会计目标与信息质量特征.ppt

1、1、会计目标和信息质量特性、谭雪伟、2、1、会计目标、会计目标简述会计目标研究的历史怀旧委托责任观和决策效用观构建会计目标、3、会计目标简述、财务会计目标是什么？财务会计的目标是为不同类型的用户提供做出医生决策所需的企业财务状况、运营绩效和财务状况变化的信息，以便更好地评估企业制作现金和现金等价物的能力及其形成的时间和确定性。4，财务会计目标的一般表述是提供对用户决定有用的信息。加工创造了满足上述两个茄子要求的信息财务报表要素研究要素的定义和特征，以实现财务会计的目标，对会计目标简述、5、美国会计准则制定机构的概念框架建设的构想，会计目标简述、6、以后，美国规范制定机构以目标为起点的演绎框架环

2、境要素：对西方国家财务会计本质的新认识人们将会计服从经济资讯系统的目标，会计目标简述关于早期会计学者的会计目标研究总论(初期阶段)在早期会计经典文献中，对会计目标的研究只是在论述其他概念时间接提到，而不是作为独立类别进行研究，Sterbers是第一位将会计目标作为独立类别进行研究的会计学者。 1953年，他在以会计目标为主题的博士论文中提出：“会计目标是为投资者决策提供有用的信息。”利特尔顿在1953年会计理论结构这本书中详细研究了会计目标，将其分为中间目标、前提目标和最高目标。会计目标研究的历史回顾，8，2，美国会计协会基本会计理论手册(ASOBAT)开始重视以20世纪60年代假设为起点的会

3、计准则制定模式的缺陷日益突出，以目标为起点的会计准则制定模式。1966年，AAA代表会计界发表了基本会计理论手册，提出了自己的看法或建议。牙齿书把会计的本质表达如下。“本质上，会计是经济信息系统，更准确地说，是为了会计解决一般信息论高效率经济问题的信息系统。”，对会计目标研究的历史回顾，9，在对会计信息系统本质的理解的基础上，ASOBAT提出，会计应确定重要的信息决策领域，确定目标和方向等利用有限资源的决定。决策有助于有效地管理和控制一个组织内的人力和物质资源。记录和报告资源的经营状况。促进会计主体的社会功能，控制这种资源。会计目标研究的历史回顾，10，ASOBAT认为大多数基于会计信息的决策

4、包括预测特定事项，但会计报告本身没有预测能力，使用用户自行会计报告中的信息进行预测。ASOBAT认为远视成本信息相关，但不够。因此，有必要同时报告原始信息和当前成本信息。ASOBAT表示，学术界在会计理论研究过程中开始有意识地关注会计目标。对会计目标研究的历史回顾，11，3，会计原则委员会Statement No.4 1970年，APB公布了APB第4号公告Statement No.4的企业财务报表制定的基本概念和会计原则，并对财务会计的环境、目的和基本特征进行了比较全面的总结。APB Statement No.4将财务信息用户分为两种茄子类别：企业内直接收益的用户(现有和潜在投资者和债权人、

5、管理当局、税务当局、职员和客户)和间接收益的用户(财务分析、财务顾问、证券交易所、监管或注册机构、媒体、媒体)特定目标：根据公认的会计标准GAAP，公平反映企业财务状况、运营绩效和财务状况的其他变化的一般目标：提供有关几个茄子方面的可靠信息，对会计目标研究的历史回顾，对13，APB Statement No.4的评价进行了叙述性发表，对今后财务报告目标的提出和会计领域基本概念框架的提议产生了非常重要的影响。会计目标研究的历史回顾，14，4，True Blook结论：对会计原则制定过程和财务报表的目标(trubrode是组长)，建议任命两个研究组。1973年，Trueblood Committe

6、e发表了财务报表目标研究组的报告，主要回答了与4茄子的问题。谁需要财务报表？他们需要的信息中，会计能提供多少信息？他们需要什么信息？需要什么结构来提供所需的信息？对会计目标研究的历史回顾，15，在Trueblood报告中，共提出了12个茄子目标。(1)财务报表的基本目标是为经济决策提供有用的信息。面向用户的(2)财务报表的目标主要是获取信息的权限、能力或渠道有限的用户，以及将财务报表作为企业经济活动信息的主要来源的用户。用户经济决策相似，共同信息要求(3)财务报表的目标是为投资者和债权人提供预测、比较和评估未来现金流的金额、时间和不确定性的信息。现金流的重要性姜潮(4)财务报表的目标是提供信息

7、，帮助用户预测、比较和评估企业的盈利能力。会计目标研究的历史回顾，16，(5)财务报表的目标是提供有助于判断管理人员在实现企业主要目标的过程中有效利用资源的能力的信息。(6)财务报表的目标提供交易或其他事项的事实和说明性信息，有助于预测、比较和评估企业的盈利能力。还必须公开与说明、评价、预测或估计事件相关的基本假设。“事实”和“解释”概念(7)区分财务报表的目的是提供财务状况表，以帮助预测、比较和评估企业的盈利能力。区分完成的利润周期、未完成的利润周期和语调周期。牙齿表必须报告未清利润周期(已发生但未完成的一系列事项)中发生的交易和事项。TR还提出了历史成本、清算价值、当前重置成本和贴现现金流

8、的四个茄子评估标准。会计目标研究的历史回顾，17，(8)财务报表的目标是提供期间收益表，有助于预测、比较和评价企业的盈利能力。已完成利润周期的净收入和确认完成交易周期的收入(9)财务报表的目标是提供财务活动表，以帮助预测、比较和评估企业的获利能力。企业中发生或将要发生的主要现金事务处理事项(10)财务报表的目标是为预测流程提供有用的信息。再一次，预测在经济医生决策中的重要性(11)，政府和非营利组织财务报表的目标是提供各组织在实现组织目标的过程中评价资源管理效率的信息。(十二)财务报表的目标是提供影响社会环境的识别、说明或可计量的企业活动信息。会计目标研究的历史回顾，18，Trueblood报

9、告评估：核心内容是讨论“财务报告目标”，概括了比ASOBAT和APB statement No.4更明确、更广泛的财务报告目标。影响广泛，成为研究财务报表目标的经典文件，其大部分内容被今后FASB 1号概念公告吸收，为构建FASB目标驱动概念框架奠定了基础。会计目标研究的历史回顾，19，Trueblood Committee出版了财务报表目标论文集，其中包含塞尔特和井智雄公司论文财务报表目标的理论框架。他们认为财务报表的目标可以分为基本目标：财务报表的最终目标这四个茄子水平。财务报表的目标是确保管理责任。委托责任官总目标：为回答几个茄子问题提供指导性操作目标，这些问题涵盖信息信息、信息处理、信

10、息控制、信息传播准则的四个茄子方面。也就是说，直接提出应该使用什么会计方法，是职业界应该采取的方针。(David aser，Northern Exposure，美国电视电视剧，责任)，会计目标研究的历史回顾，20，5，FASB的第一期财务会计概念发表企业财务报告的目标(SFAC No.1) FASB于1973年六月30日成立，成立于APBFASB成立后，充分认识到财务报表目标的重要性。成立5个月后，FASB表示，将解决财务会计理论所有层面的问题。1973年，十二月FASB宣布将“广泛的财务报告质量标准”项目扩展到“会计和报告框架：目标、质量特性和信息”。1974年，六月FASB发表了讨论备忘录

11、，思考了Trueblood报告建议的目标和质量特性，并提出了4茄子问题。会计目标研究的历史回顾，21，1976年十二月，FASB发表了三份茄子文件。1977年十二月，FASB发表了财务会计概念公告，要求提交意见书。1978年十一月，FASB正式发布了第一期财务会计概念公告。企业财务报告目标SFAC第1号，美国会计标准制定机构启动。会计目标研究的历史回顾，22，FASB对20世纪70年代末和80年代财务会计目标问题研究和科举研究的比较：FASB的研究有了新的突破，与以往的研究也有重要的差异。根据会计目标研究的历史回顾，23，SFAC No.1，认为企业财务报告目标主要应包括以下一般中的具体方面：

12、决策效用官财务报告应该为当前和潜在投资者、债权人和其他用户提供有用的信息，以帮助他们做出合理的投资、信用和类似的医生决策。财务报告应向当前和潜在投资者、债权人和其他用户提供信息，以帮助他们评估活动(如股息、利息、销售、偿还或证券和债务到期)中现金流入的数量、时间分布和不确定性。财务报告必须提供有关企业经济资源、对这些资源的要求权、资源以及导致对这些资源的要求权变更的交易、事项和情况的影响等信息。(可细分为5茄子方面)，会计目标研究的历史回顾，对24，SFAC No.1的评价：提出的财务报告目标可说是从Trueblood报告中很大程度上导出的。总目标：为经济医生决策提供有用的信息。SFAC No

13、.1的区分因素：FASB通过使用财务报告目标而不是财务报表目标来维护公认的会计标准，帮助提高会计实务。FASB把财务报告的目标集中在投资者和债权人的需求上。SFAC No.1在财务报告方面有很多新观点，Trueblood报告；发展了。坚持权力发生制，确认历史信息在实现财务报告目标中起到了不容置疑的作用。对会计目标研究的历史回顾，25，6，其他国家和国际会计准则委员会(IASC)概念框架中财务报告(表)目标的代表性观点。(大家都接受了决策效用观的主要观点)，会计目标研究的历史回顾，26，关于会计目标的两个学派：委托责任学派决策效用学派对会计目标的承认不同，但近年来出现了趋同的趋势和表现。委托责任

14、观和决策效用观，27，1，委托责任观(动态概念)美国会计学家本伯格认为委托责任观的开发经历了4个阶段。委托责任观和决策效用观，28，加拿大会计学家罗西塔在自己的论文中用图片表达了委托责任和对外报告的关系P123。经理实现社会社会目标的程度往往被忽视，因此，衡量、报告和审计经理的社会成果是会计人员的重要责任。委托责任观和决策效用观，29，我国会计学者杨时田教授对委托责任的说明：委托责任是由建立委托关系引起的。委托关系成立后，作为受托人，要以最大的善意和最经济的方法，按照当事人的意志，最严格地完成委托人承担的任务。如上论述所示，委托责任包括两个茄子当事人。委托人、受托人或代理人资源受托人如实向资源

15、委托人报告的义务资源受托人的管理当局应承担相应的社会责任。委托责任观和决策效用观，30，委托责任观应用于财务会计目标的主要倡导者：井智雄史。他在1973年hilter发表的论文财务报表目标的理论框架中主张，会计的基本目标是确保受托责任，在管理层有关的各方面交替委托责任履行情况。牙齿学派的代表人物是帕洛克和三人。受托责任观和决策效用观，31，牙齿学派的主要观点是受托责任的发生在于所有权和经营权的分离。委托、赋权、责任、报告过程和结果委托责任的整体披露取决于整个会计系统的有效性。强调财务报表所依据的会计标准和整个会计系统的效用和有效性。会计在委托代理关系中部完全被动，可以积极参与提供信息的内容和数

16、量，应考虑委托人和受托人的利害关系，信息取舍应限制在相关规则和制度允许的范围内。委托责任观和决策效用观，32，委托责任观和决策效用观，2，决策效用观的生成和发展过程：20世纪70年代以后，委托责任观受到了普遍的推崇，但是委托责任观在发达资本市场必须有明确的委托代理关系。委托关系复杂模糊，随着证券市场的发展，会计信息的决策效用变得越来越重要。决策可用性作为会计目标受到了越来越多的关注。33、委托责任和决策效用、决策效用的主要观点：会计的目标是为经济医生决策提供有用的信息。决策效用观的代表人物：安东尼、斯普斯和亨德森决策效用观的积极倡导者：AAA、FASB英国、加拿大和澳大利亚的规范制定机构和IA

17、SC也接受了决策效用观的主要观点。34，委托责任观与决策效用观的比较，35，委托责任观与决策效用观的比较，36，会计目标形成的基础：解决信息市场的利益冲突。形成利益冲突的三个集团：公司：参与会计流程的主体，财务报表的作者用户：信息需求者会计职业界：确认财务报表是否符合公认的会计原则最理想的情况是：企业自愿公开特定信息是用户的兴趣，也是公认会计人员验证的能力。如何扩大牙齿理想领域：以企业为导向的职业为导向的用户导向：构建会计目标的理念，37、以用户为导向的情况：信息用户及其需求的不同定义直接导致了会计目标的差异。同一组的用户内部也可能存在很大的差异。AAA将同质使用者分为高同质使用者和低同质使用者。我认为构建会计理论的前景暗淡而夸张。沃根和塞