浅谈营改增对各行业的影响以及应对措施

1、 浅谈营改增对各行业的影响以及应对措施实施“营改增”改革是“十二五”时期我国税改面临的一项重要热舞，也是我国实施结构性减负的重要内容。但随着各行业各试点实施以来，问题也是不断的增加，有的行业没有达到营改增的减税目的不说，反而增加了不少。那么就来从浅跟大家分析一下营改增对交通运输业以及现代服务业的影响在哪里。不能说明分析全面，但是浅度从政策来看，对企业影响考虑的因素应该是：税改前后企业的税率变化和政策优惠情况、企业的固定资产更新周期、采购过程中增值税专用发票的取得情况、上下游企业的流转税状况、企业所处行业竞争状况以及企业是否具有定价等等。一、交通运输业1、税目内容包括陆路运输服务、水路运输服务、

2、航空运输服务、管道运输服务。2、税目变化（1）铁路运输不在试点范围内；（2）航空、服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前营业税税目 归在“运输业”下;3、税率变化交通运输业扩围后增值税税率为11%，原营业税税率适用3%。原交通运输业下“航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务”营业税子税目现为“现代服务业”，适用6%的增值税率。4、分析（1）试点地区一般纳税人提供运输业务税负上升8%，但购进的运输设备、油料支出可以抵扣17%的增值税。接受方可抵扣11%的增值税，扩围前能抵扣7%，多抵4%。因差额纳税保留，同时因接受方多抵进项4%，可考虑税务收益共享。（2）固定资产更新周期慢，无

3、销项可抵扣。其次，油料和维修可以抵扣，但是想想，加油维修都是不定时不定点事件，不能保证一定能取到发票，一定是销大于进。整体税负需要结合企业具体成本数据测算。（3）试点地区小规模纳税人税负下降2%，进项税不能抵扣，整体税负会下降。接受方可按7%抵扣，与接受非试点地区运输服务一样，不会带来歧视待遇。（4）管道运输增值税税负保持在3%，和扩围前营业税率无变化，但可以抵设备、设施进项税，附加税会增加较多。（5）国际运输业务是否应免增值税应明确；二、研发和技术服务行业1、主要包括内容。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。2、税目变化技术转让服务以前归“转让无形资

4、产”科目，现在归“现代服务业”。3、税率变化研发和技术服务扩围后增值税率为6%。扩围前营业税率为5%，4、分析（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点纳税人而言，税负不会有显著变化。对技术咨询和工程勘察勘探服务来说税负大体上升1%，但对接受方而言，可能情况下，能减少6%的增值税税负（限服务用于应税项目）。（2）研发采购的设备的进项税如果不是专用于免税项目或不征税项目等，进项税可抵扣。（3）试点增值税一般纳税人因免税，将不能向客户开具增值税专用发票。小规模纳税人因免税，也不能向税务机关申请代开增值税专用发票。客户也不会因为免税而增加税负成本。三、信息技术服务1、主要包括内容。软件服务、电路设计及

5、测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务。2、税目变化无变化。3、税率变化信息技术服务业扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。4、分析（1）因差额纳税和离岸外包业务免税政策的保留，税负影响不大。（2）由于此行业会涉及很多外包企业，接受方符合条件，可抵扣接受服务发生的6%进项税，对此发展较有利。四、文化创意服务1、主要包括内容。设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务2、税目变化商标著作权转让服务，属于营业税税目中的“转让无形资产”，现在属于“现代服务业”。3、税率变化文化创意服务扩围后增值税率6%，扩围前营业税率5%。4、分析（1）该行业人工成本占50%-60%

6、，涉及的混合服务较多，比如报刊企业，经营报刊出版批发同时，还为客户提供广告，设计等服务。明显进大于销。（2）对接受服务方而言，符合能抵扣进项税的条件下，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将下降，这对试点地区此行业的发展及其有利。 五、物流辅助服务1、主要包括内容。航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务。2、税目变化（1）航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前归“运输业”；3、税率变化物流辅助服务增值税税率6%，而航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务原营业税税率为3%，其它项原营业税税率为5%

7、。4、分析（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点企业来说税负影响较小，而航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务税率增加3%，其它服务增加1%。（2）对接受服务方而言，符合能抵扣进项税的条件下，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将可能下降，这对试点地区此行业的发展及其有利。（3）该行业与交通运输业中的货物运输一般紧密相连，对其核算一定要准确，否则将会面临税负大幅增加的可能性。（4）增值税发票征管存在金额小，票量大的问题，会导致人工成本的增加。六、有形动产租赁服务1、主要包括内容。有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁。2、税目变化未经三大部门批准的企业从事融资租赁取得收入归入“服务业，有资

8、格的企业取得的收入归入“金融保险业”，现在属于“现代服务业”。3、税率变化扩围后增值税税率为17%，扩围前营业税税率为5%。4、分析（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但整体税负上升12%，影响巨大。（2）因对融资租赁实行3%的即征即退，税负反而下降2%，同时因承租方接受出租方的17%增值税专用发票，税负将大为降低，对融资租赁行业而言，影响巨大。（3）虽然对经营租赁而言增加税负12%，但因增值税有转价性，接受方和提供方将共同分担这12%的税负。这取决于企业的商业谈判了。七、鉴证咨询服务1、主要包括内容。认证服务、鉴证服务、咨询服务。2、税目变化无变化3、税率变化扩围后增值税率

9、为6%，扩围前营业税率为5%。4、分析（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但整体税负上升1%，影响较小。（2）接受方因接受服务将获得抵扣6%的增值税，接受方和提供方将共享此税收利益，但也存在抵扣少于进项的问题。综上所述，我们可以采用以下几种方式采取应对措施，来对企业进行合理的策划降低税负。1.获得政策补贴。营改增扩围后，各试点已经下发关于过渡性补贴政策，例如上海，可以出具税务师事务所鉴定报告，说明企业扩围后，税负的确增加，就可以享受补贴。又比如北京，如果企业确实存在税负增加，可以据实申请，财税按月监控，财政按季预拨，资金按年清算。2.给自己一个经营策划方案。相对于营改增的企业

10、，会计体质将会有翻天覆地的变化，财务部门人员应该做好准备，合理调整企业的整体预算和经营规划，尽可能的减少企业税负、增资金流量。比如说涉及有形动产租赁的企业，很多由营业税的5%变成增值税的17%，名义税率增加了12个百分点不说，他们还面临近期以及很长一段时间不会有太多的进项抵扣的问题。那么如果企业不做一个好的规划，那么就要自己消耗增加的税负。而本所寻求企业，为企业提出方案，与供货商和承租方洽谈，压低采购成本，提高租金，或者找寻更好的方法及时把税负转嫁出去，为企业展现我所的价值所在。又如，企业在选择自己为一般纳税人还是小规模纳税人时，也需要一个专业水平根据自身情况对公司的经营结构和财务进行分析，通过各种手段，为自己合理的降低税负。再比如说，如果混合经营下的企业，不能分清明细核算，则按照税率从高的方式来缴纳；如果试点优惠政策的运用不到位，则不能帮助企业稳步发展；如果改革后资金安排不合理（营业税一般为减税或免税，增值税多为先征后返，免抵退的形式），则还直接影响企业运营。3.提高企业