制造业企业主要经济业务的核算.ppt

1、第四章制造业企业主要经济业务的修订、6.1制造业企业主要经济业务内容、1 .通融资金和设备采购经济业务、2 .材料采购经济业务、3 .产品生产经济业务、4 .产品销售经济业务、5 .财务成果修订和分配经济业务等、6.2采购和固定资产采购业务的修订1 .通融资金业务的修订(1)所有者权益业务的修订1 ) 账户设置实际收入资本、股东资本、资本公积、固定资产、无形资产、银行存款等账户2 )的会订处理(P68例1、2、3、4、5 )的会订分类：借：银行存款7 020贷：实际收入资本国家资本金7 020例2，投资者用设备投资企业，双方确认价格为万元， 会订分类：借贷：固定资产150 000贷项：实际收入

2、资本单位150 000例3，投资者按商标权等投资企业，一般很难直接确认其实际成本的会订分类：借贷：无形资产50 000结账台库：实际收入资本国家资本金50 000，例4，外商与企业注册资金各不为500万元外商投资3台设备，总价值510万元。 剩馀的10万元作为资本公积金处理，公司修订分类：借贷：固定资产5 100 000库：实际收入资本外商5 000 000资本公积100 000资本公积金又称准资本，可根据需要增加资本金。 企业接受慈善捐赠的设备和投资家用设备投资企业的情况不同，企业的资本金也增加。 但是，不能作为实际收入资本来处理，应该作为营业外收入来处理，公司修订分类：借：固定资产60 0

3、00贷：营业外收入60 000，(2)负债资金业务的修订计算1 )帐户设定中有短期借入资金、财务费用、长期借款、支付利息、支付债券、银行存款等2个性质、结构、明细帐户设置、对应关系2 )公司修订处理(例6 ) 7，8，9，10 )，例6，关于短期借入资金问题的说明：短期借入资金的意思：偿还期为1年以下的借入资金。 用途：满足临时周转需求，如采购材料等。 特点：占用时间短，成本低，效果快。 “存入银行”是指企业将借入资金存入银行的存款者。 借款时的公司修订日记帐：借款：银行存款200 000贷款：短期借入资金200 000短期借入资金利息在借款使用期间内按月预付，本期费用修订(费用化)，日记帐：

4、借款：财务费用贷款：利息支出，例7，关于长期借款问题的说明：长期借款的意义用途：公司购买固定资产特点：占用时间长，成本高，效果慢。 借款时的会订日记帐：借入：银行存款100 000借入：长期借款100 000，例9，到期一次归还，产生借款利息时，会订日记帐：借入：建设工程12 000借入：长期借款12 000建设工程帐户：资产结构，处理长期借款利息：修订建设工程成本，并完成工程工程建设期间没有收益，借款利息必须由借款支付，应该增加长期借款。 工程办理竣工结算手续后，借款利息费用化，修订财务费用.例10、还债时(工程竣工后，投入使用，创造收益，具有相应还债来源)，会修订分类：借款：长期借款112

5、 000库：关于银行存款112 000，例8发行方法：以票面价值发行、溢价发行、折价发行等。 性质：有偿性。 债券到期后必须将本金归还采购师以规定的利率分期付款或者一次性向采购师支付利息。 不核算复利：对应的利息不再核算。 例如：第一年的利息支出的修正： 5000010 %=500002年的利息支出的修正： 5000010 %=500002年的利息支出的修正方法如下： (50000050000)10%=55债券发行时的公司修订分类：借：银行存款500 000贷：应付票据500 000，2 .固定资产购买业务的修订(1)固定资产的含义：企业在经营过程中使用期限超过1年的房屋、建筑物、机械、机械和

6、运输工具等。 (2)账户设置(3)公司订正处理(P79例13、14、15、16、17 )，例11，设备的不需要设置购入，公司订正分类：借：固定资产20 000库：银行存款20 000设备的不需要设置例12，必要的设备购入，公司订正分类：借， 建设工程95 000夸脱：银行存款88 400夸脱：产品材料(工程物资)4 500夸脱：支付工资薪金2 100工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备等。 对安装费用的会订处理：本公司员工完成时，雇用可以修订“支付工资薪金”的公司外企业人员完成的，必须是“库托：现金”等。 例13、安装设备安装完毕后必须交货使用。 会订分类：借：固定资产95 000库

7、：必须在建设工程95 000安装设备，产生的采购价格、运输费和各种安装费用等构成其实际成本。 6.3.1供应过程业务的核算材料采购按实际成本法化学基核算，1 .材料采购按实际成本法化学基核算的基本意义企业在日常收入和材料发放时采用实际成本。 2 .材料采购实绩成本的构成(1)采购价格(2)采购费用，3 .账户设置是P88的性质，构造，明细账户设置，对应关系4 .会订处理是P84例18，19，20，21，22，22会订分录：借：在途物资甲材料3 800借：应该支付税的增值税(2) 、关于应纳税增值税的重要说明：应纳税增值税(负债类)税额(购买材料时的销售额税额(销售产品时的实际缴纳数)应缴纳的增

8、值税：企业销售商品时和购买商品时应缴纳的税金。 交纳方式：交纳税额(在本例中为646元)扣除与货款一起交纳给交纳企业的预付税(假定为3 400元)预付税的差额(2 754元)，支付给国家(预付税可以扣除预付税) 。例15、会订分类：借：预付货款东方工厂7 020贷：银行存款7 020例16、根据成本核算的直接受益直接分配原理，产生的乙方材料的采购价格应直接修订为其实际成本，会订分类：借：转移中物资乙方材料6 000借：应缴税增值税(税额) 根据成本核算的共同利益间接分配原理，对甲、乙两种材料的共同性运输费进行分配，然后制定会订分类：分配率=共同性采购费用分配标准(采购价格、重量等) 各种材料的

9、共通性费用额=分配基准分配率借用：移动中物资甲材料120借用：移动中物资乙材料360贷款：银行存款480公司修订分类：借用：移动中物资乙材料3 180借款：应支付税金的增值税(预缴税金) 510贷款：应付帐款东方工厂3 690该业务中的运输费是乙材料单独产生的，直接乙例19、会修订分类：借：应付帐款东方工厂3 690贷：银行存款3 690，例20，在入库材料检验并结转其实际采购成本之前，必须修订材料的实际成本的修订公式是： 材料的实际购买成本=材料的购买价格材料的购买费用甲材料=3 800 120=3 920乙材料=6 000 360 3180=9 540并作成会订分录：借：产品材料甲材料3

10、920借：产品材料乙材料9 540借：流动中物资甲材料3 920结账台：物资乙材料9 540、候补例20 -1、甲材料1000公斤用于产品生产，实际成本为1 960元。 会订分类：借：生产成本1 960结账台：产品材料甲材料1 960户口登记：5 .户口登记(1)总帐会计户口登记见教材P60。 (2)明细账户的登记在移动中、移动中、6 .材料采购成本的补正(1)补正计算步骤(2)“材料采购成本补正表”的制作、6.2采购流程业务的补正计算设置专门补正材料采购补正成本法的补正计算、1 .材料采购补正成本法的特征(2)材料成本的差异的账户、2、账户设置P89性质、结构、明细账户设置、对应关系、材料、

11、库存的明细分类核算(1)设置材料成本差异率的核算方法有两种：本月材料成本差异率=、库存明细、库存采购明细、材料成本差异明细、月头儿本月材料核算成本、上个月材料成本差异率=、月初关闭材料成本差异、 月初关闭材料修订成本，本月发材料应承担的差异=，本月发材料的修订成本，差异率，两种方法企业可以任意选择本月发行的材料大部分在本月购买的情况下，本月的成本差异率适用。库存总分类核算设定的账户有产品材料出租、入库材料的修订成本、材料的修订成本、库存材料的修订成本、材料成本差异出租、超额差异、节约差异以及材料应承担的材料成本差异(超额差异用兰字、节约差异用赤字)、 库存材料负担的超额差异购入材料的实际成本及

12、结转收入材料的实际成本比订正成本的节约差异小，收入材料的订正成本及结转入库材料的实际成本比订正成本的超额差异大，还未验收的流动中材料的实际成本，企业根据发票化学基支付材料费用和运费借：材料采购(实际成本)应交税增值税(收款)库特：银行存款/其他货币资金/现金等对支付材料入库后应入库材料的修订成本借：产品材料(修订成本)库特：材料采购(修订成本) 结转入库材料的材料成本差异超过差异：借：材料成本差异库存：材料采购节约差异：借：材料采购库存：材料成本差异，3 .会订处理(ppm )会订分类：借：材料采购甲材料3 800借：应缴税的增值税(预缴税) 646贷：银行存款4 446业务2 业务3，会订日

13、记帐(按修订成本入库): 借：产品材料甲材料4 000库：材料采购甲材料4 000，业务4，会订日记帐(发行材料): 借：生产成本2 000库：产品材料甲材料2 000业务5会订日记帐(材料成本差异的确定和结转) 借：材料采购甲材料80贷：材料成本差异甲材料80本例为节约差异，超级早午餐的情况下需要进行以下回转：借：材料成本差异甲材料贷：分配材料采购甲材料、业务6、材料成本差异。 分配材料成本差异的目的是将发行材料的修订成本调整为实际成本。 基本原理是，引线材料的修订成本材料成本差异=实际成本为超早午餐时相加；节约差时相减。 材料成本月初关闭材料成本差异本月收入材料成本差异率月初关闭材料修订成本本月收入材料修订成本发行材料成本分配差异应发行材料修订成本差异率的例子如业务28所示。 此示例假定没有存储月头儿的材料。如果不节约，则用减号表示。 业务6公司订单：借：生产成本40库特：材料成本差异甲材料40超级早午餐定时，用蓝字制作与上述相同的公司订单。 户口登记：产品材料甲材料生产成本入库4 000发放2 000导线2 00