34现金流量表分析.ppt

1、现金流量表分析，基本内容：现金流量表的含义、内容和基本格式；现金流的三个主要项目分析；现金流结构分析；现金流固定基数和环比趋势分析；现金流的各种比率分析：现金流的三个主要项目的分析；现金流结构分析；分析各种现金流量比率的困难：现金流量固定基数和逐月趋势分析。本章着重于课堂教学，辅助案例分析，并安排作业巩固课堂教学。第一节现金流量表概述1。现金流量表的功能，它有助于评价企业的支付能力、偿债能力和经营能力，预测企业未来的现金流量，分析企业的收入质量和影响企业净现金流量的因素。经营活动产生的现金流入项目主要包括：销售商品和提供劳务收到的现金；已收税费的退款；收到的与业务活动有关的其他现金。经营活动产

2、生的现金流出项目主要包括购买商品和接受劳务支付的现金：元；支付给雇员和为雇员支付的现金；支付的各种税费；与业务活动有关的其他支付的现金。2.投资活动产生的现金流量，是指企业长期资产的购买和建设以及不属于现金等价物范围的投资和处置活动。投资活动产生的现金流入项目主要包括：投资回收收到的现金；投资收入收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；收到的与投资活动有关的其他现金。投资活动产生的现金流出主要包括：购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资支付的现金；投资活动支付的其他现金。3.融资活动产生的现金流量，是指导致企业资本和债务的规模和构成发生变化的活动。

3、筹资活动产生的现金流入项目主要包括：吸收投资收到的现金；从贷款中获得现金；收到的与筹资活动有关的其他现金。筹资活动产生的现金流出项目主要包括用于偿还债务的33，360元现金；为分配股息、利润或支付利息而支付的现金；与筹资活动有关的其他现金支付。现金流量表的格式、表示企业名称的报表头、现金流的会计期间、货币单位和报告编号。基本部分，补充信息，即上述活动的现金流量和净流量。包括不涉及现金收支的投资和融资活动；将净利润调整为经营活动产生的净现金流；现金及现金等价物的净增减。第二部分是现金流项目分析，项目分析的含义。项目分析是根据现金流量的项目或类别，分析和识别这类业务活动的现金流入和流出是否正常和异

4、常，并在此基础上进一步分析其原因的方法。具体来说，就是分析企业活动、投资活动和融资活动产生的现金流。1.经营活动的现金流分析。经营活动产生的现金流量是经营活动产生的现金，是企业现金的主要来源。与净利润相比，经营活动产生的现金流量能更准确地反映企业的经营业绩。二是投资活动的现金流量分析，投资活动的现金流量反映了企业资本支出中的现金金额，分析的重点是购买或处置固定资产产生的现金流入和流出的金额。根据固定资产投资的规模和性质，可以了解企业未来的经营方向和盈利潜力，揭示未来经营方式和战略的发展变化。同时，我们还应该分析投资方向是否与企业的战略目标一致，并知道投资资金是来自内部积累还是外部融资。3.筹资

5、活动的现金流量分析。根据筹资活动的现金流量，可以了解企业的融资能力和融资政策，分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合与资本成本和风险水平直接相关。非现金活动流分析非现金活动流是指不涉及现金收入和支出的活动，包括以实物资产对外投资、以实物资产偿还债务和投资、债务转换为资本、优先股转换为普通股、一年内到期的可转换公司债券、融资租赁的固定资产以及资产的非现金交换。通过分析，我们可以了解资产负债表项目变化的原因，分析企业的经营战略，判断企业未来的发展趋势。第三节现金流量结构分析现金流量结构比率是个体活动的现金流量与个体活动的现金流量之和的比率，它解释了企业总现金流量的构成。其计算公式如下：

6、(2)现金流入结构分析；(1)现金流入总额结构分析现金流入总额结构比率是指每一项活动的现金流入总额与现金流入总额的比率。(2)各种活动现金流入的内部结构分析；(3)各种活动现金流出的内部结构分析；(4)现金流趋势分析。现金流趋势分析是通过观察不同时期的现金流量表，比较相关项目的变化，分析其变化的原因，并在此基础上预测其发展趋势的一种分析方法。首先是固定基期法，选择一年作为基期，基期金额为100。在其他年份，根据基期的金额，计算各自的百分比，并对百分比进行比较和分析，观察发展趋势。第二，年轮比率法，年轮比率法是根据每年一年以上的时间，分别计算每年的百分比，比较分析百分比，并观察发展趋势。第五部分是现金流比率分析。现金流量比率分析是将现金流量表中的一个财务指标与其他相关项目的指标