会计从业考试之会计基础讲义----第八章[1].ppt

1、第八章财产审查，本章是多年考试的重要章节，注意理解和记忆。 第一节财产清查的意义、种类和一般程序，一、财产清查的意义财产清查是指通过货币资金、实物资产和交易金的盘点或核对，确定实际存款数，明确存款数与实际存款数是否一致的专业方法。 加强财产审核，对加强企业管理，充分发挥会订监督作用具有重要意义。 (请记住)财产清点的意义： 1、确保会订资料的可靠性2、保护财产物资的安全3、促进财产物资的有效使用4、确保财经纪律的贯彻执行。 二、财产调查的种类1、根据财产调查的对象和范围分为全面调查和局部调查。 (记住)全面审查是指进行全部财产的盘点和核对(各移动中材料、移动中商品和移动中物资)，一般情况下，需

2、要全面审查： (1)年终结算前；(2)单位撤销、个别化、合并或所属关系的变更；(3)中外合资、国内联营所谓局部清单，是指根据需要清点一部分财产物资，其清单的主要对象是流动性大的财产，如现金、材料、在制品和产品等。 部分清单范围小，内容少，相关人员也少，但专业性强，一般来说，(1)现金应该在出纳员每天业务结束时结算，实现日清月结。 (2)对于银行存款和银行借款，出纳员必须每月与银行核对；(3)对于材料、产品和产品，除去年度清单，必须有计划地每月重点提取；对于贵重财产，必须每月清单盘点；(4)对债权债务2、根据财产审查的时间分为定期审查和不定期审查。 定期审查是指根据管理制度的规定和预定的时间来审

3、查财产。 这样的详查的对象不确定，可以是全面的详查也可以是局部的详查。 其详查的目的是为了保证会议修订资料的准确性，一般在年末、四季末、月末的决算时进行。 不定期的细查是指根据需要进行的暂时的细查。 其清单对象为局部清单，例如，对更换出纳员时的现金银行存款的清单仓库保管员进行更换时保管的财产进行详查等。 其目的是明确情况，明确责任。 第二节财产核查的方法，一、货币资金核查(一)库存现金核查采用库存现金核查、实地盘点的方法。 库存现金调查注意问题： (1)在进行现金调查时，为了明确责任，出纳员必须当场，在调查中不能以白条件到达库存。 也就是说，不能用没有法律效力的借用书、收据等来充当库存现金。

4、(2)制作“现场盘点报告表”，现场盘点报告表也是重要的原始证明书，起到确定实数的作用。 (3)“现金盘点报告表”必须由盘点人和出纳员共同签字后生效。 (记住)、(二)银行存款盘点企业除规定可以利用现金结算外的所有收支，通过银行处理和转账结算。 银行存款的盘点和库存现金的盘点方法不同，采用的是发票法而不是实地盘点法。 发票法是将自己的帐簿记录与对方的发票进行核对，或者根据帐簿记录向对方提出发票，与对方进行核对的财产的调查方法。 这种方法适用于银行存款和交易金的盘点。 在实际工作中，企业的银行存款分录的価格金额和发票的価格金额往往不一致。造成这种不一致的原因：一是存款单位和/或开户行的登记有误；二

5、是有未支付项目。 所谓未结算项目，是指在存款单位和银行之间，对于同一业务，由于取得证明书的时间不同，记账时间不一致，发生的一方取得结算证明书进款，而另一方没有取得结算证明书所以没有进款。 未付项目4种情况： 1、企业收到的银行未付款2、企业支付的银行未付款3、银行收到的企业未付款4、银行支付的、企业没有支付的、有未付款项目的话，必须制作“银行存款馀额调整表”: (1)通过银行调整此表他们必须一致，其金额表示企业可以活动使用的银行存款的实数不一致时，表示本公司及开户银行的一方或双方有记账错误，必须进一步查明原因，以正确的方式订正。 (记住)、(2)制作银行存款侑额调整表的目的是消除未支付项目的影

6、响，检查银行存款帐户有无错误。 本表本身不是原始证书，不能根据本表登记在银行存款日记中，银行必须转送到原始证书后按照登记程序登记收款。 (记住) (3)在调查中发现长期存在的未支付项目时，必须查明原因并及时应对。 (请记住)二、实物资产盘点实物资产盘点时，实物资产保管员必须在场，参加盘点工作。 (一)实地盘点实物资产的清查，应当从数量和质量两方面进行。 检验实物资产的数量，主要采用实地盘点法，采用点数、秤和测量等方式和一定的实地盘点技术方法进行。 实地盘点实物资产的技术方法主要有： 1、逐一盘点法2 .测定订货盘点法是一种存货大，但比较规则的保管实物资产，测定其体积，按单位体积换算成重量，求出

7、实际有数的方法。 这种方法主要适用于露天堆积的煤、砂石等大量物资。 3 .抽样盘点法是一种价值小、数量多、不盘点每个资产，而是从整体或总量中提取少量的样品，确定该样品的数量后，再估计总量的方法。 制作实际存款比较表，盘点完毕后，将“盘点单”的实际存款金额与帐簿的存款金额进行核对。 发现部分财产物资账目不对，应制作存款存款比较表，确定财产物资的赤字额或赤字额。 存在帐目比较表是财产调查的重要报告书，是调整账目记录的原始证明书，也是分析差异原因、明确经济责任的重要依据，需要认真报告。三、交易金盘点方法交易金是指单位与其他单位或者个人之间的各种应收款、应付款、预付款、预付款以及其他应收款、应付款。

8、交易金盘点一般使用“查询验证法”进行盘点。 交易金盘点完毕后，需要将盘点结果制作成“交易金盘点结果报告表”，而不是原始证明书。 对于无法回收或支付的金额，应该进行核销处理，但必须记录在清查簿上。 第三节财产调查结果的处理，一、财产调查结果处理的要求(1)分析差异的原因和性质，并提出处理建议。 一般来说，个人造成的损失，个人赔偿，必须记入“其他应收款”账户的管理不完善造成的损失，必须作为企业管理费用入账的自然灾害造成的非常大的损失，被纳入企业的营业外支出。 (记住)、(2)积极处理多馀积压财产、积压物资，清理往来款项。 (3)总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度。(4)根据调查结果，

9、调整帐簿记录，使帐簿符合实际。 二、财产核查结果的会订处理1申请批准前的处理，根据“核查结果报告表”、“盘点报告表”等调查的数据资料，制作记账证明书，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘点数一致，并根据企业的管理权限，将处理提案记入股东大会或者董事会或者批前、批前、批后、批后、(1-1)批前盘盈馀：借：原材料、库存商品固定资产贷项：应处理的资产损失溢出应处理的流动资产损失溢出，(1-2)报告批(2-1) 批准后获利的处理：获得流动资产的利益：借出：应处理的资产损失获得应处理的流动资产的利益：管理费用、其他应收款、营业外收入获得固定资产的利益：借出：应处理的资产利益获得应处理的固定资产的利益：营业外

10、收入(2-2) 处理批准后的损失和损坏：流动资产的损失和损坏：借：管理费用、其他应收款、营业外支出信用：处理对象资产的损失和损坏：借：营业外支出信用：处理对象资产的损失溢出处理对象固定资产的损失，业务处理的总结(1) 出借：固定资产7000出借：应处理的财产损失应处理的固定资产损失溢出7000 (2)批准后出借：应处理的财产损失应处理的固定资产损失溢出7000出借：营业外收入7000，例83，某企业在财产审核中(1)申报前(发现时) 出借：原材料5000出借：应处理的财产损失溢出应处理的流动资产损失溢出5000 (2)批准后出借：应处理的财产损失溢出应处理的流动资产损失溢出5000出借：管理费

11、用5000，例84，某企业财产清单申报前(发现时)借出：库存现金150借出：应处理的财产损失应处理的流动资产损失溢出150 (2)批准后借出：应处理的财产损失应处理的流动资产损失溢出150借出：营业外收入150，例85，某企业财产精申报前(发现时)借出：处理对象资产损失溢出处理对象固定资产损失溢出30000借出：固定资产50000(2)审批后借出：营业外支出30000借出：处理对象资产损失溢出处理对象固定资产损失溢出申报前(发现时)借：应处理的财产损失为40000信用：原材料40000(2)批准后借：管理费15000营业外支出25000信用：应处理的财产损失为40000信用，例87，某企业正在

12、进行财产审核中(1)申报前(发现时) 借：应处理的财产损失600信用：现金600(2)批准后借：其他应收帐款出纳员400管理费用200信用：应处理的财产损失600信用，例题1，(2008年单选)企业制作年度财务会修订报告a .重点清单b，全面清单c 抽样清点，答案： b，例题2，(2008年单选)银行存款清点方法，应采用()。a、实地盘点法b、技术分析法c、发票法d、询问法、答案： c、例题3、(2008年单选)某企业在财产盘点过程中，发现一辆帐外轿车，评价为100000元，报告批准后，正确的会订处理为a、营业外收入b订正借：管理费1000营业外支出4000贷：应处理的财产为5000，例题5，

13、(2008年单选)企业损失的材料和库存商品等流动资产，查明原因属于经营性损失，报告批准后，会修订处理修订为()科目。 a、营业外支出b、其他应收帐款c、管理费d、财务费调查、回答： c、例题6、(2008年多项选择)实物资产审核的技术方法主要有() a、逐一盘点法b、测量订正盘点法c、抽样盘点法d、查询验证法、回答： ABC、例题7、(2008年多项选择)某机械制造企业在财产审核中，找到一台帐外设备，估计成本为80000元，80 %为新，并由会订机构对此进行、租赁：固定资产64000贷款：应处理的财产损失64000贷款：应处理的财产损失64000贷款：营业外收入64000，例题15(2007单

14、选)企业在财产清单中损失一批库存，查出属于一般经营损失后，批准吗a .营业外支出b .管理费c .其他应收帐款d .主营业务成本，答案： b，例题16(2006年多项选择)财产清点过程中形成的以下资料可以作为原始证明()。 a .现金盘点报告表b .银行存款馀额调整表c .实际存款比较表d .报告中的交易金整理结果报告表，回答： AC，例题17(2005年多项选择)的全面清单一般在年末进行，但是单位为()的情况下也必须进行全面清单。 a合资b合并c交换公司的负责人d交换实物保管人，回答： ABC，例题23(2007年复选)有使企业银行存款日记帐面的盈馀额小于银行对帐单的盈馀额的仍然有账目()。 a .企业已经收到，银行没有存款的b .企业已经支付，银行已经收到，企业没有存款的d .银行已经支付，企业没有支付，回答： BC，例题24(2007年多项选择)企业进行财产审查，有其意义()。 a .确保会订资料的可靠性b .确保财产物资的安全c .促进财产物资的有效利用d .确保财经纪律的贯彻执行，答案： ABCD，例题22(2007年多项选择)以下资产的盘点，应采用实地盘点法。 a .库存现金b .银行存款c .库存d .交易金，回答： AC