第四章 非流动资产.ppt

1、第四章非流动资产、4.1持有至到期投资4.2可售金融资产4.3长期股权投资4.4固定资产4.5无形资产4.6投资性房地产及其他资产4.7资产减额总结， 4.1持有到期的投资4.1.1持有到期的投资概要4.1.2持有到期的投资的会议修订4.1.3持有到期的投资公开4.1.1持有到期的投资概要概念定义：持有到期的投资、到期的固定、回收金额确定具有到期投资特征的金融资产是？ 4.1.1具有到期投资概要的特征，4.1.1具有到期投资概要的修订量，初始成本：公允价值关联交易费用中包含的利息支付期达到但尚未收到的债券利息的后续修订量：按实际利率修订的摊位成本。 【思考】持有到期投资和交易性金融资产的初期成

2、本有什么区别，4.1.2为了持有到期投资的订正预算，订正到期投资的取得、利息的征收、处置等业务，企业必须设立“持有到期投资”的账户明细科目的设定，成本利息调整应计利息，4.1.2到期投资的补正算1 .到期投资的取得成本2 .支付的货款是扣除到了利息支付期还没有接受的债券利息的金额是其面额的差额(利息调整即债券溢价) 更高的3 .资产负债表日在票面价格修订中确定的利息收入比在摊位成本和纯利率修订中确定的利息收入(利息调整即债券折扣)的差额低的1 .支付的货款到了利息支付期，但扣除还没有收到的债券利息的金额是其面额的差额(利息调整即债券折扣) 以下2 .在资产负债表日中用票面价格订正确定的利息收入

3、超过在摊位成本和纯利率订正算确定的利息收入的差额(利息调整即债券溢价摊销)等，持有至到期投资、借方、贷方、期末余额的4.1.2持有至到期投资的订正取得， 在公司持有到期投资时借用：持有到期投资成本的利息收入结账台：银行存款按其差额借记或贷记“持有到期投资利息调整”，面额达到利息期间但尚未收取的利息， 4.1.2持有到期投资的修订取得付款到了收到的货款中包含的利息支付期，但还没有收到的利息借：银行存款库存：收取利息，4.1.2到期投资的修订实例1，例1吉澳公司是20X7年1月1日a公司当天发行的到期一次面额为100 000元、票面价格为6、期限为3年的甲方企业，持有到期前的投资成本为100，00

4、0库特：银行存款为100，000，4.1.2持有到期前的投资的公司修订实例2、例2吉澳公司于20X7年1月1日由a公司于20X6年1月1日发行的面额为100、 购买000元的甲方企业，持有到期投资的公司修订实例2，(1)购买债券时：借：到期投资成本100，000利息收入6，000库：银行存款105，000持有到期投资利息调整1，000 (2)收到债券利息时：借：银行存款6 000结账台：利息收入6，000，持有至4.1.2到期投资的公司修订持有期间的投资收益，必须在持有至到期投资的期间根据折旧成本和纯利率的修订来确认利息收入，并修订投资收益。 实际利率必须在取得持有至到期投资时决定，从持有至到

5、期投资的预期存续期间或适用在更短的时间内不会变更。4.1.2投资收益公司修订保留期，定义折旧成本，投资到期：金融资产折旧成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额调整如下的结果：扣除已偿还的本金，再加上或减去该初始确认金额与到期日金额之间的差额，以实际利率法摊销的累计折旧额4.1.2持有至到期投资的公司修正持有期投资收益、纯利率的定义：纯利率是指用于将金融资产预期存续期间或应用的更短时间的未来高速缓存区流折扣给该金融资产的当前账面价值的利率。 【注意】在纯利率和票面利率差较小的情况下，在票面价格，订正利息收入，订正投资收益，订正4.1.2到期投资之前的公司订正保有期投资收益，确定纯利率时，应考

6、虑的要素是，根据金融资产的所有合同条款，预测将来的高速缓存区流程，并由金融资产签约者直接支付或征收的，实质利率构成4 . 利息收入贷款：投资利润，持有期间投资利润的订正方法，持有至到期投资的应计利息贷款：投资利润，分期支付利息，一次偿还，一次偿还，按差额记入的该公司是207年1月1日a公司当天发行的面额800， 000元，期限5年，面额6，每年12月31日购买支付债券，收购成本855，000元，企业在收购及持有期间确认利息收入的公司修订处理如下：4.1.2持有至到期投资的公司修订实例3 000持有至到期的投资利息调整55，000贷款：银行存款855，000贷款4.1.2持有至到期投资的补正算例

7、3，4.1.2持有至到期投资的补正算例3，(2)纯利率因为吉澳公司取得a公司债券的成本比a公司债券的面额高，所以首先将5作为贴现率来补正。 在调查养老金现值系数表和复利现值系数表时，5年期、5的养老金现值系数和复利现值系数分别为4.32947667和0.78352617。855000=800000DFi、5 8000006Fi、5为了使上述公式成立而适用的贴现率为纯利率，保存达到4.1.2的投资的公司订正实例3， a公司债券利息和本金以5为贴现率计算的现值如下：债券年利息额=800 0004.3294767800，0000.78352617834，636 (元)，投资到4.1.2到期的公司修订

8、实例3，其公式的修订结果为取得a公司债券的成本再把4作为贴现率进行订正。 在调查养老金现值系数表和复利现值系数表时，5年期、4的养老金现值系数和复利现值系数分别为4.45182233和0.82192711。 a以公司债券利息和本金4为贴现率计算的现值为：4.1.2到期投资的修订范例3，利息和本金的现值=48，0004.4518223800，0000.82192711=871，229 (元)，因此，纯利率介于4和5之间。 使用插值法估计纯利率，纯利率=4(514)=4.44，是折扣还是溢价？6%票面价格溢价，4.1.2持有到期投资的公司修订实例3，(3)利息收入吉澳公司用实际利率法确认的利息收入

9、，见表4-2。8550004.44%、4.1.2根据持有到期投资的公司修订实例3、表42的修订结果，吉澳公司制作的确认各年利息收入的公司修订分类如下：1)207年12月31日，确认利息收入。借：利息收入48，000贷方：投资利润37，962持有到期的投资利息调整10，038，相当于折旧溢价，4.1.2持有到期的投资的公司修订实例3，208年初实际收到前一年的利息时。 借款：银行存款48，000库特：利息收入48，000，4.1.2持有到期投资的公司修订实例3，2 ) 208年12月31日，确认利息收入。 借：利息收入48，000贷项：持有投资利息调整10，484至投资收益37，516到期后，各

10、年度确认利息收入的公司修订分录可依次类推。 4.1.2持有到期投资的公司修订实例3，(4)201年12月31日，债券到期回收。 借入：银行存款800，000库特：到期投资成本800，000，4.1.2持有至到期投资的订正再分类，必须评价企业按资产负债表日持有到期投资的意图和能力，并在发生变化时再分类。4.1.2修订到期投资的公司处置、修订当期损益、修订到期投资的处置、4.1.2处置到期投资的公司处置、处置到期投资时借：银行存款结账台库：持有到期投资成本、持有到期投资应计利息的账面价值佚4.1.2持有到期投资的会修订实例5，例5承例3，华联实业股份制公司于208年12月31日、20X7年1月1日

11、购入面额800，000元，期限5年，票面价格6，每年12月转让日，a公司债券记账本摊销费为834，478元，其中，成本为800，000 一旦网络链接该公司修正处理，企业应持有4.1.2到期之前投资的公司修正实例5、处理损益857、600-(800、00034、478)=23、122 (元)借款：银行存款857，持有4.1.3到期之前投资的公开，并向资产负债表公开4.1.3持有到期投资的披露，持有到期投资，持有该账户的期末佝偻额减去账户的期末佝偻额列举，持有4.1.3到期投资的披露、账面价值、企业对外投资业务的种类，按照投资者的意图对交易性金融资产进行分类到期投资可出售金融资产的长期持续投资性房

12、地产企业对外投资业务的种类，按投资者的目的从交易性金融资产持有到到期投资的长期持续投资企业对外投资业务的特征，4.4固定资产，4.4.1固定资产的概念和分类4.4.2固定资产的初始确认和修订量4.4.3固定资产的后续修订量4.4.4固定资产的处置4可靠寿命超过修订年度、4.4.1固定资产的概念和分类定义、4.4.1固定资产的概念和分类、机械设备、电子设备、土地、房屋和建筑物、运输设备、实物形态别、4.4.2固定资产的初始确认和订正量、测量、4.4.2固定资产的初始确认和订正量、固定资产的原始价值， 核算了企业建设库存固定资产的各种物资的实际成本，核算了企业进行建设工程、安装工程、技术改造工程、

13、大修工程等产生的实际支出，包括安装设备的价值。4.4.2固定资产的初始确认和订正量、增加和减少固定资产的成本、固定资产、借方、贷方、【注意】企业设置“固定资产帐簿”和“固定资产卡”，按固定资产类别、使用部门等进行明细订正，期末借方资产额：显示企业期末固定资产的记账本定成本， 4.4.2固定资产的初始确认和修订量、购买工程物资的实际成本、接收工程物资的实际成本、工程物资、借项、贷项、期末借项总额：反映企业库存工程物资的实际成本；4.4.2固定贷项、期末借项总额：反映企业尚未完成的建设工程产生的实际支出4.4.2固定资产的初始确认和修订量购买固定资产、购买货款、相关税金、达到预定可使用状态前发生的

14、可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专门人才服务费等，企业购买固定资产的成本4.4.2固定资产的初始确认和修订量自建固定资产、出包工程是指： 指企业自行组织采购工程物资，自行组织施工人员施工的建筑施工和安装工程，指企业以招标等方式在建设业者建设工程项目，由建设业者组织施工的建筑施工和安装工程，在4.4.2指固定资产初始确认和修订量建设固定资产的建设工程中，完成工程转出的实际支出； 增加固定资产、固定资产的成本、固定资产的结转关系，是对于接受固定资产投资的企业，在办理固定资产交付手续后，加上投资合同或协议约定的价值应支付的相关税金作为固定资产的存款价值。 但合同或协议约定的价值不公正的除外。 4.4.2固定资产的初始确认和修订量投资者投资转移到固定资产的修订上，固定资产的后续修订量内容：固定资产折旧的修订上固定资产折旧损失的确定固定资产后续支出的修订量，4.4.3固定资产的后续修订量，定义：固定资产折旧是指在使用中因损失而减少的价值。 折旧是指固定资产在使用过程中逐渐部分转移到产品成本或本期费用中的价值。4.4.3固定资产的后续订量折旧、4.4.3固定资产的后续订量折旧、影响固定资产折旧的因素、折旧的固定资产范围：房屋和建筑物(无论有无使用)机械设备、仪器、运输工具季节性停止、大修停止的设备融资借入的固定资产和经营利益4.4.3固定资产的后续修订量折旧、不修订折旧的固