中级财务会计课件 第二章货币资金.ppt

1、第二章货币基金本章要点 1。货币基金的含义和组成。货币资金的管理和控制。库存现金的会计方法。银行存款的会计方法。其他货币资金的核算方法。含义：企业以货币形式持有的营运资金。二.作文1。库存现金：(狭义的现金)指存放在企业会计部门并由出纳负责的现金。2.银行存款：企业存入基本存款户、一般存款户、临时存款户和特殊存款户的货币资金。3.其他货币资金：除库存现金和银行存款以外的其他形式的货币资金。包括：异地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资基金等。第2节货币资金的管理和控制，1。库存现金的管理和控制。依据：国务院颁布的现金管理暂行条例。库存现金的使用范围(1)单位

2、对个人的支付可用现金支付(2)单位结算，1000元以下可用现金支付。(2)特殊情况下零星支付需求不得超过15天。注：库存限额由企业基本账户所在银行决定。4.现金收支主要规定：(1)企业必须建立现金收支内部控制制度。(2)一般情况下，您不允许支付现金。(特殊情况下需要银行批准)(3)没有“白条到达仓库”。(4)不得设立“小金库”。(5)严格遵守现金使用范围的规定。(6)严格建立现金收付授权审批制度。2.银行存款的管理和控制主要基于银行账户管理方式、支付结算方式等。1.银行开户相关规定。(1)每个企业必须在银行开户。(2)每个企业只能开立一个基本账户。(一个企业只能选择一家银行的一个业务组织开立基

3、本账户)(3)一个企业可以开立多个普通储户。(四)企业可以根据需要开立临时存款账户和专用存款账户，并按照银行规定使用。2.银行账户使用规则(1)基本存款人办理企业日常现金存取款和转账结算。(2)一般储户只能办理现金存款和转账结算，不能提取现金。(三)特种存款户和普通存款户在国家规定的范围内办理转账结算和现金收付。(4)企业不得出租或出借账户。(5)企业必须恪守信用，为业绩买单。(6)企业不得签发空白支票和远期支票。(7)未经真实交易，企业不得发行商业汇票。银行支付结算方式及其主要规定(1)中国目前使用的银行转账结算方式包括：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、委托收款、托收承付、信用卡、信用证

4、、外汇等。(2)国际结算方式主要包括：国际信用证、托收、汇款、信用卡等。(1)银行汇票a .结算程序：票据申请人将票据存入银行，申请人填写银行汇票委托书，提交给银行，签发票据，并提交给持票人进行转账或提取现金。主要规定：单位和个人均可使用；有效期为一个月；可以背书转让；余额会自动返回；可支取现金填写“现金”字样，否则只能用于转账结算；有一个起始金额限制。会计处理：收款人收到时，贷记“银行存款”或“库存现金”借方；付款人将银行汇票存款计入“其他货币资金”(2)本票a .结算程序：与银行汇票基本相同。b、主要规定：用于同一城市的结算；单位和个人都可以使用；有效期为2个月；可以背书转让；100元非固

5、定本票的起始金额；有四种面额的固定本票：1000，5000，10000和50000。城市：指同一票据交换区。会计处理：与银行汇票基本相同。(3)支票甲.结算程序：付款人签发支票并加盖预留印鉴，然后将支票交给收款人，收款人持票到银行办理转账或现金转账b .账务处理：付款人签发票据时，贷记“银行存款”，收款人结算后贷记“银行存款”或“库存现金”借方。c .主要规定：主要用于同城结算；结算有效期为10天；起始金额100元；现金支票只能提取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用来提取现金或转账；严禁签发空白支票和与预留印鉴不符的支票。(否则，处以票面金额5%的罚款，但不得少于1000元)，(4)商

6、业汇票一种。含义：由收款人或付款人签发，承兑人承兑，到期后由承兑人无条件支付给持票人的票据。承兑：是“承诺到期付款”的缩写。类别：商业承兑汇票：付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票：付款人银行承兑的票据。注：只能用于商品交易或劳务供应价格结算；它可以在同一个城市的不同地方使用；承兑人必须在到期时无条件付款；最长验收期限为6个月；它可以通过背书转让或提前贴现。d .结算程序商业承兑汇票：收款人或付款人签发汇票，付款人到银行办理承兑手续，然后在汇票到期日将承兑的汇票交付给持票人，付款人将汇票存入开户银行。银行承兑汇票：收款人或付款人签发汇票，付款人与开证行签署承兑协议，付款人的开证行办理承兑手续，并

7、将承兑的汇票交付给持票人。当票据到期时，银行将票据支付给持票人，银行从付款人处收取票据。注：商业承兑汇票到期时，如果付款人无力支付，银行将退还该汇票；当银行承兑汇票到期时，如果付款人无力支付，银行必须无条件将汇票支付给持票人。会计处理：收款人收到票据的日期计为“应收票据”，付款人的承兑日期计为“应付票据”。(5)委托收款a .结算程序：收款人签发委托收款结算书(一式五份)并提交给付款银行，付款人在收到单据后3天内通知银行付款或拒付。b .主要规定：可在同一城市和不同地方使用；它只能用于公司之间的结算；付款的金额和类型没有限制；付款人可以拒绝付款；(银行不审查拒绝付款的原因)付款期限为3天。会计

8、处理收款人完成收款手续后，一般计入“应收账款”的借方。当付款人付款时，它被记入“银行存款”，并且拒绝不被考虑。(6)收款及承兑a .结算程序：与委托收款方式基本相同。b .主要条款：仅用于合同商品交易的劳务供应；用于在不同地方定居；结算起始金额为10000元；仅在双方开户的单位之间使用；付款人不得无故拒绝付款。c .会计处理：与委托收款基本相同。(7)信用卡(单位卡)主要规定：单位卡不得存取现金；资金只能从基本存款人转移；不得用于10万元以上的单笔交易结算。b .会计处理：信用卡存款按“其他货币资金”记账。(8)汇兑：付款人通过开户银行将款项汇至异地收款人处。a .类型：邮件汇款和电汇。b .

9、会计处理：付款人和收款人都通过“银行存款”账户。(9)信用证：a .结算程序：买方签署信用证结算协议，将信用证保证金存入开证行，开具信用证，交付给卖方银行，并交付给卖方进行验证和交付。卖方的银行向开证行询问价格，开证行通知卖方支付赎回票据。主要条款：可在同一城市和不同地方使用，主要用于国际结算。c .会计处理：信用证存款计入“其他货币资金”。第3节货币基金会计1。库存现金会计1。凭证和会计月末存货：会计人员的存货；(2)库存方法：现场库存方法；(3)存货结果的会计处理；a .现金库存盈余(长期贷款):库存现金贷款：待处置财产贷款损益：待处置财产贷款损益：其他应付款非营业收入；b .发现现金短缺

10、(短款)借款：待处置财产损益：待处置库存现金批准借款：管理费用及其他应收款非营业费用贷款：待处置财产损益；2.银行存款会计；1.凭证和账簿的设置：与库存现金相同；2.日常收入和支出的会计收入；银行存款记入“银行存款”的借方。支付的银行存款记入“银行存款”账户。3.银行存款的盘点时间：一般在每月月底。盘点方法：核对账目。逐笔核对企业存款日记账和银行对账单。库存结果核算错误：银行或企业方更正。未清项目：准备银行对帐表以备调整。3.其他货币资金会计。从其他货币资金借款：银行存款。结算完成时从材料采购等科目借款。从银行存款借款：其他货币资金，其他货币资金会计示例甲公司于2008年3月5日申请了面值100万元的银行汇票。3月20日，用此单购买了一批包装材料，购买价80万元，增值税13.6万元。以上金额已通过银行汇票结算。交通及杂费5000元将于3月28日以转账支票结算。包装材料的计划成本为82万元。3月30日，仓库接受了所有包裹。4月5日，我收到了额外的账单。会计分录如