第八章 投资的核算.ppt

1、企业财务会计，第八章投资会计，8.1投资的概念和分类，8.2短期投资会计，8.3器官投资会计，第八章投资会计，8.1.1投资的概念投资是企业为了通过分配增加财富或追求其他利益而将资产转让给其他机构的另一种资产。特征：(1)投资是转让资产、流入其他资产投资的经济利益，不同于其他资产给企业的经济利益形式。8.1投资概述，(3)部分投资主要表现为利差收入。8.1.2投资分类，1投资的性质分类，债券性投资，股权性投资，混合性投资，2投资目的，实现能力(流动性的强弱)分类，器官投资，短期投资，2投资方式分类，直接股权投资，间接，间接股权投资：投资，8.2.1短期投资的概念、特点和账户设置1短期投资的概念

2、短期投资可以随时变化，是指持有期限为一年以上的投资。属于短期投资的只是交易性金融资产，必须(2)作为短期投资，(1)可以在公开市场交易，并以明确的市场价钱(2)剩馀资金的存储形式保留投资，保持流动性和盈利能力。不能同时满足牙齿两个茄子条件的投资应作为器官投资。2短期投资的特点(1)容易实现，具有强大的实现能力，可以随时通过资本市场兑换现金。(2)持有时间短，短期投资一般不是为了器官持有，这并不意味着持有时间一年以上没有准备，但必须在一年内销售。(三)不以控制、共同控制被投资单位或对被投资单位产生重大影响为目的的投资。3短期投资会计要设定的科目包括“交易金融资产”、“债券股息”、“债券利息”、“

3、投资收益”、“公允价值变动损益”等。公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易方自愿进行资产交换或清偿债务的金额。注：在公平交易中，交易方必须是持续经营企业，不计划清算，大幅减少经营规模，在不利条件下也不需要进行交易。甲公司：乙公司：公司债券投资(金融负债) (金融资产)发行公司普通股权益投资(权益工具) (金融资产)，第一，金融工具：几个茄子基本概念，交易金融资产：按企业拥有的公允价值衡量，其变动反映在当期损益中包括为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等。金融资产：表示企业现金。持有的其他单位的股权工具；在其他机构接受现金或其他金融资产的合同权潜在的有利条件下，与其他单位交换金融资产或金

4、融负债的合同权，以及未来企业本身使用或使用权益工具的非生产型工具的合同权等资产。权益工具：扣除所有负债后，证明一个企业资产中剩余权益的合同。衍生工具：1)根据特定利率、金融工具价钱、商品价钱、汇率、价钱金志洙、比率金志洙、信用等级、信用金志洙或其他类似变数的变更，值会变更的非财务变数，且是与合约关系人没有特定关系的非财务变数。，2)与不需要初期净投资或对市场情况变化反应类似的其他类型合同相比，几乎不需要前期净投资。在未来的某个日期结算。衍生工具包括具有以下一个或多个特性的工具：未来合同、期货合同、更换和期权、未来合同、期货合同、更换和期权。器官合同交易是买卖双方签订器官合同，在未来某个时期进行

5、实物商品交易的一种交易方式。与现货交易相比，器官合同交易的特点主要表现在以下方面：(1)器官合同交易买卖双方必须签订器官合同，但现货交易不必如此。(2)器官合同交易买卖双方与收取或交易商品的时间达成交易的时间通常有很长的间隔，差异几个月是很常见的，有时达到一年或一年以上。现货通常以现钞出售，立即收货或交货，即使有一定的时间间隔，也比较短。(威廉莎士比亚，温斯顿现货，现货，现货，现货，现货，现货，现货)，(3)长期合同交易在双方通过正式协商、协商达成协议后成立，而现货交易往往没有随机性、便利性和严格的交易程序。(4)器官合同交易一般要在规定的场所进行，双方交易要受到第三方的监督，使信函交易处于公

6、开、公平、公平的情况下，有效防止不公正的行为，维护市场交易秩序。现货交易不受过多的限制，所以非法行为也容易发生。器官合同交易和现货交易有很大的区别，但实质上两种交易的标的物都是实物商品，交易的目的都是为了商品所有权的转移和商品价值的实现，所以都是商品交易。(David aser，Northern Exposure(美国电视电视剧)，商品名言)期货交易的封面是使商品所有权的凭证标准化的期货合约。交易目的不是实现商品的交付，而是为了规避风险或投机利益。其本质是一种证券交易。现货/期货交易，所谓期货交易是指交易双方在期货交易所买卖期货合约的交易行为。期货交易是在现货交易的基础上发展起来的，通过期货交

7、易所内的交易标准化期货合约的一种新的交易方式。期货交易遵循“公开、公平、公平”的原则。买礼物被称为“买工”或“束发”，即束发交易。期货销售被称为“卖空”或“卖空”，即卖空交易。购买期货合约或销售期货合约的交易行为称为“开仓”，交易者手里有合约的行为称为“持仓”，交易者知道手里的合约后进行反向交易的行为称为“平仓”或“对冲”。到了交货月份，如果交易者手中的合同还没有套期保值，承包商应准备实货，持有多份合同的人应准备接受现货的资金。(威廉莎士比亚，温斯顿，工作) (威廉莎士比亚，温斯顿，工作)一般来说，大部分合同在到期前以对冲方式终止，只有极少数人需要交付实际货物。期货交易与现货交易有相同之处。都

8、是一种交易方式，都是真正意义上的买卖，与商品所有权相关的转移等。期货交易与现货交易的差异：1。买卖的直接对象不同现货买卖的直接对象有商品本身、样品、实物、商品价格等。期货交易买卖的直接对象是期货合约，购买或出售的数量或几张期货合约。交易的目的不同。现货交易是一手钱，一手商品的交易，立即或在一段时间内取得或转让商品所有权，是满足买卖双方需求的直接手段期货交易的目的一般不是到期获得现货，而是保证者的目的是通过期货交易转移现货市场的价格风险。投资者的目的是从期货市场的价钱波动中获取风险利益。3 .交易方式不同的现货，一般以一对一协商签订合同，具体内容由双方协商，签订合同后不能兑现，就要诉诸法律。期货

9、交易以公开公平竞争的方式进行交易。一对一谈判交易(或私人对冲)被认为是违法的。4 .根据交易场所的不同，现货交易一般不受交易时间、地点、对象的限制，交易灵活、方便、随机性强，可以在任何地方与对方交易。期货交易必须在交易所内按照法规进行公开、集中交易，场外交易不能进行。5 .商品范围不同的现货函的品种是所有进入流通的商品，期货交易品种是有限的。主要是农产品、石油、金属商品，以及部分初级原材料和金融商品。6.根据结算方式，现货交易，不管时间多长，结算一次或多次。期货交易实行每日无负债结算制度，必须每天结算损益，结算价格根据交易价的加权平均值计算。商品期货交易的特点： 1，小幅：只要支付2-20%的

10、业绩保证金，就可以控制100%的虚拟资金。第二，交易方便：期货合同的主要要素(如商品质量、交货地点等)标准化，合同的可交换性和流通性高。第三，信息公开，交易效率：期货交易通过公开招标，使交易者在同等条件下公平竞争。同时，期货交易有固定的场所、程序和规则，有效运行。第四，期货交易可以双向运作，简单灵活。缴纳保证金后，就可以购买或销售期货合约，并且可以通过几个指示在几秒或几分钟内达成交易。当行情处于有利的价位时，再反方向平仓或补充仓库登场。5.合同的履行保证应在期货交易完成后通过结算部门结算确认，不需要担心交易的遵守问题。第二个概念：更换(了解它后，可以理解现在网络上说的西方金融大国利用中国金融改

11、革获取中国积累的大量财富的部分观点)，这是指交易双方交换债务的利息支付。实际上，一些借款人在借贷特定债务方面具有相对优势。一个简单的例子是，美国公司投资中国，需要人民币。一家中国公司准备投资美国需要美元。显然，美国公司借美元的债务成本较低，但中国公司在人民币债务方面占优势。因为双方通过外汇交换协议降低借款费用。也就是说，协议签订后，双方交换相当数额的本金，在协议执行期间，美国公司定期向中国公司全额支付人民币利息，中国公司向美国公司支付美元利息，协议结束后，美国公司和中国公司交换本金。顺便说一下，风险管理意味着通过金融衍生工具交易，其他交易者可以避免价钱风险，或者自愿承担。金融工具：形成一个企业

12、的金融资产，形成另一个单位的金融负债或权益工具的合同。基本金融工具金融工具衍生(金融)工具，现金应收债券投资股权投资等，金融期货金融选项金融更换金融未来净结算商品期货等，(2)持有到期投资等；(三)贷款和债券；(四)可以出售金融资产；(5)其他负债。上述分类确定后，可以随意更改，渡边杏。第二，衍生工具是指与本标准相关的金融工具或其他合同。(1)其价值取决于具体利率、金融商品价钱、商品价钱、汇率、价钱金志洙、比率金志洙、信用评级、信用金志洙或其他类似变量的变化。变量是非金融变量，与(b)不要求初始净投资或对市场情况变化有类似反应的其他类型的合同相比，很少需要初始净投资。(c)在未来特定日期结算。

13、衍生工具包括具有以下一个或多个特征的工具：未来合同、期货合同、更换和期权、未来合同、期货合同、更换和期权。例如，中国人民银行商业银行：货币兑换中国人民银行国内10个商业银行，2005年十一月25日，1美元=8.0810元，销售60亿美元，一年后1美元=7.85元，承诺兑换牙齿美元。同时，牙齿公司需要购买外国生产设备，6个月后将支付1000万美元的货款。为了避免美元贬值的风险，牙齿公司可以立即向银行出售1000万美元，立即向6个月器官人民币和美元更换业务3360取得人民币。签订6个月的器官合同，按照约定汇率以人民币购买1000万美元。第二节交易金融资产(短期投资会计)1，交易金融资产的确认条件金

14、融资产应分为符合以下条件之一的交易金融资产：1、取得牙齿金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购。2、是进行集中管理的可识别金融产品组合的一部分，有客观证据表明企业最近以短期收益方式管理牙齿组合。3、属于衍生工具。第二，交易性金融资产的会计内容1交易性金融资产，主要是指企业为近期销售而销售的金融资产。例如，企业利用二级市场购买的股票、债券、基金等，充分利用闲置资金，赚取差额。牙齿准则范围内的衍生工具(包括未来合同、期货合同、更换和期权、未来合同、期货合同、更换和具有一个或多个期权特性的工具)必须作为有效的集合工具分类为交易金融资产或金融负债。2以公允价值计量，其变动直接指定为当期损益反映的金融

15、资产，企业根据风险管理要求对金融资产的会计确认和计量有不一致等指定。第三，交易性金融资产的计量1，初始计量企业收购交易性金融资产时，根据收购时的公允价值，作为初始识别额，相关交易费用发生时应计入当期损益。第二，交易性金融资产的初始计量，交易性金融资产根据收购时的公允价值，作为初始认识额，相关交易费用发生时应计入当期损益。如果实际支付的价格中包含已声明但尚未发行的现金股息或利息期，但尚未收到的债券利息，则除交易金融资产初始确认金额外，应单独确认为应收款项目。参考教科书P294，需要设置账户，“交易金融资产”用途：计算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易金融资产的公允价值。性质：资产类帐户，结构：，交易金融资产销售和期末交易金融资产损坏，借方馀额，性质：资产类帐户，结构：，性质：资产类帐户，结构：实际收到的利息，借方馀额借方：交易金融资产成本(按公允价值)借方：投资收益(按应计交易成本)借方：债券股利或债券利息(已声明但尚未发行的现金股利