工会会计制度与核算.ppt

1、发表人：工会会修订制度和会修订、2、1、工会会修订制度的主要内容2、工会会修订实例分析3、基础工会经费收支修订算4、掌握工会经费收支预算报告书的编制3、第一部分工会会修订制度的主要内容4、工会会修订制度是工会会修订算、反映、监督的财政部公布工会新旧会修订制度相关联络问题规定的通知财政会20097号(国家财政部发文)工会会修订制度工会新旧会修订制度相关联络问题规定，6、一、相关发文，财政部，中华全国总工会关于贯彻实施新工会会修订制度的通知财政会200910号(财政部，全总二、 工会会修订制度的框架，工会会修订制度分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会修订报告、附则，共九章四十七条

2、，八、立法目的立法“第一条为规范工会会修订行为，保证会修订信息质量的适用范围”“第二条本制度适用于各级工会组织。 (谁使用的问题)、三、总则、九、会订假说(会订前提)“第七条工会会订应以工会的继续运营为前提。 会订会订正的基础第10条以支付实现体系为基础，补充权利产生体系。 会订要素第11条资产、负债、净资产、收入、支出、三、总则、10、四、一般原则、会订目标第14条工会提供的会订信息应满足工会宏观管理的要求，满足会订信息利用者的需要，强化本级工会财务管理的需要(为谁) 真实性第十五条【工会会订应当根据实际发生的经济业务，如实反映工会的财务状况、各收支状况及结果，保证会订信息真实可靠，内容完整

3、。 理解性第16条【工会提供的会订信息必须明确，容易理解和使用。 ”(阅读理解)、11、4、一般原则、整合性第17条“工会会订必须按照规定的会订处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，使会订信息口径一致，可以相互比较。 重要性第18条工会修订应当遵循重要性原则。 对于重要的经济业务，必须单独反映。 ”(抓住重点)及时性第19条“工会必须及时进行会订处理和报告，不得提前或延期。十二、四、一般原则、实际成本第二十条【资产在购置时必须按实际成本订正量。 除另有规定外，不得自行调整账面价值。 (当年原始状态：库存品、固定资产)特别款专用第21条“指定用途的资金，应当为规定用途特别款专用，单独反映。1

4、3、5、资产、资产组合可以拥有或管理的货币可以修改的经济资源、14、5、资产、流动资产在一年内变动或消耗的资产货币资金、贷款、应收款、库存品投资货币资金、实物资产向其他单位固定资产房屋建筑物一般设备(500元以上)专用设备(800元以上) 文化财产和陈列品图书(批)反映建设工程发生的实际支出、16、6、债务的债务工会，必须用货币修订从资产支付的债务借款工会(上级、下级工会)借款，负担支付给个人收入(县以上工会)的工资(退职费)支付的地方(部门)津贴与债务对应的债务工会负担用货币订正来自资产支付的债务支付金1、上级经费2、下级经费(县以上组合) 3、其他应付款主机经费的其他单位的委托，可以指定用

5、途的非组合经费、18、7、纯资产、纯资产组合的资产减去债务的侗额。固定基金在建设工程中为资金投资基金专用基金(县以上工会、权益保证金)的备用金(省级以下工会)筹款、19、7、净资产、筹款为累计筹款，包括当年筹款在内，累计筹款最终形成期末转储筹款。 可动用雄辩(并不意味着可以直接列举支出)。 可动用结佑=结佑科目佚额-借款佚额、20、会费收入、经费收入、政府补助收入、事业收入、投资收入、其他收入、行政补助收入、高级补助收入、8、支出组合为开展各项工作和活动而产生的各项资金消费和损失员工的活动支出由会员和员工的教育宣传活动中产生的支出维权支出用于直接维护员工合法权益的支出业务支出训练组干部、工会自

6、身的建设业务支出行政支出行政管理、物流保障等日常支出的资本性支出建设工程、设备购买、大型维修、 信息网络建设等产生的支出补助下级支出上级组合对下级组合的各辅助事业支出组合独立核算的所属事业单位补助和非独立核算事业单位的各支出及其他支出以外的支出(捐助支出、资产、物资损失)、23、职工教育费、文体活动费及其他活动支出， 员工活动支出设有四个二级科目： 24、维权支出由工会直接维护员工权益的支出劳动相关协调费劳动保护费法律援助费困难员工援助费发送暖费等维权支出会修订分类： 3360借维权支出(二级科目) 3360银行存款等，25、业务专业业务费、其他业务支出、工会干部各项培训、工会代表大会工会委员

7、会经费审查委员会专业会议、表彰建设者调查经审新闻宣传、海外援助接待海外培训、26、 业务支出会修订组合对独立修订的附属业务单位的补助和非独立修订的附属业务单位的各支出在发生业务时借：业务支出贷记：银行存款期末结转时借：雄辩贷记：业务支出，27，其他支出，库存品损失时借：其他支出贷记：库存品其他支出损坏固定资产，报废时贷款：固定基金(帐面价值)贷款：固定资产(帐面价值)同时净损失贷款：其他支出贷款：银行存款，29，其他支出，对外捐款时贷款：其他支出贷款：银行存款(库存现金)， 自主征收的三种形式委托税务代理财政的统一出借：银行存款(撤回级经费)贷出：经费收入(本级保留部分)应支付上级经费(上级工

8、会部分)应支付下级经费支付下级转换经费，32，例1，某县级工会委托税务局全额(2% )代理县工会从税务局收到a企业经费10000元、b企业经费8000元、c企业经费600元修订18600元(扣除手续费)。 基层留守60%，共11160元县工会10%，修订1860元市级工会30%，累计5580元。33、例1、一个县级工会要求税务局全额(2% )代理管辖地区的基础工会经费。 1月，县工会从税务局收到a企业经费10000元、b企业经费8000元、c企业经费600元修订18600元(扣除手续费)。 基层留守60%，共11160元县工会10%，修订1860元市级工会30%，累计5580元。 借：银行存款

9、18600贷：支付经费收入1860支付上级经费5580支付下级经费支付下级经费a企业6000 B企业4800 C企业360、34，工会为会员及其他员工开展教育、文体、宣传等活动而产生的支出。 基层工会应把会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。会员个人和家庭困难时的补助(50104“员工活动支出和其他活动支出”科目)。 二、职工活动支出，35、中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知(总工事务发行201423号)第三点第六条规定：“工会组织职工集体福利等方面的支出。 主要用于工会组织每年节日向全体会员分发少量的节日慰问品、会员个人和家属遇到困难时的补助、会员本人过生日的慰问等。 ”“

10、这是一个很好的例子。” 列支敦士登的“员工活动支出和其他活动支出”科目。 36、例2、基层工会支付的会员特别困难补助的费用属于() a .职工活动支出b .维权支出c .业务支出d .补助下级支出，37，例2，基层工会支付的会员特别困难补助的费用属于(a )。 (工会会修订制度P33) A .职工活动支出b .维权支出c .业务支出d .下级支出，38，3 .补助业务支出，培训工会干部，加强自身建设，开展业务工作产生的各项支出。 以工会内部为重点，39、例3、某市总工会为了普及新劳动法知识，在本市全体工会系统内开展知识竞争活动的费用支出属于() 40、例3、某市总工会为了普及新劳动法知识，在该

11、市全体工会系统内进行知识竞争活动的费用支出属于(c )。 (工会修订制度P33) A .维权支出劳动保护费b .员工活动支出员工教育费c .业务支出培训费d .行政支出，41，注意购买的办公家具、办公设备是否达到固定资产标准，达到“资本支出”，未达到消费材料、物品，一般购买办公用品和服务，“行政四、县级以上工会办公设备购置，42，例4，某市总工会购置公共传真机，达到固定资产生产核算标准，支出时列入(资本支出-办公设备购置)科目核算。 解：“资本支出-办公设备购买”科目会修订组合购买固定资产会修订范围内的办公家具和办公设备的支出。43、5、固定资产增值部分处理、净增值部分应修订固定资产价值、44

12、、例5、修订、扩张固定资产、其净增值部分应修订()。45、例5、改建、扩张固定资产，其净增值部分应当修订为(固定资产价值)。46、核算范围明确，6、主机经费、47、例6，某基层工会收取行政委托主机党费2000元存入银行。 该经济业务使银行存款增加了2000元，同时()也增加了2000元a，其他应付款增加了b .支付经费收入c .代管经费的d，专用基金，48，例6，某基层工会领取行政委托代理的党费2000元存入银行。 该经济业务使银行存款增加2000元，同时(c )增加2000元(工会会订制度P24) A，其他应付款增加了b .支付经费收入c .主管经费的d，专用基金，49，上级工会明确支付下级

13、工会补助，七、下级支出(某市总工会于2012年10月支付所属县总工会职员补助中心补助金50，000元，进行会订处理时补助a .业务支出b .维权支出c .行政支出d .下级支出，51，例7，某市总工会于2012年10月支付所属县总工会职员援助中心的援助金50，000 (工会会修订制度P36) A .业务支出b .维权支出c .行政支出d .补助下级支出(补助补助)、52，直接维持员工合法权益的支出，8，维权支出，53，例8，某市总工会按照总的统一配置，开展困难的员工补助活动，工会经费困难的员工家庭20a .业务支出b .维权支出c .行政支出d .下级支出，54，例8，某市总工会应当按照总统的

14、统一安排，开展艰苦职工的援助活动，以工会经费慰问艰苦职工家庭20户，发放抚恤金40000元，填写(b )。 (工会修订制度P33) A .业务支出b .维权支出(困难职工援助费)(直接) c .行政支出d .补助下级支出(补助)、55、基础工会可以使用资本性支出，可以从事因建设工程、设备工具的购买、大型修理和信息网络的购买而产生的支出。 包括购买房屋建筑物、购买办公设备、购买专用设备、购买交通工具、大型维修、购买信息网络等。 九、资本支出，56，例9，假设2010年5月1日，某企业工会以承包方式建造工会事务综合楼a栋。 按规定开工前向承包公司支付工程款1，000万元，工程完成检查合格支付工程款

15、500万元，且由a大楼交付使用。 要求：根据上述会议修订资料建立相关会议修订分类，九、资本支出、57、(一)工程开始前(P36 )借：资本支出10，000，000信用：银行存款10，000，000同时(二)工程检验合格时借：资本支出5，000，000 000同时：借：建设工程a阶5，000，000信用：建设工程占有资金5，000，000同时：借：建设工程占有资金15，000，000信用：固定基金15，000，000，60，工会是国家有关法律、行政法规和工会包括基层工会和县级以上工会的合法合规在内的基层工会可以进行雄辩的投资，10，投资的一些情况，61，例10-1，某企业工会可以对库存品进行对外投资，库存品的账面价值为12，000元，公允价值为14，000元。 对这项业务进行会议订正处理是正确的。 62、例10-1、某企业工会在库存品进行对外投资，库存品账面价值12，000元，公允价值14，000元。 对这项业务进行会议订正处理是正确的。 (P19 )贷项：投资14，000贷项：投资基金2，000库存品12，000贷项：结汇12，000贷项：投资基金12，000，63，例10-2，工会转让投资时a .修订为其他支出帐户的借项b .其他应收款64、例10-2