制造企业主要经济业务的核算.ppt

1、第五章制造业企业主要经济业务的核算，第一节主要经济业务概要第二节通融资金业务的核算第三节供应过程业务的核算第四节生产过程业务的核算第五节销售过程业务的核算第六节财务成果形成和分配业务的核算，第一节主要经济业务概要，制造企业主要经营业务包括通融资金业务在内的供应过程业务生产过程业务销售过程业务财务成果的形成和分配业务。 第二节通融资金业务的核算，一、所有者权益通融资金业务的核算，二、负债通融资金业务的核算，一、所有者权益通融资金业务的核算，所有者权益是指企业资产扣除负债后所有者享有的剩馀权益公司的所有者权益再次成为股东权益。 所有制权益的来源包括所有者投入的资产、直接修订为所有者权益的利益和损失

2、、留存盈余等。 所有者权益可分为实际收入资本(或股东资本)、资本公积金、盈馀公积金和未分配利润。 其中，盈馀公积金和未分配利润统称为留存盈余。 本节主要介绍前两节内容的修正计算方法。 一、所有者权益通融资金业务核算，(一)实际收入资本业务核算1 .实际收入资本(capital )的含义实际收入资本是指企业实际接受的投资者按照企业章程或者合同、协议约定投入的资本金，以及按照有关规定由资本公积、盈馀公积向资本转换的资金； 企业所有者权益中的主要内容2 .实际收入资本的分类企业资本根据投资主体分为国家投入资本、企业法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。 根据投入资本不同的物质形态可以分为货币投资

3、、实物投资、有价证券投资和无形资产投资。 一、所有者权益通融资金业务的核算，(一)实际收入资本业务的核算3 .实际收入资本入款价值的确定应当根据企业实际收取的投资额化学基入款。 对于收到的货币资金投资，应当存入实际收到的投资额，以收到的其他形式投资的，应当存入投资者确认的价值。 超过实际收到的货币资金投资或其他形式的投资价值在注册资本中所占的份额部分，作为超额缴纳资本订正资本公积金。 (1)实际收入资本业务订正4个账户的设定和应用设定“实际收入资本”账户“实际收入资本”账户反映了企业实际收入资本的增减变动情况及其结果并进行监督。 结构为：投资者接受投资者投入的资本，投入资本的减少，佘额：期末投

4、入资本的实际有金额，投资者接受投入的资本时：借：银行存款/固定资产/无形资产结账台：实际收入资本，按投资者开列明细，进行明细核算，1 )设置和应用实际收入资本业务的核算4个账户，例大公司为20个； 接受乙方投资者用新设备投资本公司，价值40000元。借入：银行存款500000固定资产40000夸脱：实际收入资本甲500000乙方40000；(二)资本公积金业务的订正；1 .资本公积金的意义资本公积金由投资者或者他人投入企业，所有权属于投资者并且金额超过法定资本部分的资本， 及直接向所有者订正的资本溢价(或资本溢价)和直接向所有者权益订正的利润和损失等.准资本或资本备付金，一、所有者权益通融资金

5、业务的订正，(二)资本公积金业务的订正，二.资本公积金来源资本公积金的来源主要是指企业获得超过在企业法定资本中所占份额的投资。 直接修订资本公积的利益和损失等.3.资本公积的用途资本公积的主要用途是资本的转换。对于股份制公司来说，资本公积的主要用途是增加资本，以股东的本金的比例支付新股，或增加每股的价值。 一、所有者权益通融资金业务核算、4个账户的设置和应用设置“资本公积”账户应设置“资本公积”，以反映和监督资本公积的增减变动及其缴纳情况。 其结构如下：资本公积减少的金额，期末盈馀额：资本公积的雄辩金额，明细书的设定：股东(资本)溢价，其他资本公积等明细书。 一、所有者权益通融资金业务的核算，

6、(二)资本公积业务的核算，资本公积，资本公积增加的金额，一、所有者权益通融资金业务的核算，(二)资本公积业务的核算4个账户的设置和应用，委托某企业向某证券公司发行普通股300万股，每股票面发行股全部存入银行。 发行手续费=3 000 00082%=480 000，溢价=3 000 0007480 000=20 520 000，借入：银行存款23 520 000库结账台：股东资本3 000 000资本公积股东资本溢价20 520 000新开设的小公司的注册资金为10万美元如果可能的话，怎么支付？ 3万美元作为出差费支付的话，注册资金减少了3万美元吗？实际收入资本也减少了3万？ 1、注册资本是你在

7、工商局注册时的法定资本金，它用资产负债表上的“实际收入资本”表示，实际收入资本=注册资本，如果不足的话，用实际的实际收入资本表示。 2 .你可以通过这些个的资本金购买资产。 财务报表的实际收入资本和注册资本不会让你购买资产或减少费用。 你的费用是列入损益调整表的费用，只能减少总资产，不能减少实际收入资本和注册资本。 因为注册资本不去工商局是不会减少的，所以你的费用只是以负的“未分配利益”的形式来减少总资产。 二、负债通融资金业务的核算，(一)短期借入资金业务的核算1 .短期借入资金的含义定义：短期借入资金向银行或其他金融机构贷款的期限为1年以下的借入资金； 目的：满足临时周转需求，如采购材料。

8、 特点：占用时间短、成本低、成效快、二、负债通融资金业务核算、(一)短期借入资金业务核算2 .短期借入资金利息的确认和核算量短期借入资金的利息是因通融资金而产生的费用，在会核算上将其作为期间费用(财务费用)来确认。 公司补正处理的方法有： (1)利息额不大，实际支付时直接补正本期的财务费用的方法；(2)利息额不大，实际支付时直接补正本期的财务费用的方法；(2)利息额大时，用预付的方法预付借款利息，补正预付期间的损益(财务费用)短期借入资金利息=借款源贷款利率时间，二、负债通融资金业务的核算，三.账户设置为了反映短期借入资金的获取和偿还状况，应该设置“短期借入资金”账户，其结构如下：借款短期借款

9、源，获取短期借款源，偿还短期借款源； 3 .账户是为了反映和监督企业为了筹集生产经营所需资金而发生的各种通融资金费用，必须设立“财务费用”账户，包括与利息支出(减少利息收入)汇兑损失(减少汇兑收益)相关的手续费。 其构造如下。 (1)产生的应注销的财务费用数(利息收入)，(2)期末存入“本年利润”的财务费用账户，(1)短期借入资金业务的补正，(1)补正例(1)借入资金公司4月15日从银行取得6个月借入资金的100钱存入开户银行。 借款：银行存款1 000 000克结账台：短期借入资金1 000 000 (2)订正利息例有先例，4月份的借款利息(即订正4月份应承担的利息)借款：财务费用2500克

10、结账台克：利息支出2500 (5、 6月份利息的补正和处理方法与4月份相同的借款：利息支出12500贷项：银行存款12500 7、8、9月份的利息的补正和处理方法与5、6月份相同，9月份支付利息的处理与6月份相同，但利息金额为15000) (4)偿还借款例有前例， 企业于10月16日在银行存款到期的借款：短期借入资金1 000 000财务费用2 500贷项：银行存款1 002 500，二，负债通融资金业务的订正，(一)短期借入资金业务的订正，4 .订正实例，接受前例，支付利息后直接订正为当期损益(财务费用)，6月支付利息的会订正处理， 借：财务费用12 500克结账台：银行存款12 500 9

11、月的会订处理，借：财务费用15 000克结账台：银行存款15 000 10月16日还债的会订处理，借：短期借入资金1 000 000财务费用2 500贷：银行存款12，负债融资业务的修订，4 .修订实例， (1)短期借入资金业务的核算，(2)长期借款业务的核算1 .长期借款的含义定义：长期借款是指企业向银行或其他金融机构借款期限为1年以上的借入资金。 目的：满足企业进行固定资产购置建设的需要，如固定资产购置和新建、改建或扩建工程等。 特点：占用时间长，成本高，效果慢。 2 .处理长期借款利息(1)借款完成长期工程项目前产生的利息，将该工程成本进行订正(即资本化)。 (2)工程完成后产生的利息修

12、订为当期损益(财务费用)。 二、负债通融资金业务的核算，(二)长期借款业务的核算3 .账户设置应设置“长期借款”账户，以反映长期借款本金和利息的获取，结构如下：长期借款、(1)获取长期借款本金(2)。 二、负债通融资金业务的核算，二、负债通融资金业务的核算，(二)长期借款业务的核算4 .核算实例(1)借入长期借款例企业为购置生产流水线(工期2年)，于2001年1月1日从银行借入500万元，期限3年借入：银行存款5 000 000库特：长期借款5 000 000，二，债务通融资金业务的订正，(二)长期借款业务的订正4 .订正范例(2)按期(年)订正利息例，并订正2001年应承担的利息(单利利息订

13、正)的借入：建设工程400 000库特：长期借款400 000 (本年度) 2003年的利息由财务费用修订)、二、债务通融资金业务的修订、(3)到期偿还借款利息的例子有先例，企业2004年1月1日偿还本金500万元。 借款：长期借款6 200 000贷项：银行存款6 200 000，(二)长期借款业务的补正4 .补正实例，第三节供给过程业务的补正，一、固定资产购买业务的补正二、材料采购业务的补正，一、固定资产购买业务的补正，(一)。 (2)寿命超过会议修订年度。 有三个特点：1.用于商品生产、劳务提供、租赁或工商管理；2 .寿命超过一会修订年度；3 .固定资产为有形资产；1 .固定资产购置业务

14、的修订；(2)购置固定资产时收款价值的确定一般按购置时的实际成本(即原始价值)收款，实际上，1 .固定资产购置业务的修订账户1 .设置“固定资产”账户，订正固定资产的增减变动和存款情况，其结构如下：固定资产，增加的固定资产成本，减少的固定资产成本，期末余额：存储固定资产成本的固定资产的安装、建设、技术改造以及大修等工程产生的全部费用(安装设备的建设工程、工程发生的全部支出，将完成工程成本结转，期末余额：未完成工程成本，按建设工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等建设工程内容作成明细表。 一、固定资产购置业务的修订，(四)修订例(以购置机械设备为例)1.购置不需要安装的机械设备的实例：企业购

15、置一台不需要安装的机械设备，购置价格和税金的修订18720元，包装费和运费360元，全部货款由银行存款支付。 18720/(1 17%)=16000元16000*17%=2720借款：固定资产16360应纳税消费税(预付税金) 2720贷款：银行存款19080，一、固定资产购买业务的订正安装中在银行存款支付安装费1900元的设备安装完毕，特此通知。 (1)购买设备时支付价格的税金、包装费、运输杂费26910/1.17=23000 23000*17%=3910租借：应在建设工程23420支付税金的增值税(所得税) 3910码结账台：银行存款27330 (2)支付安装费时：租借：建设工程1900码工程完成结转工程成本：租：固定资产29230库：建设工程29230，二，材料采购业务的订正，(1)材料采购成本的确定1 .采购价格是指采购单上记载的金额2 .采购费用是指材料采购过程中产生的各费用。由(1)外来运输杂费(包括运输费、包装费、装卸费、保险费、仓库费等) (2)运输途中的合理损失(3)入库前的筛选整理费用(4)购买材料负担的税金(5)其他