审计种类与审计体系.ppt

1、第二章是审计类型和审计体系，研究了内容审计的分类审计体系，并根据审计内容和目的对审计进行了分类。审计可以分为财务审计、经济效益审计和经济责任审计。1.财务审计财务审计是指对企业、事业单位的财务预决算和财务收支活动进行审查，判断其是否真实、正确、合规、合法的审计。根据审计的具体内容和目的，财务审计可以细分为三大类：财务审计、企事业单位财务收支审计和财经法纪审计。(1)财务审计财务是一种分配关系，一般指国家以国家为主体，分配和再分配一部分社会剩余产品，以实现其职能的关系。在市场经济条件下，财政的范围非常广泛，其中国家预算收支是基本的财政收支。企业事业单位财务审计是指独立审计机构或审计人员根据审计法

2、规和其他法律法规，对企业事业单位的财务收支活动和其他经济活动进行检查，判断其是否真实、正确、合法、合规、合理、有效，从而纠正错误、防止弊端、改善管理、提高效率的一种经济监督形式。财务审计是前一章提到的传统审计。顾名思义，它也可以简单地定义为以会计信息所反映的财务收支活动为审计对象的审计。财政经济法规审计财政经济法规审计是一种经济监督形式，旨在维护国家财政经济法规，保证党和国家各项政策的贯彻执行。财经法纪审计是针对严重违反法律法规的行为，项目审计是普遍实施的。经济效益审计经济效益审计是在可持续发展的条件下，审计机构或审计人员对被审计单位经济活动的经济效益状况和影响因素进行检查、分析和评价，以促进

3、经济效益提高的活动。3.经济责任审计是我国审计实践中创造的一种新型审计。指独立审计机构或审计师根据财务法规及相关规定对经济责任双方的责任履行情况进行的审查、评价和认证活动。审计主体是指审计行为的执行者，包括审计机构和审计人员。按照学科分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计。1.国家审计国家审计是指各级政府审计机关对被审计单位进行的审计。因为这种审计的审计主体是各级政府审计机关，而各级政府审计机关开展审计工作是为了维护国家利益，所以简称为国家审计。2.内部审计内部审计是指部门或单位的专职审计机构以提高经济效益为主要目的，针对本部门或单位的财务收支和其他经济活动进行的检查和评价活动，因其机构设

4、置在本部门或单位，故称内部审计。3.社会审计社会审计是指经批准的社会审计机构依法独立开展的审计验证和咨询服务活动。这里所说的社会审计机构主要是会计师事务所，社会审计是经济活动审计的主体，是我们课程的核心内容。审计分类按审计时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。1.预审计预审计是指在经济业务发生之前进行的审查和评估活动。这种审计的优点是提前明确责任，这样就可以在问题发生之前就加以预防，减少或消除损失、浪费和可能出现的问题2.过程审计是指在经济业务过程中进行的审查和评价活动。这种审计常用于检查一些基本建设项目的进度。此外，在生产经营期间进行的审计也可以归为这类审计。过程审计的优点是可以随时

5、了解经济业务的进展或经济责任的履行情况。及时发现问题并及时纠正。事后审计事后审计是在经济业务完成后进行的审计。财务审计是事后审计，经济责任审计中的离任审计也是事后审计。审计分类，根据审计内容的范围分类根据审计内容的范围，可以分为全部审计和专项审计。1.全面审计是指对被审计单位在一定时期内的财务收支和其他经济活动进行的全面审查、评价或证明。一般年终财务审计属于这种审计。经济责任审计在审查责任履行的各个方面都起着作用，因此它也属于所有的审计。2.专项审计专项审计或专项审计或专项审计是指对特定审计项目的审查或评价，而与该项目无关的经济业务一般不予审查。例如，当检查某个渎职或盗窃和腐败时，它将集中于这

6、个特定的项目，但将不检查不相关的效率问题；审查预算外收支时，不审查预算内收支。审计的分类，根据审计地点的不同分类，可分为现场审计和提交审计。1.现场审计现场审计是指审计机构委派审计人员到被审计单位现场进行的审计活动。这种审计的优点是可以深入实践，调查研究，易于全面了解和掌握情况。因此，它是实际审计工作中经常使用的一种重要的审计方法。2.报送审计报送审计是指被审计单位按照审计机关的通知，按期将有关财务会计资料报送审计机关审查的监督形式。一些行政机构采用了这种审计方式。除上述审计类型外，还可以根据审计依据的不同分为强制审计和任意审计，根据审计周期的不同分为定期审计和不定期审计等。审计制度，在我国的

7、审计实践中，按照审计主体分类划分的国家审计、内部审计和社会审计，正好符合我国的审计组织制度。也可以说，这种分类在组织上构成了具有中国特色的社会主义审计体系。1.国家审计(1)国家审计的特点国家审计是指国家审计署和地方各级政府审计机关进行的审计。其权威性和独立性是国家审计区别于其他两类审计的最重要特征。(2)国家审计系统的构成：最高审计机构、地方审计机构、审计机关、审计系统；(三)国家审计机关的职权、监督、检查、经济待遇、行政待遇和司法待遇，在行使这些职权时，必须严格依法处理。审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密和商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。内

8、部审计(1)内部审计的概念内部审计是指由本部门或单位的专职审计机构针对本部门或单位的财务收支和其他经济活动进行的以提高经济效益为主要目的的检查和评价活动，因其机构设置在本部门或单位内部，故称为内部审计。审计制度，(2)内部审计的特点组织是相对独立的。审计内容侧重于经济效益。审计工作更加繁重。(3)内部审计的内容财务计划或单位预算的执行和决算与经济活动及其经济效益有关。国家和单位资产管理违反国家金融法律法规及本单位领导交办的其他审计事项。审计制度，(4)案例分析(内部审计的必要性)从美国萨班斯-奥克斯利法案到我国企业内部控制制度基本规范的颁布，世界各国都在强化企业内部审计和内部控制的重要特征。社会审计(1)社会审计的概念社会审计，也称为私人审计，是指依法设立并受委托从事审计、会计咨询和会计服务的审计活动。评价：社会审计是中国审计活动中最活跃的审计组织，是中国审计活动中的一支生力军。一、审计制度(2)社会审计的特点委托审计、有偿服务承办涉外审计业务(3)社会审计的业务范围审计业务是注册会计师的法定业务，