科龙失败谁审计之过.ppt

1、谁没有审计科龙，谁没有审计科龙，谁的会计师应该履行他的职责？这种模棱两可的观点表明，打破外国崇拜是在非法成本较低的时候，而科龙正处于混乱之中。近日，业内一些专家公开质疑科龙电器审计师德勤华永会计师事务所的专业能力和职业道德。两名德勤的签名会计师审计了科龙也被指控有疑问，科龙的一些小股东表示，他们将起诉德勤的投资损失。随着科龙风暴的深入，会计师职业道德再次引起了市场的极大关注。如果指控属实，那么德勤科龙的倒台就是独立注册会计师审计失败的典型案例。从近年来证券市场发展的实践来看，因审计失败而对会计师事务所提起的诉讼层出不穷，一些会计师事务所如安达信、仲天琴等更是遭到重创。如果说良好的公司治理和内部

2、审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线，那么注册会计师独立审计则是防止会计失真和可能舞弊的最后一道屏障。审计失败不仅会导致证券市场秩序混乱，给投资者带来重大损失。此外，由于审计行业的强大外部性，审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常负面的影响。因此，必须采取切实可行的措施来提高审计质量，降低审计风险，防止上市公司审计失败。导致上市公司审计失败的因素很多。例如，美国证券交易委员会总结了十个最重要的因素。然而，根据审计权威阿伦斯的定义，审计失败有两个主要条件。第二，会计人员在审计过程中没有遵循独立审计原则，或者在审计过程中存在明显的错误甚至舞弊。科龙反映的情况似乎只是冰山一角，但我们也可以发现

3、德勤在工作中犯了严重的错误。例如，回顾朱德峰在三人小组中对科龙销售收入的确认，可以看出德勤未能恰当地解释和运用会计准则，也可以看出德勤未能收集到充分、适当的审计证据，这是上市公司审计失败的常见原因，使我们对德勤的职业能力和职业道德产生了怀疑。如果考虑到教授在去年郎与顾的纠纷中对科龙财务处理的质疑以及德勤事后的沉默，我们有理由相信科龙还有更严重的财务问题。审计失败是一种复杂的经济现象。要想从根本上减少这种现象的发生，必须依靠管理机构、上市公司、舆论、投资者和会计师的共同努力。更重要的是，要保证会计人员能够充分行使权利，严格遵循独立审计的基本原则开展各项审计工作，这是化解审计风险的根本。会计师应该

4、履行他们的职责。会计人员不遵守职业道德和行为规范，为企业做假账，掩盖和漠视企业的违法行为，是非常可耻的。情节严重的，应追究会计人员的法律责任。科龙电气有一个问题，其审计会计师的失职是显而易见的。如果审计会计师能够严格按照相关制度履行职责，按照审慎的会计原则做出判断，那么所谓的科龙神话就不会持续这么久，科龙传奇也不会让这么多人困惑这么久，甚至成为央视的年度经济人物，影响和误导了很多人。因此，无论从主观方面还是从客观实际作用来看，当科龙事件发展到这一步时，相关会计人员都没有尽到自己的职责，这是毋庸置疑的。在现代科技条件下，顾的“移财”伎俩和巨额资金的流向、来源在会计报表上是不可能留下痕迹的。会计师

5、不可能不知道银行之间的存款和贷款以及相关的会计交易。这不仅是玩忽职守，也是玩忽职守的嫌疑，极大地损害了投资者的利益和企业及国家的长远利益。会计师受困于问题公司的事实也表明，中国目前的相关法律环境并不尽如人意。会计师做假账的成本太低，所以在利益的诱惑和驱使下，他们拜倒在金钱的脚下，无视法律的威严和权威，敢于冒险。因此，为了充分体现公平正义的原则，当务之急是完善法律制度，执行法律和纪律。会计制度是内部控制机制的重要组成部分。在某种程度上，会计的工作相当于企业的体检。在一定程度上，企业经营管理的质量可以用会计方法和会计语言来表达，这是投资分析和银行贷款严重依赖会计报表的基础。无论如何证明会计的虚假和

6、失职，都是客观上的伪证，掩盖了不法分子，让投机者钻了空子，从而实现了欺诈，造成了严重的损害。因此，从某种意义上讲，对会计人员进行严格管理是非常必要的，这样才能保证银行资金的安全，保护国有资产不流失，从微观层面防范金融风险和危机。这是一个坚定不移的原则。从德隆王朝的崩溃到科龙神话的崩溃，创造神的方式和手段几乎是一样的，其中会计或多或少扮演了帮凶的角色。无论这个过程是多么精彩和耀眼，其结果都给投资者的财产造成了巨大的损失，影响了社会的稳定，也对相关企业的生产经营产生了巨大的影响，甚至危及企业的生存。这些教训太深刻太沉重了。如何管理和约束好会计人员，是法律界和管理人员应该认真思考的问题，绝对不能只靠

7、灌输不做假账的思想。会计是企业的守门人和守护者，是企业生存的第一道防线，是金钱和法律考验的具体受害者。因此，不从机制、制度和法律等方面促进会计人员素质的提高，对企业、国家和社会都是一件非常危险的事情。这些模棱两可的观点表明了什么？显然，德勤的会计师们看到了科龙的问题。因此，他们在2004年发布了有保留的审计报告。我觉得德勤会计师事务所的审计意见过于模糊，而不是低级错误。就许多会计师事务所而言，有问题的上市公司出具的有保留的审计意见中，有哪些没有以如此模糊的措辞表达？我觉得，与那些不谈论问题的会计师相比，那些使用模棱两可的陈述的会计师仍然是有礼貌的。如今，许多会计师被困在问题公司里。问题在于上市

8、公司可以控制会计师事务所的饭碗。更大的问题是，如果你坚持原则，那么上市公司可能会发现不遵循原则的会计师事务所。可以看出，会计师陷入问题公司的重要原因是整个会计和审计行业还没有达到全行业公认的标准化和专业化的要求。因此，更多的审计会计师没有勇气在问题公司面前直接说出问题。因此，他们只能选择模棱两可。我认为，为了使会计师真正成为独立的审计师，用明确的语言对有问题的公司说不，有必要在整个社会环境和制度中确保会计师的独立性和职业安全。例如，上市公司必须向注册会计师协会提出申请，同时任命会计师并支付审计费用。注册会计师协会也可以独立派遣会计师到上市公司完成审计。当时，自中国会计和审计服务市场对外开放以来

9、，外国审计师以其独特的品牌优势、人才优势和先进的管理体系占领了国内审计服务的高端市场，成为审计领域的贵族。在中国注册会计师协会发布的最新百强会计师事务所名单中，以普赖斯为代表的四家国际会计师事务所然而，中国注册会计师协会的表现与人们的期望之间似乎还有许多差距。他们不仅经常受到监管机构的调查和海外投资者的起诉，还经常在中国犯低级错误。例如，德勤第一次陷入了古井工股份有限公司和销售公司合并纳税的陷阱。近日，有人指出科龙电气审计报告中对销售收入的确认违反了国家有关规定。两名担任注册会计师的专业人员也被指出有资格缺陷。一系列错误让投资者怀疑德勤是否真的在保护投资者利益方面发挥了作用。不可否认的是，美国

10、注册会计师协会的整体水平在审计服务领域处于最高水平，在质量控制和风险控制方面引领着国际趋势。然而，职业水平与职业道德之间并不存在必然的正相关关系，以营利为目的的会计师事务所也不会自觉遵守法律法规。无论是曾经风光一时的国际审计巨头安达信，还是曾经在中国风生水起的中天秦，都因为违反了不做假账的基本职业道德而化为乌有，他们是当时国际国内公认的最具水平和实力的会计师事务所。众所周知，事实上，这是很难匹配的。一方面，强大的实力带来巨大的商誉价值和商机；另一方面，也不排除一些公司利用自己的行业地位进行非法交易。数百年的行业积累对美国注册会计师协会来说是一笔宝贵的资产，它也培养了他们在猫鼠游戏中与监管者和投

11、资者周旋的余地。利用漏洞是很常见的，因此美国注册会计师协会没有理由认为它们必须是严格遵守审计法律法规的典范，也没有理由盲目崇拜它们。不符合的低成本不可忽视。正如科龙电气越来越受到投资者的关注一样，其审计师德勤会计师事务所的专业能力和职业道德也引起了业内专家的质疑。对于科龙电气近年来年报中出现的一些不寻常的问题和低级错误，如果只怀疑签约会计师的专业能力和职业道德，无论如何都无法解释。经过十几年的发展，中国的股票市场在规模和相关制度建设方面与原始市场相差甚远。在这个过程中，上市公司的各种违法行为越来越严重，其危害也越来越大。银广夏案、蓝田神话案、大庆联谊案、洪光电子案等巨额欺诈案都在市场上造成了不良影响，投资者信心下降，造成了不可估量的损失。然而，将所有责任都归咎于上市公司显然是有偏见