2011第6讲(1013)过账与试算平衡表[news].ppt

1、第6讲：会计分录与试算平衡,6.1会计分录与过账,1、如何做会计分录（Account Entry）,确定经济业务涉及的会计科目(账户)及其增减变化。 根据 账户性质 确定记账方向,即记“借方”还是“贷方”。 根据 “会计分录”格式进行记录, 实现“借必有贷”、“借贷必相等”的记帐法则。,会计分录的步骤和前面借贷记账法的记账步骤，本质上是一致的。有了前期的会计分录，在T型帐户上记账就是个体力活。,会计分录的格式： 1）借方在上，贷方在下； 2）借方顶格，贷方缩进。贷方的记账符号，帐户名称和金额同时退后2- 4个字符。,会计分录如下: 借: 银行存款 100,000 贷: 实收资本 100,000

2、,例：维修中心向大华公司赊购修配材料10，000元。,会计分录：借：原材料 10，000 贷：应付帐款 10，000,例1: 美丽影楼由于业务需要向C公司赊购照相器材一套，货款总价30，000元。请写出会计分录：,会计分录：借：固定资产 30，000 贷：应付帐款 30，000,例2: 美丽影楼12月份的经营业务现金收入总计15，000元。请写出会计分录：,会计分录：借：库存现金 15，000 贷：主营业务收入 15，000,例3: 将现金收入存入企业的银行账户。请写出会计分录：,会计分录：借：银行存款 15，000 贷：库存现金15，000,例4：美丽影楼从银行提取现金2000元，以备用。,

3、会计分录：借：库存现金 2，000 贷：银行存款 2，000,例5: 美丽影楼接到C公司22 000元的预付款。约定下月为其提供服务。,会计分录：借：银行存款 22，000 贷：预收帐款 30，000,例6: 美丽影楼12月份从账户上支水电费、话费等总计8，800元。,会计分录：借：营业费用 8，800 贷：银行存款 8，800,例7:美丽影楼12月份的一笔短期借款30 000已到期，银行直接从企业账户中划走。,会计分录：借：短期借款 30，000 贷：银行存款30，000,2、会计分录的分类：简单分录和复合分录,2）复合分录：是指一项经济业务引起了两个以上的账户发生变动。或者一个账户的借方同

4、几个账户的贷方对应；或者几个账户的借方同一个账户的贷方相对应（多借一贷和一借多贷）。,例：美丽影楼开设时，王达将两台照相机投入影楼，共计80，000元； 投入相纸、胶卷等原材料计10，000元；以及现金10，000元。,借：固定资产 80，000 原材料 10，000 现金 10，000 贷：实收资本 100 ，000,1）简单分录：是指一项经济业务只引起两个账户发生变化。表现为一个账户的借方和一个账户的贷方对应（一借一贷）。,会计分录：借：短期借款 30，000 贷：银行存款30，000,例： 便民维修中心在运营中费用共计8000元。其中房租1800元,员工工 资5600元,水电费370元,

5、 杂费230元,。同时运营中耗费维修材料7000元。,会计分录： 借：营业费用 15，000 贷：银行存款 8，000 原材料 7，000,例： 美丽影楼12月25日收入20 000元，其中收到现金14 000元，余款尚未收到。,会计分录： 借：库存现金 14，000 应收账款 6，000 贷：主营业务收入 20，000,复合分录是由简单分录复合而成，因此，一笔复合分录又可以分为若干个简单分录。,请写出光明工厂下列7项经济业务的会计分录，并记入日记账中： 1、12月1日，光明工厂接收新华集团公司追加投资500万元，款已存入银行。 2、12月3日，光明工厂从银行取得借款20万元，期限为1年，款项

6、已打入公司账户。 3、12月3日，光明工厂购入新设备10台，共计380万元，价款已通过银行账户付讫。 4、12月5日，光明工厂以存款62 000元缴纳税金42 000元和分配利润20 000元。 5、12月5日，光明工厂的应付帐款到期，其向银行借款41000元偿还应付帐款。 6、12月6日，光明工厂销售产品取得销售收入95 000元，款项已存入银行。 7、12月6日，光明工厂接到银行通知，已用企业存款支付水电费2 800元；,3、会计分录课堂练习,分录簿（日记账）,12 1 追加投资 银行存款 5000000 实收资本 5000000,12 3 公司借款 银行存款 2000000 短期借款 2

7、000000,12 3 购入设备 固定资产 38000000 银行存款 38000000,12 5 现金支出 应付税金 42000 应付利润 20000 银行存款 620000,12 5 借款还债 应付帐款 41000 短期借款 41000,12 6 销售收入 银行存款 95 000 主营业务收入 95000,12 6 费用支出 营业费用 2 800 银行存款 2 800,借贷记帐法下经济业务的25种类型,记A账户的“借方”,记B账户的“贷方”,资产增加,负债减少,所有者权益减少,费用增加,收入减少,资产减少,负债增加,所有者权益增加,费用减少,收入增加,经济业务通过(借贷记帐法)账户的形式进

8、行记录,通过复式账户间的对应关系,能了解经济业务的因果联系，洞察企业资金运动的来龙去脉。账户既是一门商业语言，同时又是一种信息系统。,“有借必有贷，借贷必相等”,记账法则与会计恒等式二者的完美结合,6.2 过账与试算平衡表,一、如何进行过账,一、什么是“过账” （Posting） 就是把单笔记录的会计分录， 在T字账户中按“同种”账户进行归类整理, 形成“总分类”帐的过程。,过账的两层含义: 第一, 用借贷记账法对经济业务进行T字记录是前提; 第二, 在帐户处理的基础上，进行过账即账户的归类。,过账实质上是把“流水帐”（日记帐）整理成“总分类帐”,举例：对光明工厂4-17 的流水帐进行分类处理

9、,二、过账的3个步骤:,1、前提：每笔业务已经记完了会计分录或T字帐。（流水帐本）,2、核心： 把“流水帐”户按相同帐户进行归类。（过账）,3、结果：得出每笔“总分类账”的“期初”余额、本期发生额 和“期末”余额。（完成过账）,4、进行试算平衡：把各账户余额填入表中。（账是否做平）,1、从会计分录到试算平衡,会计分录 (日记帐),T 型 账 户,总分类账,试算平衡 (报表准备),过账,二、过账与试算平衡,【业务1】便民维修中心2007年11月1日收到光明公司投入资本100，000元，当即存入公司的开户银行。,【业务2】 2007年11月13日,便民维修中心购入营业用修配材料一批,价值5，000

10、元，货款用银行存款付讫。,【业务3】 2007年11月28日,维修中心从银行取得短期借款50,000元，存入银行。,第一步：编制11月份的会计分录，计算12月份的期初余额：,【1】借：银行存款 100，000 贷：实收资本 100，000,【2】借：原材料 5，000 贷：银行存款 5，000,【3】借：银行存款 50，000 贷：短期借款 50，000,借方 银行存款 贷方,1,借方 实收资本 贷方,借方 原材料 贷方,借方 银行存款 贷方,借方 银行存款 贷方,借方 短期借款 贷方,2,3,会计分录和T形账户的等价性,通过“过账”求出12月份的期初余额,借方 银行存款 贷方,借方 原材料

11、贷方,借方 短期借款 贷方,借方 实收资本 贷方,思考: 借贷相等吗? 会计等式满足吗?,第二步: 将过账后的各类账户生成“期初余额”,11月份的三笔业务过账结果,对本期（12月份）业务进行会计分录,4）2007年12月10日,维修中心向大华公司赊购修配材料10,000元。,5）2007年12月15日,维修中心用银行存款4,000元偿还12月10日所欠大华公司部分货款。,6）2007年12月25日,维修中心向大华公司开出一张票据,约定3月后还所欠6,000元货款。,7）2007年12月27日,光明公司代维修中心偿还40,000元银行借款,以此作为光明公司对维修中心的追加投资。手续已办理完毕。,

12、8）2007年12月28日,光明公司委托维修中心代为偿还一笔10,000元的货款,作为光明公司对维修中心投资的减少。,9）2007年12月29日,光明公司从维修中抽回投资10,000元,维修中心以银行存款支付。,10）2007年12月30日,光明公司将其对维修中心投资的30，000元，转让给东方公司。有关手续已办理。,11）12月底,维修中心在运营中支付房租1800元,员工工资5600元,水电费370元,其 他杂项费用230元,共计8000元。耗费维修材料7000元。,12）12月份底修理收入20，000元，收到现金14，000元，已存银行，余款尚未收到。,会计分录（4）：借：原材料 10，0

13、00 贷：应付帐款 10，000,会计分录（5）：借：应付帐款 4，000 贷：银行存款 4，000,会计分录（6）：借：应付帐款 6，000 贷：应付票据 6，000,会计分录（7）：借：短期借款 40，000 贷：实收资本 40，000,会计分录（8）：借：实收资本 10，000 贷：应付帐款 10，000,会计分录（9）：借：实收资本 10，000 贷：银行存款 10，000,会计分录（10）：借：实收资本光明公司 30，000 贷：实收资本东方公司 30，000,会计分录如下：,会计分录（11）：借：营业费用 15，000 贷：银行存款 8，000 原材料 7，000,会计分录（12）

14、：借：银行存款 14，000 应收帐款 6，000 贷：营业收入 20，000,企业日记帐帐簿（分录簿）,借方 银行存款 贷方,借方 应收账款 贷方,第三步:根据分录,过账形成总分类账户,计算本期发生额,借方 原材料 贷方,借方 短期借款 贷方,借方 应付帐款 贷方,借方 应付票据 贷方,借方 实收资本 贷方,借方 营业费用 贷方,借方 营业收入 贷方,三、试算平衡表,试算平衡表,总分类帐户本期发生额及余额试算平衡表,借方= 贷方,借方= 贷方,借方= 贷方,第四步:将过账后的各类账户生成试算平衡表,12月份9笔业务的过账结果,最后：检验试算平衡表是否平衡并为报表准备,会计恒等式,借贷记账法则,会计综合等式,期初余额：上期的期末余额直接“结转”为本期的期初余额。借贷方向不变。例：11月份的期末余额转为12月份的期初余额。,试算平衡表需要注意的平衡问题,所有账户的期初借方余额加总必然等于期初贷方余额加总。 其理论基础是会计恒等式：资产=负债+所有者权益；,所有账户的本期借方发