第1章 税法基本理论课件.ppt

1、1,本章教学内容预览,第一节 税法概述,第二节 税收法律关系,第三节 税法基本要素,第四节 我国现行税法体系,第一节 税法概述,第二节 税收法律关系,第一节 税法概述,第二节 税收法律关系,第一节 税法概述,第二节 税收法律关系,第一节 税法概述,第三节 税法基本要素,第二节 税收法律关系,第一节 税法概述,第四节 我国现行税法体系,第三节 税法基本要素,第二节 税收法律关系,第一节 税法概述,2,3,第一节 税法概述,4,一、税法的概念与特点 1、税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和 。 了解税法定义时需注意： 1.有权的机关：在我

2、国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。 2.调整对象：税收分配中形成的权利义务关系。 3.范围：广义与侠义之分。,5,2、税法的特点,从立法过程来看税法属于制定法，而不属于习惯法 从法律性质看税法属于义务性法规，而不是授权法规 从内容看税法属于综合法，而不属于单一法,6,二、税法原则,7,税法的基本原则（四个）,1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则） （1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 （2）特点：保持税法的稳定性与可预测性 2.税收公平主义 （

3、1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。（2）特点：法律上的税收公平与经济上的税收公平,8,税法的基本原则（四个）,3.税收合作信赖主义（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。（2）特点：这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。 4.实质课税原则（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。（2）特点：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性,9,税法的适用原则（六个）,10,税法的适用原则（六个）,11,三、税法的效力,1、空间效力

4、 2、时间效力 3、人的效力,12,第二节 税收法律关系,13,一、税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。 二、税收法律关系的特点 1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质,14,三、税收法律关系的要素 （一）税收法律关系的主体 1. 征税主体 2. 纳税主体 （二）税收法律关系的客体 （三）税收法律关系的内容 1. 征税主体的权利与义务 2. 纳税主体的权利与义务,15,四、税收法律关系的产生、变更和终止,1、产生以引起纳税义务成立的法律事实为标

5、志（即出现应税行为） 2、变更 3、终止,16,第三节 税收实体法,税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。 涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。,17,一、纳税人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （一）自然人与法人 （二）扣缴义务人 （三）负税人 纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的，两者是否一致，取决于税负能否转嫁。,18,二、征税对象 1.含义：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。 2.作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围 3.与征税对象有关的3个

6、要素： （1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。,（2）税源,（3）税目,19,三、税率 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。1.比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率。 （1）形式：产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度的比例税率；（2）特点：税率不随课税对象数额的变动而变动；课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；计算简便；税额与课税对象成正比。,20,2、累进税率 累进税率是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数

7、额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 （1）全额累进税率：全部数额按其适用的最高一级征税比例计税 （2）超额累进税率：征税对象数额依次按其所属数额级次适用的征税比例计税 （3）超率累进税率 （4）超倍累进税率,21,3.定额税率,（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。 （2）目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车船税、消费税中部分应税消费品。 4 .其他形式的税率（了解）,22,四、减税、免税 税基式减免 1、减免税的基本形式 税率式减免 税额式减免 2、减免税分类：法定减免、临时减免、特定减免 3、税收附加与加成,23,五、纳税环节 纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 (1