2011审计学(第03章 注册会计师法律责任).ppt

1、第一节 注册会计师的法律环境 第二节 国外注册会计师的法律责任 第三节中国注册会计师的法律责任 第四节注册会计师如何避免法律诉讼,第三章 注册会计师的法律责任,本章讲解内容 一、注册会计师法律责任的成因 二、对注册会计师责任的认定 三、注册会计师承担法律责任的种类 四、关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定（简称司法解释） 五、注册会计师避免法律诉讼的具体措施,一、注册会计师法律责任的成因 （一）注册会计师法律责任的基本成因(P22) 法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当

2、具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。 注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发的，如果没有应用的职业谨慎，就会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失。,1.经营失败（P22） （1）经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期。 （2）经营失败的极端情况是申请破产。 2.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性（P22） 。 3.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见（P22） 。,（二）注册会计师法律责任的社会原因（P23） 1.消费者利益的保护主意兴起。 2.有关审计保

3、险论的运用。 3.注册会计师对商业领域的参与日渐拓展。,二、对注册会计师责任的认定类别（P24）,三、注册会计师承担法律责任的种类（P25）,【例题1单选】关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ ）。 A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D、经营失败必然会导致审计失败,参考答案：D,【例题2单选】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。

4、A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求 C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失,参考答案：D,【例题3多选题】注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( )。 A.重大过失 B.欺诈 C.行政责任 D.违约,【答案】ABD,【例题4判断题】只要注册会计师未查出被审单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（）,参考答案：错,四、关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定（2007.6.11简称司法解释） (一)事务所侵权责任产生的事由 (二)利害关系人的范围 (三)诉讼当事人的列置 (四)执业准则的法律地位 (五)归责原则和举证责任分配 (六)事务所的连带责任和补充责任 (七)事务所过失责任和过失认定标准 (八)事务所免除和减轻责任的事由 (九)事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围,五、注册会计师避免法律诉讼的具体措施（P40） (一)严格遵循职业道德守则和执业准则的要求 (二)建立健全会计师事务所质量控制制度 (三)与委托人签订业务约定书 (四)审慎选