第四章-审计抽样

1、1、第四章监查样本本章的试验点1 .选择试验项目的方法(4.1) 2.监查样本的定义(4.1) 3.取样风险(4.1) 4.非取样风险(4.1) 5.统一取样和非统一取样(4.1) 6.影响因素【测试点1】选择测试项目的方法公认会修订师选择测试项目的方法有选择所有项目的测试方法的方法、选择特定项目的测试方法的方法、选择审计样本的方法3种。 (1)选择所有项目的测试方法(用于三种主要情况)有下列情况之一时，注册会议修订师应考虑选择所有项目进行测试：第一节审计样本的基本概念，3，1 .整体由少量大项目组成。 如果某种交易或账户侗额中所有项目的单一金额大，注册会修订师可能需要测试所有项目。 2 .有

2、特殊风险，其他方法在一盏茶没有提供适当的审计证据。 如果某个交易或账户余额中的所有项目都有一个金额不大但有特殊风险，注册公司修订师也可能需要测试所有项目。 3 .由于情报系统自动执行的订正和其他方案具有重现性，所以检查所有项目符合成本效益的原则。 注册公司修订员可以使用计算机鼎力相助审核技术选择要测试的所有项目。 4、(2)选择特定项目的测试方法1 .选择特定项目的测试方法后，注册会修订师从全体的特定项目中选择一部分，进行对象测试(不属于审计样品)。 2 .根据对被审计机关的了解、所评价的重大遗漏缺陷通讯端口风险以及测试的整体特征等，公认会修订师可以确定从整体中选择特定的项目进行测试。 3 .

3、所选特定项目包括(1)大型或重要项目；(2)超过一定金额的所有项目；(3)用于获取信息的项目；(4)用于测试控制活动的项目。 5、【试验点2】监查样本的定义(1)采用监查样本的目的监查样本的目的是，决定公认会订正士实施监查计划的范围(测试不足100%的项目)，在一盏茶得到适当的监查证据，得到合理的结论，形成监查意见的基础6、(2)监查样品的作用监查样品，是否认定有关注册会订正人选择的项目(某认定)的某特征(控制运行是否有效，可以进行评价的误报？ 的审计证据或有助于形成总体结论(控制运行有效吗？ 中所述情节，对概念设计中的量体执行面积分析。 的双曲馀弦值。 如果审计样本适用于控制测试，则“特征”

4、表示“认证控制活动”的执行是否有效(即，“有效与否”表示“特征”)。 如果审核样本适用于详细测试，则“特性”表示“确定财务报表项”是否存在重要的遗漏缺陷报告通讯端口(即“遗漏缺陷报告通讯端口”以“特性”有木有)。 (7)审核样本的定义审核样本(简称样本)由注册会修订师对与审核相关的全体(与某认定相关的管理活动、某财务报表项目的认定)中100%以下的项目实施审计流程，给予所有样本单位被选择的机会，注册会修订师对全体8、(4)审计抽样的基本特征1 .对某种交易或账户的余额中不足100%的项目实施审计流程2 .有机会选择所有抽样用户针织面料3 .可以根据抽样项目的测试结果推断出关于整个抽样的结论(此

5、特性) 。 9、(5)审计样本的适用范围1 .如果控制的运行还有轨迹，注册会修订师可以考虑使用审计样本实施控制测试2 .如果实施详细测试，注册会修订师可以使用审计样本取得审计证据。 10、【例2014 (卷I )多选题】(适合采用审核样本的审核计程仪程序)以下各审核计程仪程序中，通常不采用审核样本()。a .风险决策计程仪程序b .特罗尔测试c .实质分析程序d .详细测试，11，【回答】AC【解析】在实施某个特罗尔测试(在执行竞赛特罗尔上留下轨迹)以及详细测试时，注册会计师可以考虑使用审计样本取得审计证据。 公认会修订师实施风险评价计划计程仪计划(optiona )并运用实质的分析计划计程仪

6、计划(optionc )时，通常不采用审核样本。 12、【试验点3】采样风险(1)采样风险的定义所谓采样风险，是公认会修订师从样本中得到的结论，如果整体实施与样本相同的监查计程仪程序，则有可能与得到的结论不同。 (2)竞赛抽样风险控制测试(2015年教材p168，8.3 )，是为了做评估运行在防止或发现内部竞赛认定水平的重大误报，进行纠正上的有效性的审计计程仪。 控制测试有两种典型的采样风险：置信过度风险和置信不足风险。 13、1 .信任过剩风险信任过剩风险是指登记会订正人推定的控制有效性比实际有效性高的风险。 “过度信任风险”会不当减少注册会修订人从实质的计划计程仪中得到的审计证据，有可能影

7、响审计效果。 2 .信任不足风险信任不足风险是指注册会修订师推定的控制的有效性低于实际有效性的风险。 “信任不足风险”可能会增加注册会修订师不必要的实质性手续，影响审计效率。 (14 ) (3)详细测试的抽样风险【提示】详细测试(2015年教材p177，8.4 )对各种交易、账户佝偻额和披露的具体详细情况进行测试，目的是在财务报表认定中错误报告直接识别有木有。 详细测试用于获取与特定认证相关的审核证据，如存在或发生、评估和分配、精准性认证等。 15、1 .错误地承担风险(1)错误地承担风险是指注册会订正人不存在某个重大的误报，推定实际存在的风险。 (2)注册会计师通常停止对该记账本金额的持续测

8、试，从样本结果得出记账本金额无重大误报的结论，注册会计师发表了不恰当的审计意见，可能影响审计效果。 2 .误拒风险(1)误拒风险是指登记会订正人推定存在某重大误报，实际上不存在的风险。 (2)注册会修订师扩大详细测试的范围，考虑取得其他审计证据，最终注册会修订师得出适当的结论。 在这种情况下，审计效率可能会降低。 (16 )、(4)抽样风险对审计业务的影响、(17 )、(5)降低抽样风险的对策无论是竞赛还是详细测试，公认会修订士都可以通过扩大抽样规模来降低抽样风险。 【解读】如果对全体的所有项目实施检查，就没有取样风险。 此时，审计风险完全来自于非抽样风险。18、【试验点4】非抽样风险(1)非

9、抽样风险的含义非抽样风险是指注册会订正人因与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。 抽样风险是由于选择测试样本时样本规模小于100%的因素，抽样风险与样本规模无关。 19、(2)可能引起非抽样风险的原因1 .注册会修订师选择的整体不符合测试目标。 例如，一边确认应收账款的漏记(完全性认定中有误报)，一边将应收账款的明细作为整体。 2 .注册会修订师未能恰当定义控制偏差和误报，注册会修订师未能发现样本中存在的偏差和误报。 例如，注册会员在测试现金支付许可控制的有效性时，没有将签发人未被适当许可的情况定义为控制偏差。 3 .公认会修订师选择了不适合实现特定目标的审计计程仪计划。 例如，注册会修订

10、人员在实地查看固定资产以确认所有权。 4 .注册会修订师未能恰当评价审计发现情况。 例如，如果注册会修订师错误地解读审计证据，则可能找不到误差。注册会修订师对发现误差的重要性的判断有误，性质可能忽略非常重要的误差，得出不恰当的结论。 20、(3)非抽样风险对审计工作的影响非抽样风险对审计工作的效率和效果有一定的影响。 (4)降低非抽样风险的审计构想采用适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和检讨，对注册会议修订师实务进行适当的改善，可以将非抽样风险降低到可接受的水平。 公认会修订师通过慎重地设定和修订审计流程，可以将非采样风险抑制到最小限度。 21、【单选题】(非抽样风险的原

11、因)以下各项中，不招致非抽样风险的是() a .注册会修订师选择的整体不符合测试目标b .注册会修订师不能恰当地定义误差c .注册会修订师对整体的所有项目测试d .注册会修订师不能恰当地评价审计发现的情况下，在【回答】c【解析】审计过程中， 可能引起非抽样风险的原因如下： (2)无法恰当定义误差(选项b) (3)选择了不适合实现特定目标的审计计程仪计划(4)无法恰当评价审计发现的情况(选项d) (5)其他原因。 对于审计样本，如果没有测试整个项目，则会导致样本风险(可选c )。 23、【多选题】(影响非采样风险的因素)以下关于非采样风险的说法，正确的是() a .公认会修订师在实施竞赛和实质性

12、计程仪计划时， 可能发生非抽样风险的b .注册会修订师怀疑职业有助于降低非抽样风险c .注册会修订师可以通过扩大抽样规模来降低非抽样风险d .注册会修订师可以通过加强审计项目组成员的监督和指导来降低非抽样注册会计师必须慎重设置和修订审计流程，降低非抽样风险。 (与抽样风险相关的原因是什么？ 大家可以拿这个问题结合基础班学习。25、【试验点5】统一采样和非统一采样、26、(2)统一校正抽样方法(总结教材的内容如下表)、27第二节监查采样的基本原理和步骤【试验点1】采样设定校正阶段(包括目标、整体、采样用户针织面料、误差、监查计程仪) 【测试点2】选择样本的阶段(包括样本规模的决定、样本的选择、审

13、计计程仪的实施) 【测试点3】做评估样本结果的问题是：1.控制测试目标(教材P66 P75) 2.定义整体(教材P66 P75) 3.定义采样用户针织面料(2)公认会修订师实施控制测试的目标是提供控制运行有效性的审计证据，以通讯端口修订版的重大误报风险评价水平。 (教材P75) Y=K/X，31，2 .做评估了整体(适合性，完全性)的(1)全体的适当(教材P67 )公认会修订师应当确定整体适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。 (2)对整体进行做评估的完全性注册会员，必须从整体的项目工程内容和关系时间等方面来确定整体的完全性。 定义32、3 .采样用户针织面料(1)的采样用户针织

14、面料是构成整体的个体项目(从教材P67的倒数第3段)。(2)在控制测试中，采样针织面料通常为可以提供控制运行证据的文档资料、一个记录查询密码或其中的一行(教材P75的倒数第一段)。 4 .定义偏差(1)在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会议修订师必须仔细定义测试的控制和可能产生偏差的情况(教材第P68段)。 33，5 .为了定义测试期间(教材P76 )的控制测试，控制测试期间与财务报告期间相符，因为必须得出“某个控制活动在财务报告期间是否有效执行”的结论。 (1)在中间实施的控制测试(初始测试)。 (2)剩馀佗期的补充测试。 (2)细节测试的样本设计(与教材P66 P85相结合)【解读】细节

15、测试的样本设计是“提取什么样的样本？ ”的问题需要从1 .详细测试目标(教材P66 P84) 2.定义整体(教材P66 P84) 3.定义采样用户针织面料(教材P67 P85) 4.定义误差(教材P68 P85) 5个要素展开。 (2)在详细测试中，采样通常用于向关于财务报表金额的一个或多个项目(认定、应收账款存在等等)提供特定程度的合理保证(教材P84从倒数第二段)。36、2 .对整体进行定义的(1)整体进行做评估的适宜性注册公司订正员，必须决定整体适合详细测试的审计目标(包括适合详细测试的方向)。 (2)对整体进行做评估的完全性注册会员，必须从整体的项目工程内容和关系时间等方面来确定整体的

16、完全性。 (3)从代表整体的实物中选择样品项目的公认会修订师，通常从代表整体的实物中选择样品项目。 定义37、3 .采样用户针织面料(1)的采样用户针织面料是构成整体的个体项目(从教材P67的倒数第3段)。 (2)在详细测试中，取样用户针织面料可为账户的余额、交易或交易记录以及各货币尤针织面料(聚苯硫醚纤维取样) (教材P85第4节)。 38、4 .阶层化(教材P67) (1)阶层化是指将整体分割为多个子整体的过程，各子整体由具有相同特征(通常是货币金额)的采样用针织面料的组构成(2)在整个项目工程中存在重大变异性时，注册会员能够考虑阶层化(3)阶层化可以降低各层中项目的偏差，可以在采样风险不

17、成比例地增加的情况下缩小采样规模，提高审计效率。 39，5 .定义误差(1)在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会议修订师必须仔细定义测试的控制和可能出现偏差的情况(教材第P68段)。 (2)在详细测试中，误差是指误报，在实际的监视作业中多采用误报金额(原)的表现形式(教材85 )。 40、【测试点2】选择样本的阶段(1)选择控制测试时的样本(与教材P68 P77结合)【解读】选择控制测试的样本需要吸收多少量？ 怎么吸？样品审查结果是什么？ 1 .确定样本规模(教材P68 P77) 2.选择样本的方法(教材P70 P79) 3.对样本实施监查计程仪程序(教材P71 P79 )，41，1 .确定样本规模的公司修订士在控制测试中确定这3个方面用于确定随机数连续选择方法的方法43、(2)系统选择系统选择样本也被称为等距选择样本，并且是以相同间隔从整个审计对象中中等距离地选择样本的选择方法。 根据系统选择方法，首先校正选择间距(a )以确定选择开始点(b )，然后根据间距来顺序选择样本。样本间距的校正公式为：样本间距=总样本尺寸，选择小于或等