财政学之税收原理.ppt

1、,什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿,第八章税收原理,什么是税收?,一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ),一、税收的基本属性,马克思 “赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学 主要溯源于托马斯霍布斯 (THobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory),二、税收的“三性”,（一）税收的强制性。征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 （二）税收的无偿性。国家征税

2、后，既不需要偿还，也不需要付出任何代价。也叫不直接返还性。 （三）税收的固定性。征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按照预定的标准征税。,税收术语和税收分类,一、税收术语,（一）纳税人和负税人。纳税人是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。这其中的“人”可以是自然人，也可以是法人。法人是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织。自然人指的是公民或居民个人。如果不存在税负转嫁，纳税人与负税人是一致的，否则是分离的。,（二）课税对象。税法规定的征税的目的物。主要包括所得（公司所得税等）、商品（消费税、营业税等）和财产（房地产

3、税等）三大类。课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，税种往往以课税对象命名。课税对象在质上通过税目加以具体化。税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。如关税包含近百个税目，不同的税目适用的税率也不尽相同。课税对象在量上通过课税标准（计税依据）加以具体化。课税标准是征税时的实际依据，如应税所得额等。,（三）税率。指对课税对象征税的比率。一般分为比例税率、定额税率和累进税率三类。,（四）课税基础。简称税基，指的是建立某种税或一种税制的经济基础或依据。可以有广义、中义、狭义三种理解。广义指的是税源，指的是税收的经济来源或最终出处，一般指的是收入。中义指的是课税对象。狭义指的是课税标准。,

4、全额累进税与超额累进税比较,全额累进税与超额累进税的区别,1、全额累进税的累进程度高，超额累进的累进程度低。 2、在所得额级距的的临界点处，全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况。 3、全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂。,（五）起征点与免征额。起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。课税对象小于起征点和免征额时，不予征税。但当课税对象大于起征点时，全部数额都要征税，而大于免征额时，只对超过部分征税。,二、税收分类,（一）根据课税对象的性质，分为所得课税（个人所得税、企业所得税）、商品课税（增值税、消费税、营业税、关

5、税）和财产课税（房地产税、遗产税、赠与税）。 （二）根据税负能否转嫁，分为直接税（纳税人直接负担的税收，一般指所得课税和财产课税）与间接税（能将税负转嫁个他人的税收，一般指商品课税）。,（三）根据课税标准，分为从量税（定额税）与从价税。 （四）根据税收与价格的关系，分为价内税与价外税。 （五）根据税种的隶属关系，分为中央税与地方税。中央和地方在划分事权之后，应赋予相应的财权（如征税权、立税权、发债权等），以保证这些职能的履行。,税收原则,税收原则是政府在设计税制、实施税法中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 效率类税收原则：税收是一个可以使国家社会得到利益的过

6、程，又是一个需要付出一定代价的过程，税收效率就是要以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。 公平类税收原则：税收是一种在公共部门与私人部门间配置资源的过程，是一种超越市场的再分配机制。由于它涉及到利益关系，就有一个谁多谁少，是否公平的问题。,税收效率思想的发展,第一阶段，亚当斯密的税收中性主张和确实、便利、最少征收费三原则。 所谓税收中性，指的是政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。税收非中性造成的后果，就是扭曲了资源配置，从而对消费者和生产者造成损失。,马歇尔-哈伯格超额负担理论 商品市场上，D是需求曲线，S是供给曲线，征税前的均衡点是E，产量为OG，价格为O

7、B，假定政府征收FD的从量税，供给曲线移动到S+T，新的均衡点在F，产量减少至OH，价格上升至OA，税收收入为ACDF，消费者减少的消费者剩余为ABEF，生产者减少的生产者剩余为BCDE，两者之和大于税收收入，FDE为超额负担。,为了取得同样的税款收入，人民除税款外的费用交纳的越少，税务机构为征税而支付的费用越少，意味着税收的效率越高。斯密的确实、便利、最少征收费三原则谈的都是这个问题。 “确实”要求建立统一、简明、确实、清晰的税收制度，尽量避免征税人滥用征税权力和纳税人逃避纳税义务。“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其

8、他的人了解得十分清楚明白。如果不然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权力所左右，税负如不确定，哪怕是不专横不腐化的税吏，也会由此变成专横与腐化”。,“便利”指的是纳税日期或办法的制定，应给予纳税人最大的便利，不使其感到繁难。就时间而言，应当在纳税人收入丰裕的时候征收，国家既可以及时取得税收，纳税人又不会感到纳税困难。就方法而言，应求简便易行，不是纳税人感到手续繁杂。就地点而言，税务机关应设在交通便利的场所，使纳税人纳税方便。就形式而言，应尽量采用货币形式，以避免纳税人因运输实物而增加额外负担。 “最少征收费”指的是税务机关通过科学管理降低费用，精简机构，减少冗员，提高工作效率。“一切赋税的征收，

9、须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的。”（我国的自行车税实践）,税收中性强调的是税收的经济效率，而确实、便利、最少征收费三原则可以被看作是对税收的制度效率的强调。我们对制度效率的衡量，一般采用的是质量指标和成本指标。 质量指标包括集中性指标、侵蚀性指标、时滞性指标和执行性指标等内容。 集中性指标指的是在某种既定的税制体系下，如果相对少量的税种和税款就能筹集到大部分税收收入，那么这种税制就是优良的税制。因为集中程度越高，税制的透明度就越高（便于监管），管理就越容易（实行税收政策进行调控时，需要进行的立法修改数量有限）。,2011年,我国税收收入中,比重超过10%的税种有三个，国内增值税占

10、27%，营业税占15.2%，企业所得税占18.7%,合计60.9%。,侵蚀性指标指的是实际税基和潜在税基相接近的程度。税基侵蚀一般有两种原因，一是合法措施，如免税期、税收豁免等；二是非法行为，如逃税、走私等。税基侵蚀将导致政府为取得税收不得不向可征收到的税基实行高税率或另辟其他税种。结果使集中性指标降低。 时滞性指标指的是税款的实际缴纳时间与其应缴纳时间的差距。征收时滞越长，对纳税人越有利，对政府越不利，特别是在高通货膨胀时期。,执行性指标指的是如果一种税制来自于纳税人的阻力而得不到有效执行，法定税制与有效税制之间的偏差就可能大到足以使合法税制失去其存在的意义。往往通过考察有多少纳税人被审计、

11、起诉和监禁来进行粗略的估计。 成本指标包括征税成本、纳税成本和政治成本。 征税成本是指税务当局为保证税法顺利实施和及时、正确、足额地稽征税款所需要花费的费用，由政府承担。如税务当局的公务员工资、办公用设备、工具等。一般来说，流转税的征税成本大大低于所得税。,纳税成本指的是纳税人在对自己负有纳税义务的课税对象依法计算、缴纳税款过程中所发生的费用，由纳税人承担。纳税人要向税务机关提出申报、估算税额、进行业务登记、保持完整帐簿、聘请税务顾问、发生税务纠纷时还要聘请律师等等，既有货币成本，也有时间和精力的耗费。在所得税为主的国家，纳税成本有超过征税成本的趋势，美国个人所得税的纳税成本占到税收收入的5%

12、-7%。 政治成本指的是纳税人试图通过政治程序影响税法所发生的费用，由政府和纳税人共同承担。如美国1986年税制改革前，房地产经纪人花了大量的费用雇用院外压力集团游说政府，保留联邦所得税的大宗扣除项目房产抵押利息扣除。,第二阶段，福利经济学基础上的税收效率思想。福利经济学主张最适度地配置生产资源，使生产出来的国民收入达到最大值，也就是使经济福利最大。庇古提出了“边际私人纯产品”和“社会边际纯产品”两个概念，用来区分从增加一个单位的生产要素中私人所获得的净收益和社会所获得的净收益。这两者在产品具有外部效应的情况下并不相同。庇古主张对私人净收益超过社会净收益的部门课以较高的税收，使其萎缩；对社会净

13、收益超过私人净收益的部门给予补助，鼓励其扩张。因而税收的效率还体现在是否增加了社会的经济福利上。,第三阶段，凯恩斯主义以实现宏观经济均衡为目标的税收效率思想。凯恩斯相信市场机制不会自动达到供求的平衡，需要引入政府干预，运用包括税收在内的经济杠杆来调节投资和消费。凯恩斯主义的治税思想要求税收能被方便地用来管理总需求。一是自动稳定器作用，即在经济过热（或衰退）时税收自动增加（或减少），抑制（或扩大）总需求，在这个意义上累进税优于比例税。二是相机抉择的税收政策，即在经济衰退时采用减免税、加速折旧等手段增加需求，在经济过热时增税来减少需求。总之，判断税收的效率必须放在宏观经济是否均衡的背景中，不能就税

14、收论税收。,税收公平思想,1、受益原则。指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。它的基础是社会契约论，认为人们转让自己的权利如同出售产品，应当获得相应的等价补偿。但从技术上说，政府通过使用税款给纳税人带来了多少利益无从计量，除了个别与收费接近的税种外，受益原则都很难贯彻。,2、支付能力原则。支付能力有两种衡量方式，一种是主观的，称为牺牲说，一种是客观的，主张以所得作为衡量纳税能力的标准。牺牲说的意思是纳税造成的损失是一种效用损失，只要这种损失在主观评价上所有纳税人都是一样的，税收就是公平的。但牺牲和效用都不可计量，因

15、此在现实中常常以所得作为标准，所得多的多纳税，所得少的少纳税。这又可以分为横向公平和纵向公平两方面，即同样所得的人负担相同的税，所得不同的人税负也应不同。,税负的转嫁与归宿,一、税负转嫁与归宿的含义 二、税负转嫁方式 三、税负转嫁与归宿的一般规律 四、我国的税负转嫁,一、税负转嫁与归宿的定义,纳税会减少纳税人的效用，因此纳税人都有让他人多承担税负的愿望，并会据此采取行动，如果不能确认谁是真正的负税人，税收效率和公平都无从谈起。 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。,税负转

16、嫁与归宿的分类,1、根据税负转嫁的程度，可分为全部转嫁和部分转嫁。前者是指纳税人把全部税收负担都转嫁给了负税人，后者则只是转嫁了一部分。 2、根据税收的实际负担情况，可分为法定归宿和经济归宿。前者是指法律上明确规定哪些人负有纳税义务，后者是指税收导致的纳税人实际资源配置或收入分配的变化。,二、税收转嫁的形式,1、前转。又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。（原料生产者制造业者批发商零售商消费者） 2、后转。又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压缩进货价格转移税负。（汽车制造商汽车销售商消费者） 3、混转。前转与后转的混合，在现实中最为常见。,4、税收资本化。应税物品的购买者

17、将所购买的应税物品未来应纳税款，通过从购入价中预先扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。 土地有两个特征，一是供给不变，二是可以长期使用。前者决定了对土地的征税，土地所有者要承担所有税额。即土地年租金要减少相当于税款的数量，由此导致在出卖土地时，地价会下跌，下跌的数额等于所有未来税额的现值。尽管今后是土地的购买者纳税，但负担已从购买时的低价中抵消了。,三、税负转嫁与归宿的一般规律,1商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 2供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。

18、4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁,税收归宿的局部均衡分析,局部均衡分析，是指在其它条件不变的情况下分析一种商品或生产要素的供给与需求达到均衡时的价格决定，它假设一种商品的价格只取决于本身的供求状况，不受其它商品的影响。在市场中，当政府对一种商品征税时，会引起它的价格的变化，从而导致税收归宿格局的改变。,税收负担的计算,对生产者征税，生产者往往通过提高售价来转嫁税负，因此生产者的税收负担=（税前价格-税后价格）+名义税负 对消费者征税，消费者的购买意愿就会降低，价格随之下降，因此消费者的税收负担=（税后价格

19、-税前价格）+名义税负,以对每单位汽油征税0.5元为例,价格 (P),P1 = 1.5,产量 (Q),Q1 = 100,A,D,S1,(a),(b),A,D,S1,S2,C,P2 = 1.8,Q2 = 90,0.5,2.0,消费者税负= 0.3,生产者税负= 0.2,价格 (P),产量 (Q),B,P1 = 1.5,起初,均衡价格是1.5元，均衡产量是100个单位,0.5元的税使供给曲线上移,税负由消费者和生产者分担,税负法则（一）,对汽油的征税产生了两种效应：首先，它改变了市场价格；其次，生产者要向政府缴纳每单位0.5元的税款。 生产者的税收负担=（税前价格-税收价格）+名义税负=（1.5元

20、-1.8元）+0.5元=0.2元 消费者的税收负担=（税后价格-税前价格）+名义税负=（1.8元-1.5元）+0元=0.3元 法则：名义税负不反映实际的税收负担。,对消费者征收汽油税的情形,P2 = 1.30,P1 = 1.50,Q1 = 100,Q2 = 90,D1,S,D2,1.00,0.5,A,B,C,生产者税负,消费者税负,价格 (P),产量 (Q),新的均衡价格是1.3元,产量是90,产量变化和对生产者征税时一样,税收的经济负担分配情况还是和刚才一样,考虑对需求方而不是供给方征税的情形,税负法则（二）,对汽油的征税产生了两种效应：首先，它改变了市场价格；其次，消费者要向政府缴纳每单位

21、0.5元的税款。 消费者的税收负担=（税后价格-税前价格）+名义税负=（1.3元-1.5元）+0.5元=0.3元 生产者的税收负担=（税前价格-税收价格）+名义税负=（1.5元-1.3元）+0元=0.2元 法则：对供求任何一方征税，税负分配都一样。,需求完全无弹性的情形,P2 = 2.00,P1 = 1.50,Q1 = 100,D,S1,S2,0.5,产量 (Q),价格 (P),消费者税负,需求完全无弹性，消费者承担全部税负,税负计算,新的均衡价格是2元 消费者的税收负担=（税后价格-税前价格）+名义税负=（2元-1.5元）+0元=0.5元 生产者的税收负担=（税前价格-税收价格）+名义税负=

22、（1.5元-2元）+0.5元=0元 在需求完全无弹性时，消费者承担了全部的税负。,需求具有完全弹性的情形,P1 = 1.5,Q1 = 100,Q2 = 90,D,S1,S2,0.5,价格 (P),产量 (Q),1.00,生产者税负,需求具有完全弹性, 生产者承担全部税负,税负计算,均衡价格仍是1.5元 消费者的税收负担=（税后价格-税前价格）+名义税负=（1.5元-1.5元）+0元=0元 生产者的税收负担=（税前价格-税收价格）+名义税负=（1.5元-1.5元）+0.5元=0.5元 在需求具有完全弹性时，生产者承担了全部的税负。,税负法则（三）,市场上供求双方的税负分配随弹性而变化，弹性相对大

23、的一方，承担的税负少；弹性相对小的一方，承担的税负多。 极端的情况下，完全弹性的一方，不承担税负；无弹性的一方，承担全部税负。 对于需求方来说，替代品越多的商品，弹性越大（如快餐）。对于供给方来说，商品用途越多，弹性越大。,例：同样的需求曲线，供给曲线弹性越小，生产者税负越重,D,P,Q,S1,S2,(a) 对钢铁厂征税,Q1,Q2,P1,P2,D,P,Q,S1,S2,(b) 对街头小贩征税,Q1,Q2,P1,P2,A,B,A,B,税,税,消费者税负,消费者税负,供给弹性大，消费者税负重,供给弹性小，消费者税负轻,要素市场上的情形,将分析推广到要素市场上，许多方面是相同的。但要素市场有其特殊性

24、。 生产要素是收入的来源，劳动提供工资收入，资本提供投资收入，土地提供租金收入。一方面，对生产要素的征税会影响社会大的收入分配格局。另一方面，调控收入分配，也会对税负分配产生影响。,过去四十年中，美国的工薪税规模大幅度增加，企业所得税规模则大大减小。,对工人征收的劳动税,劳动时间 (H),工资 (W),S1,D1,A,H1,W1=$5.15,S2,B,W2=$5.65,W3=$4.65,C,Firm burden,Worker burden,H2,税,对工人征税（劳动的供给者），降低了实际工资。,对企业征收的劳动税,劳动时间 (H),工资 (W),S1,D1,A,H1,W1=5.15,B,W2

25、=5.65,W3=4.65,C,企业税负,工人税负,H2,税,D2,对企业征税（劳动的需求者）,也降低了实际工资,出于收入分配的需要，政府规定了法定最低工资率的情形,劳动时间 (H),工资 (W),S1,D1,A,H1,Wm=5.15,S2,B,W2=5.65,W3=4.65,C,H2,企业税负,工人税负,最低工资率有可能改变分析的结果,对工人征税时，税负分配和以前一样。因为税前工资高于最低工资率，该法律不起作用。,税,劳动时间 (H),工资 (W),S1,D1,A,Wm=5.15,B,W2=6.15,D2,4.65,C,H2,H3,税,H1,C,企业税负,在这种情况下，企业承担全部税负,最低

26、工资率使工人的工资不能降低。,工资可以自由变动时，均衡点会是C.,对企业征税，税收归宿改变了。,工资不能降低，均衡点为C,要素市场上的价格变动障碍,当市场上存在某种障碍，使价格无法自由变动，因而不能实现竞争性均衡时，对供求中哪一方征税，税负的分配会有很大的不同。 这类障碍，包括如劳动市场上的最低工资率标准、工会对降低工资的抵制，房地产市场上的最低租金控制等。,垄断市场的情形,P,Q,P1,P*,Q1,D1,S,MR1,A,A,垄断企业使MR=MC, 确定产量Q1,P,Q,P1,Q1,D2,S,MR2,B,Q2,P2,D1,S,MR1,A,B,征税的情况下，D和MR 都发生了改变, 产量也会变化

27、,影响垄断企业税负的因素,从上图可以看出，垄断企业尽管是价格制定者，但这不意味着它就能规避税负。根据需求曲线和边际收益曲线的具体形状，垄断企业也会承担一部分税负。 在对供给方征税的情况下，不同形状的供给曲线会影响垄断企业承担税负的多少，供给曲线向下倾斜、水平和向上倾斜的情况中，税负转嫁能力越来越小。,从价税与从量税的比较,征收从量税，税后的供求曲线与原曲线平行，这种性质很方便进行分析。但现实中更多的还是征收从价税，它的特征如左图所示，在税后需求曲线没有平行移动，而是始终保持 KE1 /KQ1=EF/EQ0。,税前需求曲线为D，供给曲线为S，均衡点为E，均衡数量与价格为Q0和P0。 征收从价税的

28、情况下，税后需求曲线为D1，新的均衡点位E1，有 KE1/KQ1=EF/EQ0。 征收从量税的情况下，税后需求曲线为D2，新的均衡点为E2，有ME2=EF。 由图上可知，从价税比从量税更加容易转嫁,一般均衡分析,局部均衡分析，假设一个市场中的供求变化不会影响其他市场。一般均衡分析则将相互影响的各个市场统一起来进行考虑。以下将以一座城市的餐馆中出售的快餐为例，讨论一般均衡中的税负转嫁和税收归宿问题。首先我们考虑对产出（快餐）征税的情况，然后我们考虑这种税收对投入（劳动、资本和土地）的影响。,对快餐征税的情形,P1 = 20,Q1 = 1000,Q2 = 950,D,S1,S2,1,快餐价格 (P

29、),销售数量 (Q),B,A,对快餐的需求具有完全的弹性,征税的影响,由于对快餐的需求具有完全弹性，所以全部税负都由供给方（餐馆）承担。 但餐馆像任何一家企业一样，都是通过某些技术将劳动、资本等生产要素结合起来，共同生产产品。这些生产要素的所有者从产品的出手中获得收入，当收入减少时，也必然需要对减少的部分进行分担。,征税对生产要素的影响,工资 (W),劳动时间 (H),收益率 (r),投资 (I),(a) 劳动,W1 = 8,D1,D2,H1 = 1,000,H2 =900,S,A,B,S,D1,D2,I1 = 50 万,r1 = 10%,r2 = 8%,A,B,税收归宿后向转嫁给了劳动和资本

30、,因此劳动不承担任何税负,资本承担税负,(b) 资本,资本的供给无弹性,我们假设当地的劳动供给具有完全的弹性,征税对生产要素的影响,由于对快餐的征税，餐馆的劳动需求降低了，但工资率没有变化；资本投入所形成的房屋装修、灶具等资本投入，在短期中不能转作它用，因而资本供给是固定的，税负全部由投资者承担，降低了资金的收益率。 不过从长期看，资本供给其实是具有完全弹性的，资金有无数多的用途，决不限于一地一个行业。,长期中的税负承担者,长期中，劳动和资本都具有完全的弹性，因此要想使这座城市中的快餐业仍能继续存在，它们两者都不会是税负的承担者。 剩下的生产要素只有一个土地。供给完全无弹性的土地，是长期中的税

31、负承担者。因此征税的后果，在长期中就是使土地租金降低。,课税范围对税负的影响,如果快餐税的征收范围从一个城市扩展到全国，税负的分配会有所不同。 首先，全国范围内对快餐的需求很可能不是完全弹性的，这意味着消费者会承担一部分税负。 其次，全国范围内的劳动供给也不一定是完全弹性的，劳动者因此也要承担一部分税负。,其他可能受到影响的市场,快餐税提高了快餐的价格，导致： 1、对消费者产生了收入效应 2、增加了快餐替代品的消费，如家制食品 3、减少了快餐互补品的消费，如纸巾、餐具,四、我国的税负转嫁,（一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义 对税负转嫁进行研究是讨论具体税收问题的必要步骤，评价一种税收是否合

32、理无非是从公平与效率两个角度切入，如果不清楚谁是真正的负税人，公平与效率都无从谈起。 我国是个以商品课税为主体的国家，而税负转嫁主要就发生在这个领域，因此研究税负转嫁更有现实意义。比如说，应该对于需求弹性低的生活必需品课征重税吗？,（二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系。 不了解税负转嫁的实际情况，就想当然地制定税收政策或设计税收制度，结果很有可能与预料不同。如果为了筹集社会保障资金而向雇主征社会保障税，你认为谁会是这笔税款的负担者？如果为了市政建设向工人征收工资税，向企业征收资本税，你认为从长期看谁会是最终负税人？,（三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 （四）自然垄断行业的税负

33、转嫁居于优势 （五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 （六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度,税收效率,对税负转嫁和归宿的讨论，集中在价格方面，主要关注的是价格变化所导致的税负分配问题，这是税收的经济影响的公平方面。 税收还会引起产量的变化，导致无谓损失（或超额负担）的出现，如何最小化无谓损失，这是税收的经济影响的效率方面。,税收引起的无谓损失,A,D1,S1,S2,B,P2 = 1.80,Q2 = 90,0.5,汽油价格(P),产量 (Q),C,P1 = 1.50,Q1 = 100,无谓损失,对汽油征税移动供给曲线,税收引起了无谓损失,无谓损失因弹性而不同,P,Q,P

34、2,P1,Q1,Q2,D1,S1,S2,B,A,C,无谓损失,P,Q,P2,P1,Q1,Q2,D1,S1,S2,B,A,C,无谓损失,(b) 高弹性的需求,0.5 税,0.5 税,需求弹性大，无谓损失也大,(a) 低弹性的需求,需求弹性小，无谓损失也小,无谓损失的计算,假设对消费者征税 （1）消费者的价格变化= 供给者的价格变化= （2）需求弹性 供给弹性 （3）有 解得,（4）无谓损失 根据 和 有 （5） （6）如果我们假设供给具有完全弹性，则该公式有一个简化形式,税收无谓损失公式的含义,1、需求（或供给）弹性越大，无谓损失越大。换句话说，对替代品众多或用途多样的商品征税，只会激发人们通过

35、种种途径避税。在现实中，为了避税而采取的行动，就是无谓损失的来源。,泰国的标志税产生的无谓损失,英国17-19世纪的窗户税产生的无谓损失,税收无谓损失公式的含义,2、无谓损失和税率的平方成正比。 假设我们征收一种每单位0.2元的税，那么第一个0.1元造成的无谓损失，比第二个0.1元小得多。换句话说，如果我们把当前税率加倍，则无谓损失变为四倍。这背后的经济原因在于，随着税率增大，产量偏离均衡位置会越来越严重，福利损失也越来越大。,P,Q,P2,P1,Q1,Q2,D1,S1,S2,B,A,C,S3,Q3,P3,D,E,0.1,0.1,第二个0.1元产生了更大的边际无谓损失，BCDE。,第一个0.1

36、元的税产生的是较小的无谓损失, ABC。,政策含义,1、对存在市场失灵的市场进行征税时，要特别注意。如果该市场中，原本就因存在正外部性或垄断而导致产量不足，征税会导致比正常情况下大得多的无谓损失。相反，如果该市场中因存在负外部性而产量过大，征税则有助于提高效率。,存在正外部性的市场,P,Q,Q1,D1,S1,S2,B,A,C,P,Q,Q1,D1,S1,S2,E,D,F,SMC,G,H,Q0,无正外部性的市场,有正外部性的市场,Q2,Q2,在原本就存在市场失灵的市场中，征税可能导致更大（更小）的无谓损失。,2、累进税的效率较低。 假设一个政府要通过所得税筹集一定数量的收入。比例税对所有人征收，但

37、税率较低；累进税对少数人征收，但税率较高。由于无谓损失和税率的平方成正比，因而累进税会导致较大的无谓损失。,工资 (W),工作时间 (H),W2=11.18,W1=10.00,H1=1,000,H2=894,D1,S1,S2,B,A,C,工资 (W),工作时间 (H),W2=22.36,W1=20.00,H1=1,000,H2=894,D1,S1,S2,S3,W3=23.90,H3=837,E,D,F,G,I,低工资工人,高工资工人,在多个市场中按低税率征税是更有效率的方法。,3、政府应当平滑税率。 假设政府为了一场为期一年的战争，需要税收收入加倍。当时的税率为20%。一种办法是当年税率加倍，然后恢复正常税率。另一种办法是在今后20年中，将税率都提高1%。由于无谓损失和税率的平方成正比，显然后一种办法效率更高。,最优商品课税,我们可以对许多商品征税，每种商品的供求弹性都不一样，那么，怎样确定税率，才能使我们在获得所需的税收收入的同时，使征税造成的无谓损失最小？这就是最优商品课税要解决的问题。 这个问题等价于以下方程组：,其中Ri是从第i种税中获得的税收收入，R是政府所需的总的税收收入，n是政府征税的各种商品。我们要通过求解方程来确定不同商品对应的不同税率 （1）设拉格朗