第6章存货业务会计制度的设计

1、第6章存货业务会计制度的设计,会计制度设计,第6章存货业务会计制度的设计,学习内容,第一章 会计制度设计概述 第二章 企业会计制度的总体设计 第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计 第四章 会计科目、会计核算形式的设计 第五章 货币资金业务会计制度的设计 第六章 存货业务会计制度的设计 第七章 投资业务会计制度的设计,第6章存货业务会计制度的设计,第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计 第九章 筹资业务会计制度的设计 第十章 成本核算业务会计制度的设计 第十一章 销售与收款业务会计制度的设计 第十二章 财务报告的设计,第6章存货业务会计制度的设计,第六章 存货业务会计制度的设计,第一节

2、 存货业务会计制度设计概述 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 第三节 存货业务核算规程的设计,第6章存货业务会计制度的设计,第一节 存货业务会计制度设计概述 一、存货业务的内容和特点（识记） （一）存货业务概念及基础工作的设计 1存货的概念 指企业在日常生活中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料,第6章存货业务会计制度的设计,2存货的基础工作设计（识记） （1）存货编号的设计 a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法” b、按存货存放地点位置

3、标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号）或（区号、点号、排号、位号）,第6章存货业务会计制度的设计,（2）存货的计量 存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本 存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。,第6章存货业务会计制度的设计,（3）盘存制度的确定 永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。 实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查

4、若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。,第6章存货业务会计制度的设计,（二）存货的特点（识记） 1企业持有存货的最终目的是为了出售 2存货都是有形资产 3存货是流动资产 4存货具有时效性和发生潜在损失的可能性,第6章存货业务会计制度的设计,（三）存货业务设计的内容（识记） 存货业务：材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节。 采购业务-存货业务-销售业务 领会：存货业务与购销业务的关系,第6章存货业务会计制度的设计,二、存货业务会计制度设计目标和要求 （领会） （一）存货业务会计制度设计目标 1.提供存货的各种真实、完整、有用

5、信息； 2.保证存货的安全； 3.控制存货的流动； 4.监督、落实存货的经营责任； 5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。,第6章存货业务会计制度的设计,（二）存货业务会计制度设计要求 1.严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。 3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。,第6章存货业务会计制度的设计,第二节 存货业务内部会计控制制度的设计（综合应用）,一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计（领会） （一）职责分工与授权批准设计 不相容职位包括： 1请购人员与审批人员分离 2询价人员与确定供应商

6、人员分离 3采购合同的订立人员与审核人员分离 4采购、验收人员与相关会计记录人员分离 5付款的申请、审批人员与执行付款人员分离,第6章存货业务会计制度的设计,（二）授权制度和审核批准制度设计 1建立完整的采购登记制度 2请购与审批控制设计 (1)建立采购申请制度 (2)加强采购业务的预算管理,第6章存货业务会计制度的设计,（三）采购与验收控制设计 1建立采购与验收环节的管理制度 2根据采购物资及其供应情况确定采购方式 3掌握有关供应商信誉、供货能力 4严格执行验收制度,第6章存货业务会计制度的设计,（四）付款控制设计 1遵守相关制度 2加强预付账款和定金的管理 （1）建立健全预付账款和定金的授

7、权批准制度，加强预付账款和定金的管理 （2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款 （3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款 （4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。,第6章存货业务会计制度的设计,二、储存业务内部会计控制制度的设计 （一）建立专库专人保管制度 存货保管制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容。,第6章存货业务会计制度的设计,（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度 1.存货的分类和编号 2.存货的计量与记录 3.存

8、货的计划和管理 （1）对各种存货要实行计划控制 （2）按规定办理存货的收、发手续 （3）妥善保管 （4）对于委托外单位加工的存货管理 （5）建立存货的稽核制度,第6章存货业务会计制度的设计,（三）采用永续盘存制度 （四）健全实地盘点制度 （五）实施存货保险制度 （六）建立库存存货质量管理制度 1.存货的残损变质 2.存货的积压呆滞 （七）健全存货明细账制度,第6章存货业务会计制度的设计,第三节 存货业务核算规程的设计 一、采购与付款业务核算规程的设计 （一）采购与付款业务主要原始凭证的设计（识记） 1采购计划 2订货合同 3请购单 4收料单 5收料溢缺报告单 6退货单 7入库通知单,第6章存货

9、业务会计制度的设计,1.采购计划 编制的步骤： （1）确定各种物资的需要量 （2）确定各种物资的储备量和核定储备资金定额 （3）编制采购申请计划表,第6章存货业务会计制度的设计,2.订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同。 对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货 4.收料单：三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门） 采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”,第6章存货业务会计制度的设计,（二）各种凭证传递程序的设计（识记） 1指定专人填制有关凭证 2不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续 3不相容职务分离 4凭证传递

10、要及时 注意：收料单一式五联的传递程序（p192）,第6章存货业务会计制度的设计,（三）采购与付款业务处理程序的设计 （领会） 1日常采购计划编制、合同签订程序设计 （1）日常采购计划编制、合同签订处理程序 供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划 采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同 财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划 （2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点 采购计划须经审核批准后才能签订采购合同 会计部门参加采购合同的会签,第6章存货业务会计制度的设计,2临时采购申请程序设计 （1）临时采购申请处理程序 请购单位编制请购单交供应部门 供应部门编制临时采购计

11、划，经审核同意后通知采购员进行采购 通知财会部门以备货款结算 （2）临时采购申请流程的内部控制点 临时采购必须经过授权批准才能办理 会计部门监督临时采购计划的实施,第6章存货业务会计制度的设计,3材料采购、验货、付款程序设计 （1）材料采购、验货、付款处理程序 供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位 。 购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货。 财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门。,第6章存货业务会计制度的设计,供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的

12、发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门。 财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。,第6章存货业务会计制度的设计,（2）材料采购、验货、付款流程的控制点 采购材料入库验收、记账与付款分管 加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款 定期进行帐帐、帐卡和帐实核对,第6章存货业务会计制度的设计,4退货及折让程序设计 （1）退货及折让的业务处理程序 由储存部门或用料部门填制“请购单” 由采购部门填制“订购单”或其他契约 由检验部门验收并编制验收报告 储存部门对照验收报告收料入

13、库，如有差异应报告给会计部门 会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款 凭证移送出纳处付款,第6章存货业务会计制度的设计,（2）退货及折让流程的控制点 退货及折让发生时，应由双方协商解决 由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据 送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证,第6章存货业务会计制度的设计,二、储存业务核算规程的设计 （一）储存业务主要原始凭证、账表的设计 1领料登记表 2限额领料单 3收发料汇总表 4材料吊卡 5盘点报告 6报废单,第6章存货业务会计制度的设计,1.领料登记表 （1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料 （2）一式三联：领料

14、部门、仓库留存、会计部门,第6章存货业务会计制度的设计,2.限额领料单 （1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料 （2）由供销部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门,第6章存货业务会计制度的设计,3.收发料汇总表：会计部门编制 （1） 收料汇总表 （2）发料汇总表 （3）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐,第6章存货业务会计制度的设计,（二）储存业务主要处理程序的设计 包括：收料程序和发料程序 1材料发料业务处理程序 2委托加工材料发料程序 3委托加工材料完工验收、付款程序 4低值易耗品发放程序,第6章存货业

15、务会计制度的设计,1.材料发料业务处理程序 （1）材料发料程序：一般性领料的业务过程 领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料 仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门 供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据材料明细账编制材料库存月报 会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账,第6章存货业务会计制度的设计,（2）材料发料业务处理流程的控制点 材料领用审核、发放和记账分管 会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性 定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对,第6章存货

16、业务会计制度的设计,2.委托加工材料发料程序 （1）委托加工材料发料程序 企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输 材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明 供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账 月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账,第6章存货业务会计制度的设计,（2）委托加工材料发料业务流程的控制点 委托加工材料领用、运输、发放和记账分管 财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性 定期进行帐帐、

17、帐卡、帐实和表表核对,第6章存货业务会计制度的设计,3.委托加工材料完工验收、付款程序 （1）委托加工材料完工验收、付款程序 委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单 材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门 供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账 会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算 供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对,第6章存货业务会计制度的设计,（2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点 核对委托加工发料单和收料单，保证加工

18、材料品种、规格和数量的正确性 对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单 对加工费用进行审核 定期进行帐帐、帐卡、帐实核对,第6章存货业务会计制度的设计,4.低值易耗品发放程序 （1）低值易耗品发放程序 领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门 供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放低值易耗品 仓库发放后及时登记卡片 通知供应部门和会计部门入账,第6章存货业务会计制度的设计,（2）低值易耗品发放业务控制点 领用必须经过审批 设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理 定期进行帐帐、帐卡、帐实核对,第6章存货业务会计制度的设计,企业销售商

19、品发生应收账款时，根据相关原始凭证编制的会计分录为（） A借 银行存款 贷 应收账款 B借 应收账款 贷 银行存款 C借 银行存款 贷 主营业务收入 D借 应收账款 贷 主营业务收入 答案：D,单项选择法,第6章存货业务会计制度的设计,在会计上不作为包装物存货核算的是（） A瓶 B 铁皮 C坛 D桶 答案：B,第6章存货业务会计制度的设计,对各种存货在每次收入与支出后都要计算出结存数的盘存方法被称为（） A永续盘存制 B永续实地盘存制 C实地盘存制 D实地永续盘存制 答案：A,第6章存货业务会计制度的设计,企业需要将即时库存量的信息及时反馈到采购部门以便组织订货的订货方式是（） A定期订货 B

20、随时订货 C定量订货 D固定订货 答案：C,第6章存货业务会计制度的设计,存货是企业资产，包括的内容很多，在下面各项中不属于存货的是（） A正在各工序加工的产品 B将要构成产品实体的原材料 C企业可以多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料 D为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料 答案：D,第6章存货业务会计制度的设计,一种多次使用的、适用于经常领用的损耗性材料的领料凭证是（） A限额领料单 B收发料汇总表 C领料登记表 D材料吊卡 答案：C,第6章存货业务会计制度的设计,收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单一般可设置（） A一式一联 B 一式二联

21、C一式三联 D一式五联 答案：C,第6章存货业务会计制度的设计,在验收过程中，如果发现所收材料与合同明显不符，又不符合本单位需要，应及时办理退回手续，并填制（） A退货单 B入库单 C收料单 D请购单 答案：A,第6章存货业务会计制度的设计,为了编制采购资金预算，采购申请计划表应报送一份给（） A车间 B会计部门 C原材料处 D仓库 答案：B,第6章存货业务会计制度的设计,按存货存放地点位置标准编号，即按材料物资存放的仓库号、料架号、层号、位号顺序组合编号的方法是（） A数字顺序法 B四号定位法 C多号定位法 D数字定位排列式 答案：B,第6章存货业务会计制度的设计,材料核算岗位的基本职责不包

22、括（） A保管空白收据与空白支票 B编制材料成本目录 C库存材料的清查盘点 D拟定材料物资的核算实施办法 答案：A,第6章存货业务会计制度的设计,重点物资的定量订货方式不具有的特征是（） A定购批量固定 B 定货时间固定 C适用于一次性定货 D适用于协议性合同定货 答案：B,第6章存货业务会计制度的设计,不符合规定的技术标准，不能按原用途使用或需要经过修理后才能使用的在产品、半成品、产成品，均被称为（） A废品 B次品 C返修品 D合格品 答案：A,第6章存货业务会计制度的设计,在验收过程中，如果发现所收材料与合同明显不符，又不符合本单位需要，应及时办理退回手续，并填制（） A退货单 B入库单

23、 C收料单 D请购单 答案：A,第6章存货业务会计制度的设计,存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为() A. “三号定位”法 B. “四号定位”法 C. “五号定位”法 D. “六号定位”法 答案：B,第6章存货业务会计制度的设计,领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（ ） A.仓库部门 B.领料部门 C.会计部门 D.供应部门 答案：A,第6章存货业务会计制度的设计,企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（ ） A.职责分工控制制度设计 B.授权制度和审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计 答案：D,第6章存货业务会计制度的设计,对各种存货在每

24、次收入与支出后都要计算出结存数的盘存方法被称为（） A永续盘存制 B永续实地盘存制 C实地盘存制 D实地永续盘存制 答案：A,第6章存货业务会计制度的设计,加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于( ) A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计 答案：D,第6章存货业务会计制度的设计,付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于() A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计 答案：A,第6章存货业务会计制度的设计,企

25、业发出存货实际成本计价的方法包括（） A先进先出法 B加权平均法 C移动加权平均法 D可变现净值孰抵法 E个别计价法 答案：ABCE,多项选择法,第6章存货业务会计制度的设计,库存存货质量的管理包括（） A存货的残损 B存货的丢失 C存货的变质 D存货的呆滞 E存货的积压 答案：ACDE,第6章存货业务会计制度的设计,企业的采购成本包括（） A买价 B相关税费 C借款费用 D运输费 E保险费 答案：ABCDE,第6章存货业务会计制度的设计,企业在会计上不作为包装物存货进行核算的包装物包括（） A纸 B绳 C坛 D桶 E铁皮 答案：ABE,第6章存货业务会计制度的设计,签订订货合同时，为了控制储备资金的占用，提高存货周转率，通常要考虑合理的（） A供货时间 B仓库的利用率 C运输时间 D订货批量 E订货时间 答案： DE,第6章存货业务会计制度的设计,原材料指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及（） A 主要材料 B辅助材料 C外购半成品 D修理用备件 E包装材料 答案：ABCDE,第6章存货业务会计制度的设计,企业请购部门提出的采购需求，应明确载明（） A采购类别 B质量等级 C规格 D数量 E到货时间 答案：ABCDE,第6章存货业务会计制度的设计,存货业务设计时需要考虑