企业工程施工核算办法模版

1、工程建设会计方法第一个基本概念本科目核算企业从项目中标、合同签订到合同完成的实际施工合同成本和累计确认的合同毛利。第二工程建设会计科目设置1.总帐科目：“工程建设”2.明细账户：有两个二级账户：合同成本、合同毛利、工程结算转出。按项目进行辅助核算。详见“第二部分会计制度”。3.“工程建设”科目的借款人登记了人工成本、材料成本、机械成本、业务招待费、分包成本、间接成本等实际建设成本，以及期末确认的合同毛利；贷款人登记已完成工程的实际成本和施工合同结算后确认的合同毛利。4.“工程建设-合同费用”是指为建造合同而发生的相关费用，合同费用包括从合同签订到合同完成以及与合同执行有关的直接和间接费用。直接

2、费用是指为完成合同而发生的费用，可以直接计入合同成本核算的对象。间接成本是指管理费、固定资产折旧和项目现场发生的其他费用。(一)直接成本的构成合同的直接成本包括人工成本、材料成本、机械成本、分包成本等。1.材料成本。主要包括项目现场消耗的化学品、阻隔材料、其他材料、钢材和地面材料。2.人工成本。主要包括项目现场施工人员的工资、奖金和职工福利费。3.机械成本。主要包括在工程现场使用自有施工机械所发生的机械使用费、从其他单位租赁施工机械所支付的租赁费、施工机械的安装、拆卸和进出费用等。4.其他直接费用。其他直接费用是指除上述三项直接费用外，在项目现场发生的可直接计入合同成本核算对象的费用。(二)间

3、接成本的构成间接费用主要包括项目现场管理人员的工资、员工福利、社会保险、住房公积金、员工教育基金、差旅费和交通费、租赁费、咨询费、劳动保护费、材料消耗等费用。5.“工程建设-合同毛利”是指在每个施工合同结束时确认的合同毛利(或损失)。本科目期末借方余额反映未结算项目的累计合同毛利，如果是贷方余额，反映未结算项目的累计合同损失。第三条工程建设会计1.“工程建设-合同成本”的核算直接费用。直接成本在发生时直接计入合同成本，包括人工成本、材料成本、机械成本等。人工成本是指项目现场的施工人员。发生时借记“工程建设-合同费用”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。间接成本。间接费用主要包括项目现场经理

4、的工资、员工福利、社会保险费、住房公积金、员工教育基金、劳动保护费、办公费用、差旅费和交通费、电费、租赁费、咨询费等。发生间接费用时，借记“工程合同费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“累计折旧”和“应付职工薪酬”科目。分包成本。确认工程工作量时，借记“施工-合同成本”科目，贷记“应付账款-分包工程付款”科目。结转工程建设成本时，借记“工程结算”科目，贷记“工程建设-合同成本”和“工程建设-合同毛利”科目(2)与施工合同有关的借款费用在合同执行过程中，如公司因资金周转等原因向银行借款，且合同建设过程中发生的借款费用符合企业会计准则第17号借款费用规定的资本化条件，则应计入合同成本，借记

5、“工程”账户差旅费、投标费等。因订立合同而发生的费用，计入当期损益，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”和“库存现金”科目；如果项目中标、订立合同或获得其他可能订立合同的可靠证明，则与项目直接相关的差旅费和施工前期费用应予以收取并计入“项目建设-合同成本”，借记“项目建设-合同成本”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。(4)未包含在合同成本中的所有费用下列费用属于期间费用，发生时应计入当期损益，不计入施工合同成本：(1)企业行政管理部门用于组织和管理生产经营活动的管理费。(2)企业为不符合企业会计准则第17号借款费用规定资本化条件的施工合同借入资金发生的借款费用。例如，净利息支出、净汇兑损失、金融机构手续费以及施工合同完成后融资产生的其他财务费用。2.“工程建设-合同毛利”的核算施工合同结束时，根据监理人或业主签署的产值确认的收入确认完工百分比，同时将该比例结转至工程造价，借记“主营业务成本”、“工程建设-合同毛利”，贷记“主营业务收入”。本科目期末借方余额反映未结算项目的累计合同毛利，如果是贷方余额，反映未结算项目的累计合同损失。3.“工程建