3银行会计学__负债业务.ppt

1、第三章负债业务债务是银行的主要资金来源，属于债权人权益。银行能否正常运转，这部分资金起着决定性的作用，因此它是银行会计的主要要素之一。本章主要介绍银行负债的类型、银行负债的过程、负债的估值方法、存款负债的核算、债券发行和其他负债的核算。第三章负债业务、主要内容、3.1负债业务概述、3.2存款业务、3.3债券发行、3.4其他负债业务、3.1负债业务概述、3.1.1负债的概念和特征负债是指银行过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出银行的流动负债。从负债的定义中，我们可以看出负债至少有四个特征。(1)负债是基于过去的交易或事件而产生的；(2)负债是银行承担的流动债务；(3)流动债务的履行会导

2、致经济利益的外流；(4)负债只有在清偿后才能消失。第三章负债业务概述，3.1.2负债分类，1根据流动性，银行负债可分为流动负债和非流动负债两类。2根据目前是否确定负债、产生负债的事实是否清楚、未来还款金额、还款日期以及收款人是否明确或合理确定来划分：(1)可确定负债。可确定负债是指发生事实已经确定，未来还款金额、还款日期和收款人明确，或者虽不明确但可以合理估计的负债。(2)或有负债。或有负债是指由过去的交易或事件形成的潜在债务，其存在必须通过未来不确定事件的发生或不发生来确认。或有负债目前具有很大的不确定性。根据负债的形式或结构，银行负债可分为存款负债、借款负债和其他负债。3.1.3负债的估值

3、根据会计准则，负债是根据因承担流动债务而实际收到的货币或资产的金额，或承担流动债务的合同金额，或预计在日常活动中为偿还负债而支付的现金或现金等价物的金额来计量的。常用的方法主要有现值法和历史成本法。第三章责任业务概述，3.2存款业务，3。2.1存款业务概述存款是银行吸收社会暂时闲置资金的信贷活动，是银行的一项重要负债业务。第三章责任业务存款业务，1存款种类，(1)按存款期限划分。银行存款按期限可分为33，360短期存款和长期存款。(2)按存款来源划分。银行存款按来源可分为企业存款、个人储蓄存款和金融存款。存款账户的开立和管理银行结算账户是指银行为存款人办理资金收付结算而开立的人民币活期存款账户

4、。根据存款人的不同，分为公司银行结算账户和个人银行结算账户。(1)开立单位存款账户。单位银行结算账户按用途分为基本账户、一般存款账户、专项存款账户和临时存款账户。(2)开立个人存款账户。存款人以持有个人身份证件的自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。个人银行结算账户是自然人开立的用于投资、消费、结算等的存款账户。可办理个人转账支付和现金存取业务。如果你使用信用支付工具，如支票和信用卡；凡办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，均可办理个人银行结算账户。第三章责任业务存款业务中，基础账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。本账户资金主要来源于单位间的流动资金存款和政

5、府组织单位的资金存款。开户对象主要是独立核算的会计单位符合开户条件的单位均可根据需要在当地商业银行开立基本账户。一般存款账户是指由非独立核算的子公司开立的账户，该账户与存款人在基本账户中的位置不同，存款人在基本账户外的其他银行办理贷款转账。储户可以通过该账户办理转账结算和现金存款，但不能办理现金支取。在基本账户以外的其他银行开立的银行结算账户。临时存款账户是存款人因临时(业务活动)需要开立的银行结算账户。如临时机构的设立、异地临时业务活动、注册验资存款人，可根据国家现金管理规定，通过该账户办理转账结算和现金收付，临时活动结束时可取消该账户。4.专用存款账户是存款人依照法律法规，为专项管理和使用

6、其专项资金，如基本建设资金、修缮资金、预算外资金、住房资金、社会保障资金等而开立的账户。(3)账户管理。一个公司只能选择一家银行的一个业务组织开立一个基本账户，不允许在多家银行开立一个基本账户。实行开户许可证制度。单位开立基本账户，应出具当地人民银行分支机构开户许可证。银行不能为没有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本账户。存款人账户只能办理存款人自身的业务活动，不得出租或出借银行结算账户，不得利用银行结算账户获取银行信贷。第三章，负债业务的存款业务，3.2.2公司存款的核算，1 .公司活期存款业务(1)基本账户开户申请书(一式两份)、开户许可证签发申请书及相关说明文件(企业法人营业

7、执照或营业执照原件、税务登记证、公司设立批准文件)、商业银行会计部(审核、签署意见并盖章)、单位：中国人民银行(开户许可证)；单位：商业银行会计部(审核、盖章、科目登记、账号、申请书及许可证复印件、印鉴卡复印件一份、记账员开户复印件)；(2)基本账户取消。单位(销户申请、开户许可证)商业银行会计部(审核，在原申请上加注“销户”，附上一份销户申请，并将另一份销户申请和印鉴卡送记账员)银行记账员(在开户许可证复印件上加注“销户”，并签发开户许可证，交人民银行)中国人民银行(核对余额，结息)，(3)现金，供业务规模小、存款金额小、存取款业务少的存款人使用，凭存折办理存取款支票账户和存折账户，程序相同

8、，分录相同，但凭证不同。存取款流程如下(以支票账户为例):库存现金贷款：吸收存款-活期存款-单位，存入现金(1)付款人(3)现金结算单1，带现金结算单(收据)1，2银行出纳柜台1。审核凭证。2.收集现金；3.登记日记账(2)现金结算单2份(代表信用凭证)。登记客户存款子账户，银行现金取款单(贷方凭证)年月日收款全称收款来源公司账号取款部门人民币(大写)票面号码票面号码类型金额会计分录100元5元角票50元2角(贷方)10元1角分组收款对方账户银行(借方)记账章会计复核出纳此联是收款人银行代开的贷方传票银行汇票，全称，全称，全称， 账号、账户持有人、银行存款、人民币金额(大写)、票据类型、票据编

9、号、出票人银行签名、会计复核记账单位。 借款：借入存款、活期存款、单位贷款：签发现钞支票，从付款人处提取现金(1)现金支票，银行会计柜台现金支票(2)、(3)登记客户的存款现金支付分类账、银行现金支票存根银行现金支票(借方凭证)支票号码001109851411签发日期(大写)年、月、日支票号码001109851411账户：付款人姓名：对方账户：收款人：出票人账号：日期月、日限额人民币金额10(大写)收款人：日金额：用途：账户：(借方)用途：对方账户付款日期(贷方)年、月、日单位主管：出票人签字盖章(盖章)出纳复核记账会计：出纳核对清单：，2。 单位定期存款要求从10，000元起存，存款时从活期

10、存款中无限制转账。保质期：3个月、6个月、1年、2年、3年和5年。本金存入一次，到期时本金和利息取出一次。定期存款到期本息一并转入活期账户，现金不能支取。允许提前一次部分提款。(1)定期存款，单位：将支票转到存款银行。银行：支票作为转账的借方凭证，填写一式三份“公司定期存款单”，第一份作为转账的贷方凭证：借方：活期存款单位客户贷款：定期存款单位客户付款：重要空白凭证-公司定期存款凭证；(2)提取定期存款，用原存单核对卡账户计算利息，填写利息清单，并在存单上加盖“结算”章；以存单为附件的定期存款转账借方传票；准备三重特别转移传票。应计利息：借款：利息费用贷款：因提取本金和利息而应支付的利息：借款

11、：定期存款单位户应支付的利息或利息费用；(3)单位通知存款、通知存款：存款人在存款时，必须约定取款日期和金额，才能取款的存款。规定：1 .它可以以现金或转账的方式存入。标有“通知存款”字样。2.提前通知期分为一天通知存款和七天通知存款。3.取款时，利息随本金和利息一并清偿，本金和利息转入存款账户。不允许提取现金。存款：办理时，在单位定期存单上注明“通知存款”和通知种类，不注明存款利率。借款：吸收存款-活期存款-# #贷款：吸收存款-通知存款-# #，存款通知：向银行提交“单位通知存款支取通知”，注明存款类型和支取期限。银行审核后，登记单位应提前通知存款支取通知登记簿。存款支取：填写三联通知存款

12、支取凭证计息：借方：利息支出贷款：应付利息支付存款：借方：吸收存款-通知存款应付利息贷款：吸收存款-活期存款，3.2.3个人存款业务，1。活期储蓄存款业务核算(1)开户、续存、借款：库存现金贷款：吸收存款活期储蓄存款，(2)支取：借方：活期储蓄存款贷款：库存现金：借方：活期储蓄存款利息支出；活期储蓄存款利息支出；家庭贷款：手头现金；2.定期储蓄存款会计；一次性存款：50元；存款期限：3个月、半年、1年、2年、3年和5年；零存款：5元；存款期：每月存款一次。如果中间有漏存，可以在下个月补上。如果没有补充，则根据实际存款金额和到期支取时的实际存款期限计算。存款利息：首笔存款金额为5000元，存款期

13、限为1年、3年和5年。利息可以一个月或几个月支付一次。如果在收息日没有收息，可以在以后的任何时候支取，但不包括复利。整存整取：首笔存款金额为1000元，存期为1年、3年和5年。提款期分为一个月、三个月和半年。开户、存款、借款：库存现金贷款：吸收存款-定期储蓄存款-* *到期支取：吸收存款-定期储蓄存款-* *应付利息贷款：库存现金；3.定期储蓄存款，本金为一次性存款，可随时支取，无约定期限，利率随存款期限的长短而变化。若存款期少于3个月，利息按提款日公布的现行利率计算；存款期超过3个月不满1年的，按支取日定期整存整取存款半年利率的60%计息；如果贴现利率低于活期储蓄存款利率，利息将按存款利率计

14、算。4.个人通知存款，首笔存款金额为5万元，最低取款金额为5万元。提前通知期：1天零7天；5.金融存款，银行代财务部门征税，客户单位支付的财务利润和财务折扣，以及财务部门拨付的资金。1.接收开户单位支付的款项：吸收存款-活期存款：吸收存款-金融存款。2.向中国人民银行转账；吸收存款-金融存款；向中央银行存款；3.向中国人民银行借款；向中央银行存款；吸收存款金融存款；4.从用户单位借款：吸收存款-金融存款：向中央银行存款。3.2.4存款利息的核算、计息范围各种存款均应计息，但财政国库存款、专项存款、被法院判定为非法资金的存款账户中的被冻结户除外。计息时间确认利息：银行在权责发生制基础上确认利息的实现，每个月末是确认利息的时间。结息：银行在指定时间为客户结息的过程，每个季度末的第20天为结息日。计息规则1。人民币以下不计息；2.存款利率按计息日公布的现行利率计算；3.定期存款在存款期内按存款日的公允利率计息，中途利率调整时不分期计息。4.单位存款的利息应转入活期存款账户，不得提取现金。活期存款利息会计结息时间：每个季度月20日利息计算方法：累计利息计算方法(账户页和资产负债表)利息计算公式：几天累计利息，人民币业务利率折算公