第二节、财产清查的方法.ppt

1、第二节 财产清查的方法,复习引入,财产清查的种类,一、财产物资的盘存制度 二、财产清查前准备工作的内容 三、实物资产的清查方法 四、货币资金的清查方法 五、往来款项的清查方法,第二节 财产清查的方法,一、财产物资的盘存制度,1.实地盘存制 2.永续盘存制（账面盘存制）,实地盘存制 概念： 实地盘存制是在期末通过盘点实物，来确定期末结存 的数量，并据以计算本期减少数的一种盘存制度。 公式： 本期减少数 = 账面期初数 + 本期增加数 期末实际结存 数 特点： 平时只登记增加数，不登记减少数，到月末，通过对 财产物资的实地盘点确定期末实存数，倒挤出各项财 产物资减少数。,一、财产物资的盘存制度,优

2、点：核算简单，工作量小 缺点：不能随时反映财产物资的耗用和结存情况，手续不严密，不利于管理，必须通过实物盘点才能确定财产的耗用，影响核算的及时性。,1.实地盘存制,概念： 永续盘存制又称账面盘存制，是通过设置财产物资明细账，逐日逐笔登记财产收入发出数，并随时结出账面余额的一种存货盘存制度。 公式： 账面期末余额 = 账面期初数 + 本期增加数 本期减少数 特点： 对财产物资的增加、减少数都要进行登记，并能够随时结出账面余额。,2.永续盘存制,优点：能及时记录和了解财产物资的收入、发出、结存情况；有利于加强管理 缺点：核算工作量大,2.永续盘存制,两种盘存制的区别：永续盘存制是在账簿中进行逐日逐

3、笔地登记财产物资的增加、减少数，并随时结算账面结存数；实地盘存制在账簿只登记财产物资的增加数，但不登记减少数，结账时根据实地盘点的实存数倒挤出本期减少数。,【单选】采用实地盘存制，平时对财产物资（ ）,A.只登记收入数，不登记发出数,B.只登记发出数，不登记收入数,C.先登记收入数，后登记发出数,D.先登记发出数，后登记收入数,练习,例某商品流通企业2014年6月份发生下列有关某种库存商品的业务： （1）6月5日购入库存商品200件，价值 20000元； （2）6月8日购入库存商品1500件，价值150000元； （3）6月10日售出库存商品180件，价值18000元； （4）6月15日售出库

4、存商品1000件，100000元。,明细分类账,会计科目：库存商品,第 页,6,5,购入 200 100 20000,780 100 78000,明细分类账,会计科目：库存商品,第 页,6,5,购入 200 100 20000,780 100 78000,6 8,购入 1500 100 150000,2280 100 228000,明细分类账,会计科目：库存商品,第 页,6,5,购入 200 100 20000,780 100 78000,6 8,购入 1500 100 150000,2280 100 228000,6 10,售出 180 100 18000,2100 100 210000,明

5、细分类账,会计科目：库存商品,第 页,6,5,购入 200 100 20000,780 100 78000,6 8,购入 1500 100 150000,2280 100 228000,6 10,售出 180 100 18000,2100 100 210000,6 15,售出 1000 100 100000,1100 100 110000,明细分类账,会计科目：库存商品,第 页,6,5,购入 200 100 20000,780 100 78000,6 8,购入 1500 100 150000,2280 100 228000,6 10,售出 180 100 18000,2100 100 2100

6、00,6 15,售出 1000 100 100000,1100 100 110000,6 31,本月发生额及期末余额,1700 100 270000,1180 100 118000,1100 100 110000,明细分类账,会计科目：库存商品,第 页,6,5,购入 200 100 20000,780 100 78000,6 8,购入 1500 100 150000,2280 100 228000,6 31,期末盘点,1100 100 110000,期末实地盘点， 库存商品账面结存数量110000元。,本期减少数=期初结存+本期增加数期末实存数,倒算本期减少数,明细分类账,会计科目：库存商品,

7、第 页,6,5,购入 200 100 20000,780 100 78000,6 31,期末盘点,1100 100 110000,6 8,购入 1500 100 150000,2280 100 228000,期末实地盘点， 库存商品账面结存数量110000元。,本期减少数=期初结存+本期增加数期末实存数,倒算本期减少数,=58000+20000+150000-10000,=118000元,(1)成立财产清查领导小组。 (2)制定财产清查的具体实施计划，确定清查的对象、范围、时间和方法步骤以及相关人员。 (3)会计人员进行账证核对、账账核对。 (4)财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，并整理

8、各项实物。 (5)准备好各种必要的度量衡器具。 (6)取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的函证材料。 (7)准备好各种清查使用的表册。,财产清查前准备工作的内容,二、财产清查前的准备工作,三、实物资产的清查方法,实物资产是指具有实物形态的各种资产，包括存货（材料、低值易耗品、在产品、产成品、委托加工物资等）和固定资产的清查。,1.清查方法,（1）实地盘点法：在财产物资存放现场，逐一清点数量或 用计量器具确定其实存数的方法。,三、实物资产的清查方法,（2）技术测算盘点法：对于大量、分散、成堆、笨重难以 逐一清点的财产物资，可通过量方、计尺等方法推算出实物资 产实存数的方法。,

9、【多选】对具有实物形态的财产物资，常用的清查方法有（ ）,A.实地盘点,B.账实核对,C.账卡核对,D.技术测算法,2.具体做法,(1)进行盘点。,如实准确的登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章。 “盘存单”是记录实物盘点后财产物资实存数，是反映盘点结果的书面证明。, 谁来盘点：,怎么盘点：,盘点人员和有关实物资产的保管人员必须在场，并参加盘点工作；,(2)登记“盘存单”。如图所示。,2.具体做法,2.具体做法,(3)盘点结束：根据 “盘存单”和账簿记录登记 “实存账存对比表”，反映盘盈、盘亏情况。,(3)编制“实存账存对比表”。,“实存”栏的数量和金额，应根据盘存单记录填列。,2.具体做法,(3)编制“实存账存对比表”。,“账存”栏的数量和金额，应根据各种财产物资明细账的余额填列。,2.具体做法,(3)编制“实存账存对比表”。,实存数大于账存数，填列在“盘盈”栏内。,2.具体做法,(3)编制“实存账存对比表”。,实存数小于账存数，填列在“盘亏”栏内。,2.具体做法,练习,甲企业本月底对原材料A、B进行了财产清产，通过实地盘点结果如下：A材料数量500kg，金额10000元，B材料数量为