会计学基本概念和基本原理.ppt

1、会计学的基本概念与原理,用友畅捷通软件有限公司重庆办事处 地址：重庆市江北区五里店工业设计中心4F 联系人：何太极 联系电话QQ：651713768,会计的定义与发展： 最早源于 孟子正义，解释为“零星算之为计，总与算之为会”。 现代会计定义：会计是一个信息系统，是通过收集与处理经济数据、传递与利用财务信息，对经济活动进行计划、控制、分析与评价的一种价值管理活动。是经济管理的主要组成部分。,会计 的理论结构: 是指构成财务会计理论体系的各个组成部分 以及它们相互之间的内在联系。见图11 会计目标 提出要求 会计假设 社会经济环境 会计理论 社会利益集团 会计要素 会计

2、原则 提供报表 会计方法 会计实务,会计的目标：是指在一定环境下，人们通 过会计实践活动所期望达到的境地与结果。 简单讲就是向社会提供会计信息，以满足 不同信息使用者的不同需要。 如：投资者 投资决策 债权人 信贷决策 经营者 管理决策 及税务、政府、员工、其他社会组织与个人,会计的基本职能： 会计职能是管理经济活动所具有的功能，包 括四大职能： 1、反映职能：反映经济情况 2、监督职能：监督经济活动 3、预测职能：预测经济前景 4、决策职能：参与经济决策 其中，反映与监督职能是会计的基本职能。,一、会计准则：指会计行为的规范。 二、我国会计准则体系： 会计核算的基本前提 基本会计准则 会计核

3、算的一般原则 会计要素准则 基本业务准则（13个） 具体会计准则 特殊业务准则 特殊行业基本业务准则,三、会计假设（会计核算的基本前提） 1、会计主体：会计为之服务的特定单位。 会计主体：划定了会计核算的空间范围与核算 对象。 注意：会计主体不同于法律主体。如：公司内部独立核算的部门与集团公司。 一般来说，法律主体都是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。,2、持续经营：指会计工作一般以既定的经营方 针、目标与持续正常生产经营活 动为前提。 持续经营：明确了会计核算的时间长度。 作用：决定会计原则、会计方法的选择。如： 历史成本计价、权责发生制、固定资产 折旧、资本保全等都是以此为前提。,3、

4、会计分期：将持续不断的企业经营活动人为 地划分为一定的会计期间。 划分方法：一般以年度来划分，称为会计年度。 可按“历法标准”或“营业标准”确定。 如：公历年度（我国）或每年经营活动最低点。 影响：会计分期才产生当期与他期的差别，才有 权责发生制与收付实现制的区别，才出现了应 收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。,4、货币记量：要求对所有会计核算对象采用同 一货币记量。 货币记量：包含着币值稳定假设，否则采用通 货膨胀会计。 确定记帐本位币（记帐货币，我国为人民币） 作用：会计核算以货币这一可计量一切有价物 的媒介来假设计量单位，可确保会计记 录的一致性、稳定性与可比性。,四、会计核算的

5、一般原则（13个） 权责发生制原则、划分受益性支出与资本性支出原则 谨慎性原则 五、我国已颁布的具体会计准则16个,一、会计要素：指会计对象内容的基本分类或具体化。 会计对 实物形态 物质运动 物流 象内容 价值形态 资金运动 价值流 二、会计要素构成： 资 产 会 会 反映财务状况 负 债 资产负债表 计 计 的会计要素 所有者权益 具体化 收 入 对 要 反映经营成果 费 用 损 益 表 象 素 的会计要素 利 润,(一) 资产：过去的交易或事项所引起的、企业拥有或者控制的、能给企业带来经济利益的经济资源，包括各种财产、债权与其他权利。 分类：按其变现性或流动性分为：流动资产、 长期投资、

6、固定资产、无形资产、长期 待摊费用、其他资产。 标准：一年内或超过一年的一个营业周期。即： 一个经营循环所需时间。例如：造船厂。,(二) 负债：企业承担的能以货币计量的需 以资产、劳务或新的负债偿还 的债务。 分类：按其偿还期分为：流动负债 长期负债,(三) 所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权。 净资产 = 资产 负债 分类：按其来源可分为： 实收资本：企业投资者投入的资本。 资本公积： 盈余公积：是指从税后利润中提取的具有特定用途的 留存利润。 未分配利润：尚未分配可参与以后分配的利润。,(四) 收入：企业一定期间生产经营活动所实现的 收入。 分类：我国企业会计准则把收入分为两类：

7、主营业务收入 其他业务收入 (五)费用：是指企业为取得收入发生的各种耗费。 分类： 产品成本：直接材料、直接人工、 制造费用 期间费用：管理费用、财务费用 销售费用（营业费用）,（六）利润：企业一定时期内所获得的经营成果。 即：利润 = 收入 费用 分类：营业利润：主营业务利润与其他业务利润 投资净收益：对外投资所获得的收益 损失 营业外收支净额：营业外收入 + 补贴收入 营业外支出 注意：企业利润主要来源于主营业务利润，说明 生产稳定，否则说明其生产经营存在风险。,三、会计恒等式： 债权人的权益 负债 1、资产 = 权益 投资人的权益 所有者权益 2、资产 = 负债 + 所有者权益 3、资产

8、 = 负债 + 所有者权益 + 净利润 (收入费用) (结算前) 4、资产 = 负债 + 所有者权益 （结算后） 会计等式：揭示了各会计要素之间的关系，是复式记帐、 试算平衡、编制会计报表的理论依据。它对于 阅读、分析会计报表也极其重要。,会计学的基本概念与基本原理,会计的研究对象 会计要素的分类 会计科目与账户 复式记账的基本原理,企业经济活动汇总,债权人,企业财务状况要素及其关系,企业的财务状况是指在某一时点上企业的各种经济资源的运用与来源情况。,资产=负债+所有者权益,资金占用（或运用）,资金来源,企业经营成果要素及其关系,从计量的角度可以这样形容： 收入：是对成就所作的计量 费用：是对

9、努力所作的计量 利润：是对企业所获得的净成就或经营成果所的作计量,收入费用=利润,公式1：资产=负债+所有者权益,公式2：利润=收入费用,公式3：资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产（7.00）=负债（3.00）+所有者权益（4.00）,2.00元购买原材料,5.00元付人工费,销售产品后获10.00元现金.,收入(10.00)费用（7.00）=利润(3.00),产品销售,资产(10.00)=负债(3.00)+所有者权益(4.00)+利润(3.00),资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产=负债+所有者权益,现金,现金,例如：庄先生原在一家机械公司担任技术经理。1999年，他看中家政服务

10、这一行业很有潜力，于是辞职开公司，并于1999、6、1日开始营业。庄先生将以下个人财产投入企业：银行个人储蓄12600元，清洁用品3700元。因为他需要购置清洁设备，他向伯父借了14000元，购买了相应的设备。,请问在1999、6、1日，庄先生的财务状况是怎样的？,资产=负债+所有者权益,30300=14000+16300,12600+14000+3700=30300,12600 +3700=16300,假若这家公司第一个营业收入是1750元，费用是1250元，那么月末的时候，财务状况是什么？,资产=负债+所有者权益,30800=14000+16800,30300-1250+1750=3080

11、0,16300+（1750-1250）=16800,7月1日，庄先生向达亚公司赊购清洁设备共计20000元。 7月12日，庄伯父因要修房子，急需用款，于是，庄先生用公司的银行存款归还10000元。 7月18日，庄先生又向银行借款18000元，偿还部分清洁设备款。 7月20日，用公司的银行存款800元购置清洁用品。,资产=负债+所有者权益,7月1日 50800=34000+16800,30800+20000=50800,14000+20000=34000,7月12日 40800=24000+16800,50800-10000=40800,34000-10000=24000,7月18日 40800

12、=24000+16800,24000+18000-18000=24000,7月20日 40800=24000+16800,40800-800+800=40800,二、会计要素的分类,资产负债表要素 利润表要素 会计要素间的关系,静态要素及其包括的主要项目,要,流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及 其他长期资 产,现金、存款、短期投资、应收款、预 付款、材料、产成品、预付(侍摊)费用 持有的长期股票、一年以上债券等 房屋及建筑物、机器设备、运输设备 专利权、商标权、著作权、土地使用权 长期待摊费,流动负债 长期负债,应付账款应付工资短期借款应计(预提)费用 长期借款、应付债券、其他长期应付款

13、,实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润,实收资本(股本),资本(股本)溢价、接受捐赠财产等等,法定盈余公积、任意盈余公积、公益金,（尚未确定用途或留待以后年度分配的利润）,利润 总额,=,营业 利润,+,投资净 收益,+,营业外 收入,_,营业 外支出,其中：,主营业务利润=主营业务收入主营业务成本 主营业务税金及附加,其他业务利润=其他业务收入其他业务支出,营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用 管理费用财务费用,补贴收入,补贴收入 是指企业收到的各种补贴的收入，包 括国家拨入的定额补贴、退还的增值税等。,净利润利润总额所得税,（三）利润构成,动态要素及其包括的主要项目,.,营业收

14、入 其他收入,包括：主营业务收入 其他业务收入(租金及技术转让、多余物资处理收入） 包括投资收益、补贴收入、营业外收入,取得营业收入的费用 生产费用,包括：主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出 生产成本、制造费用,营业利润 利润总额 净利润,营业收入取得营业收入的费用的差额 营业利润+其他收入营业外支出 利润总额-所得税,会计要素间的关系(三),资产负债表等式 资产负债所有者权益 利润表等式 收入 费用利润,经济资源,经济资源求偿权,企业价值运动示意图,资金进入企业,W（储备资金）,P（生产 资金）,。 G(货币资金),W（成品资金）,资金退出企业,程

15、过 应 供,生产过程,销售过程,资金进入、退出、循环周转示例,进入,G 货币资金,W 储备资金,P 生产资金,W 成品资金,G 货币资金,退出,会计事项(经济业务)： 开业投入股本400现金、借款100现金； 购置固产300； 买进材料120 ；领用材料100； 支付人工费用50； 折旧费用30； 产品完工140；出售产品130收回现金190；用现金交纳所得税20,股本400 借款100,500,300-固定资产 300,120- -材料120,100- -料100,50- -工 50,30-费 30,完工140- -140,出售130- -190 20- -20 (所得税),开业:资产(货币

16、)500=负债 (借款)100+权益(股本)400,本期收入190费用(130+20)=利润(未分配)40 期末：资产540=负债100+权益(400+40) 其中 ：,期末资产: 货币(500+190)-(300+120+50+20)=200 固定资产=300-30=270 材料=120-100=20 在产品100+50+30-140=40 产成品=140-130=10,会计科目与会计帐户,会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。或者对会计预先形成的每一类信息的名称叫会计科目。,会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续记载各项经济业务的一种手段。,会计对象(即会计

17、要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目.科目本身的涵义就是归类的意思。,会计要素的再分类会计科目,会计分类数据的记录设置与运用账户,(一)账户的实质 账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。 对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。 (二)账户设置的依据会计科目 一级会计科目设置总分类账户(总账)的依据 明细会计科目设置明细分类账户(明细账)的依据,资产类账户举例,现金反映企业交易对现金的影响。 应收票据反映企业能在未来收回现

18、金的票据 承诺记录。 应收账款*反映企业赊销的记录。 待摊费用*能在以后避免支付的预付款。 固定资产反映企业建筑物、设备等的成本。 无形资产非物质或证券财产资源。,注意：应收款通常是资产，应付款通常是负债,企业会计制度 中有43个一级 资产类会计科目,会计账户的内容,账户的名称（即会计科目,表明该帐户记录哪一类数据） 日期与凭证号数（用以说明账户记录的日期及来源） 摘要（概括说明经济业务的内容） 增加与减少的金额（根据账户的经济性质来确认） 余额,（四）会计账户的结构,资产账户与费用成本账户,借方 会计科目（账户名称） 贷方,期初余额 发生额（增加数） ,发生额（减少数） ,本期发生额（增加合

19、计） 期末余额 ,本期发生额（减少合计） ,负债、所有者权益账户与收入、成果账户,借方 会计科目（账户名称） 贷方,发生数（减少数） ,期初余额 发生额（增加数） ,本期发生额（减少合计） ,本期发生额（增加合计） 期末余额 ,(五)账户的具体结构及账户格式,现 金 账 户,现金账户(简化格式),月初余额 700,5/12 200 13/12 800,21/12 300,增加发生额 500 减少发生额 800,月末余额 400,简化,资产,负债,所有者权益,30300 500 20000 800,14000 20000 18000,16300 500,6、1 7、1 7、12 7、18 7、2

20、0,10000 800,10000 18000,40800,24000,16800,续前例,复式记账原理,复式记账法，就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。,复式记账法的基本理论依据是： 资产负债所有者权益,复式记帐法的记帐规则： 有借必有贷，借贷必相等。,单式记账法与复式记账法的比较(咸亨酒店),单式记账法 经济业务 复式记账法 1 营业收入现金 1000文 2 现金500文购入 茴香豆 3 收到孔乙己前欠 120文 4 孔乙己新欠 30文.,现金账记 +1000,现金账记 +1000(果) 销售收入记+10

21、00(因),现金账记 -500,现金账记 -500(果) 库存物料账记 +500(因),备忘簿记(擦去水牌原记录) 现金账记+120,现金账记 +120(果) 应收账款记 120(因),只作备忘登记 (水牌上作出记录),营业收入账记+30(因) 应收账款账记+30(果),借贷记账法要点 1 理论依据 会计方程式 资产=负债+所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确 2 记账符号 1)表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. 在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方.“借(或贷)X账

22、户”,即表示应在该账户左方(或右方)作出记录. 2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户性质决定.,3 账户分类及记账模式,资产类账户 负债类账户 权益类账户,+ -,余,+,-,余,+,-,余,收入类账户,+,-,余,费用类账户,+,-,余,利润类账户,+,-,余,借方 账户模式总图 贷方,资产、费用 +,资产、费用 -,负债 权益 收入 利润 -,负债 权益 收入 利润 +,资产、费用 余额,负债 权益 收入 利润 余额,问题：1 从各类账户的记账模式与账户模式总图中可总结 出哪些规律性？ 2 为什么会出现这种规律性？,4 记账规则有借必有贷，借贷

23、必相等,有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录与贷方记录;借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等. 借贷记账法记账规则的推导: 资 产 = 负 债 + 权 益,资 产 +,资产一,负债+,负债,权益+,权益一,借,贷,记账规则的应用编制会计分录,记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。 1) 什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。 2 ) 会计分录的格式： 借：(账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额) 3)如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的

24、格式书写出会计分录.分析经济业务的程序与步骤是: 引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) 根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方,编制会计分录实例,资产/现金-500 资产/存款+500,现金 500 银行存款+500,贷方 借方,借:银行存款500 贷:现 金 500,资产/现金 -300 负债/应付 账款-300,现金 300 应付账款 -300,贷方 借方,借:应付账款 300 贷:现 金300,资产/材料 +600 资产/现金 -400 负债/应付账 款+200,材料+600 现金-400 应付应付 账款+200,借方 贷方 贷方,借:材料 600 贷:现金 400 应付账款 200,【例1】、10月2日，A公司向石井公司赊购原材料一批共计5 000元。 借：原材料 5 000 贷：应付帐款 5 000,【例2】、10月5日，建南集团向A公司投入货币资金100 000元。 借：银行存款 100 000 贷：股本 100 000,【例3】、10月8日，A公司用银行存款偿还上个月欠南强集团的货款共计4 000元。 借：应付帐款 4 000 贷：银行存款 4 000,【例4】、10月12日，A公司以银行存款50 000元按照