献毛益安全边际销售量 贡献毛益率安全边际销售额 销售利润率 贡献毛益率安全边际率,21,练习,假设某企业只生产一种产品，2006年实现销售8000件。 该产品单位变动成本为60元，贡献毛益率为40%，固定成本为200 000元。 经测算，2007年该产品的单价和单位变动成本均不变，但为了实现10000件产品的销售量，须追加40 000元固定成本,22,要求： 计算有关指标： 变动成本率； 单位

10、售价； 2006年销售收入； 2006年贡献毛益； 2006年税前利润； 预计2007年固定成本； 预计2007年的盈亏临界点销售量和销售额 预计2007年的安全边际，并评价经营的安全程度 利用安全边际指标，测算2007年企业的可实现利润,23,解答： 变动成本率14060% 单位售价60 60%100（元） 2006年销售收入 8 000100800 000 （元） 2006年贡献毛益 800 00040%320 000 2006年税前利润320 000200000120 000 2007年固定成本200 00040 000240 000 2007年的盈亏临界点销售量 240 000 （10

11、060）6 000件 盈亏临界点销售额 6 000100600 000(元),24, 2007年的安全边际量10 0006 000 4 000（件） 安全边际额4 000100400 000 （元） 安全边际率4 000 10 00040% 企业的经营安全 07年可实现利润4 00040160 000 （元）,25,第四节 实现目标利润分析,一、实现税前目标利润的模型,实现目标利润的销售量,目标利润固定成本,单位产品贡献毛益,PtFC,cm,实现目标利润的销售额,目标利润固定成本,贡献毛益率,PtFC,cmR,Pt为税前目标利润,PSP VVC VFC V FC/cm,26,二、实现税后目标利润的模型 TTP为税后目标利润 ，所得税税率为tR 税前利润TTP （1-tR）,实现目标利润的销售量,税后利润,1税率,固定成本,单位产品贡献毛益,TTP,1-tR,FC,c