工资的高低与交税的多少.ppt

1、新个人所得税探讨,个人所得税基本原理 纳税义务人及代扣代缴义务人 应税所得项目 我公司涉及的缴扣应税所得项目 新旧个税法案对比,个人所得税基本原理,个人所得税是是以自然人取得的各类应税 所得作为征税对象而征收的一种所得税，是 政府利用税收对个人收入进行调节的一种手 段，纳税人还包括具有自然人性质的企业， 比如个体工商户。,1、个人所得税的概念,个人所得税基本原理,个人所得税以个人的纯所得作为计税依据，即 以纳税人收入扣除有关费用后的余额作为计税依 据。,2、个人所得税计税原理,个人所得税基本原理,3、个人所得税的征收模式,分为分类征收制、综合征收制与混合征收 制三种，我国采取的是第一种。,纳税

2、义务人及代扣代缴义务人,分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，居 民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所 而在中国境内居住满一年的个人，反之为非居民 纳税义务人。,1、分类,纳税义务人及代扣代缴义务人,居民纳税义务人负无限纳税义务，来源中 国境内和中国境外任何地方的所得均需在中 国纳税。 非居民纳税义务人仅就来源中国境内的所 得在中国纳税。,2、纳税范围,纳税义务人及代扣代缴义务人,3、代扣代缴义务人,凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业 单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体 户等单位或个人为个人所得税的缴扣义务人，代 扣代缴的范围包括了所有的应税所得项目。,应税所得项目,分为十

3、一类，我公司代扣员工的个税只涉及工资、薪 金所得和稿酬所得： 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、其他所得。,我公司涉及的缴扣应税所得项目,工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，只要是与 任职、受雇有关，单位以现金、实物、有价证券等 形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 计税方法：（

4、工资薪金收入扣除数）适用税 率速算扣除数,1、工资、薪金所得,我公司涉及的缴扣应税所得项目,稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出 版、发表而取得的所得，这里所说的“作品”，是指 包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式 出版、发表的作品，“个人作品”包括本人的著作、 翻译的作品等。计税方法： 每次收入不足4000的：（每次收入额800） 20%（1-30%） 每次收入超过4000的：每次收入额（120%） 20%（1-30%）,2、稿酬所得,新旧个税法案对比,1、国务院总理温家宝2011-7-19签署了第600号国务院令，公布修改后的中华人民共和国个人所得税法实施条例，该条例自20

5、11年9月1日起实施。国务院决定对中华人民共和国个人所得税法实施条例作如下修改：,新旧个税法案对比,第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。” 第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。” 第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”,新旧个税法案对比,2、现行工资薪金所得9级超额累进税率,新旧个税法案对比,3、修改后工资

6、薪金所得7级超额累进税率：,新旧个税法案对比,4、若三险一金按规定比例计提并上缴，扣除三险一金后的收入调增前后税收的变化：,新旧个税法案对比,5、在新的个税法中，应纳税收入3.86万元成为个税增减临界点，即月应纳税收入低于3.86万元缴纳的个税将减少，高于3.86万元则将增多。因此，我单位大多数员工将是个税改革的受益者。,新旧个税法案对比,6、根据个税法案，工薪收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的“三险一金”费用(政策规定，按照省级以上人民政府规定比例提取并交付的上述“三险一金”免征个人所得税)，然后再按新的减除费用标准扣除3500元。“三险一金”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业

7、保险费和住房公积金，法定的缴纳比例分别是个人工资收入的8%、2%、1%、12%，按法定比例算下来，月工资收入4545元以下的人都不用缴纳工资薪金个税，而不是月工资收入在个税起征点即3500元以下的人不用缴纳个税（注意：企业年金的企业缴费依旧按国税函2009694号的规定单独扣税）。,新旧个税法案对比,7、按照新的标准计算，月薪5000元的工薪收入者，每月缴纳的工资薪金个税也只有10.5元，减负率达93.4%；月薪10000元的工薪收入者，每月须缴纳个税315元，减负率也达到了58.8%。另据有关部门测算，按照这个最新的规定，纳税人数由现在的约8400万人减至约2400万人。,新旧个税法案对比,

8、例一：A职工10年月平均工资为6000元，11年9月岗位工资为4000元，绩效工资为2300元，独生子女费为50元，抚恤金200元，中秋过节费500元，个人缴费部分的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金分别为480元、120元、60元和900元，企业年金企业缴费为600元，计算其应缴纳所得税（2010年地税局规定的城镇单位在岗职工年平均工资为32520元，月平均工资2710元，月平均工资的三倍为8130元，调整执行期间为今年的7月1日至2012年6月31日）。,8、个税计算列举：,新旧个税法案对比,解析： 缴税收入：独生子女费50元不属于纳税本人工资薪金所得项目收入不征税，抚

9、恤金200元属于免征个人所得税收入，所以缴税收入=4000+2300+500=6800元 住房公积金可扣除上限：因为A职工10年月平均工资6000元 2010年地税局规定的城镇单位在岗职工年平均工资为8130元，所以扣除上限为600012%=720元 住房公积金企业部分超标为900-720=180元 可扣除的费用=480+120+60+720=1380元 个人所得税工资薪金应纳税额=6800+180-1380-3500=2100元 2100元在1500元至4500元，按新税法适用10%的税率，速算扣除数为105元 A职工工资薪金应纳税额=210010%-105=105元 A职工企业年金企业缴费

10、应纳税额=6003%=18元 A职工9月应纳税额=105+18=123元,新旧个税法案对比,例二：续上例，A职工9月份还发放了全年一次性奖金12000元，计算A职工9月份总共应缴纳的所得税。,8、个税计算列举：,新旧个税法案对比,解析： 除了全年一次性奖金部分，应纳税额和上例一样为123元 对于全年一次性奖金计税方法：先将奖金除以12按其商数确定适用税率和速度扣除数 应纳税额=全年一次性奖金适用税率-速度扣除数 注：全年一次性奖金个人所得税政策一年只可以用一次，如果一年有两次大额奖金，其中一次需并入发放当月按当月工资收入计算缴税。 本例中：全年奖金12000元/12=1000元，在1500元以

11、内，适用3%的税率，速算扣除数为0 奖金部分应纳税额=120003%-0=360元 9月A职工应纳税总额=123+360=483元,自行申报,（1）、年所得12万元以上的：是指纳税人在一个纳税年度取得的所有应税所得项目合计数额达到12万元，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当于纳税年度终了3个月内向主管税务机关办理纳税申报，且不包括非居民纳税人； （2）、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）、从中国境外取得所得的； （4）、取得应税所得，没有扣缴义务人的； （5）、国务院规定的其他情形。,1、自行申报纳税的纳税义务人,自行申报,纳税人可以采取数据电文、邮寄等

12、方式申 报，也可以直接到主管税务机关申报，也可 以委托有税务代理资质的中介机构或者他人 代为办理纳税申报（必须有委托书），或者 采取符合主管税务机关规定的其他方式申报 。,2、申报方式,自行申报,（1）、在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报； （2）、在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报； （3）、在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报； （4）、在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不