会计基础1-8章概念部分笔记

1、会计基础18章第一章 总 论第一节 会计概述 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计的基本职能：会计核算（首要职能）和会计监督。 会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。 会计核算四个环节：确认、计量、记录、报告。 会计核算的具体方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。会计核算方法运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定

2、期或不定期的进行财产清查，并根据账簿资料编制会计报表。 会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。 财务报告的目标：向财务报告使用者(包括投资者，债权人，政府及其有关部门和社会公众等)提供信息向企业管理层受托责任履行情况会计考点：/f?kz= 会计核算的具体内容：1.款项和有价证券的收付；2.财务的收发、增减和使用；3.债权、债务的发生和结算；4.资本的增减；5.收入、支出、费用、成本的计算；6.财务成果的计算和处理；7.需要办理会计手续，进行会计核算的其它事项。 会计核算的一般要求：（教材13 P）1、 按

3、国家统一的会计制度2、 实际发生的经济业务；3、 不得私设帐簿；4、 应建立档案，妥善保管；5、 电子会计档案，必须符合会计制度规范；6、 文字用中文。第二节 会计基本假设和会计记账基础 会计基本假设是会计确认，计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理设定。 会计基本假设包括：1.会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。2.持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会破产，也不会大规模的削减业务。3.会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为的划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。由于会计分期，才产生了当期

4、与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，半年度、季度和月度称为会计中期。均按公历（2010年1月1日2010年12月31日）起讫日期决定。4.货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。在货币计量的前提下，会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反应。 会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法律主体一定是会计主体，会计主体并不一定是法律主体。（教材15 P） 企业会计的确认、计量和

5、报告应当以权责发生制为基础。权责发生制的要求:凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 我国政府与非盈利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。第三节 会计信息的质量要求 会计信息质量的要求包括：1.可靠性：要求企业会计信息真实可靠，内容完整。可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。2.相关性：要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情

6、况作出评价或者预测。3.可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4.可比性：要求企业提供的会计信息应当相互可比。5.实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6.重要性：要求企业提供的会计信息应当反应与企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。7.谨慎性：要求企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。8.及时性：要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第四节 会计

7、要素和会计等式 会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。 会计要素包括：1.资产：是指过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其流动性（变现速度或能力）不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（教材25 P资产的构成图）2.负债：是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其流动性不同（或偿还期限的长短），分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务；长期负债是指偿还

8、期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。（教材27 P负债的构成图）3.所有者权益：是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（教材30 P所有者权益的构成图）4. 收入：是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入按其性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入（出租固定资产和包装物的租金收入、转让无形资产使用权收入以及金融企业的利息收入等）；按照企业经营业务的主次，分为主营业务收入和其他业务收入。收入的特点：收

9、入是从企业的日常活动中形成的，而不是从偶发的交易或事项中产生，它表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之，最终会导致企业所有者权益的增加。并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益都是企业的收入。例如企业所有者对企业投资，虽然会导致企业资产增加或负债减少，并使所有者权益增加，但他并不是企业的收入。5.费用：是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用按其经济用途不同，分为生产成本和期间费用。期间费用是指企业发生的不能计入产品生产成本而应计入当期损益的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。（教材32 P）并非所有资产减少或负债增加

10、而引起的所有者权益减少都意味着企业发生了费用。例如企业所有者抽回投资或企业向所有者分配利润，虽然会引起企业的资产减少或负债增加，并使企业的所有者权益减少，但它们并不是企业发生的费用。 6.利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。 资产、负债和所有者权益三项会计要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用和利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。 会计等式：.资产=负债+所有者权益；这是最基本的会计等式，也称为第一会计等式。它实际上反映了企业资金的相对静止状态，故也称为静态会计等式。他是会计

11、的基本等式，也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础，在会计核算中占有极为重要的地位。.收入-费用=利润；这一会计等式是对会计基本等式的补充和发展，成为第二会计等式。它表明了企业在一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，说明企业利润的实现过程。它实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，故也称为动态会计等式。.资产=负债+所有者权益+(收入-费用)这一会计等式是反应第一会计等式和第二会计等式之间关系的等式，是第一会计等式的扩展，称为第三会计等式。 会计要素的变化，有以下四种情况：1某个会计要素内部两个项目一增一减，会计等式保持恒等关系；2会计等式左右两边的两个要素项目同时增加

12、，会计等式保持恒等关系；3会计等式左右两边的两个要素项目同时减少，会计等式保持恒等关系；4会计等式右边的两个要素项目一增一减，会计等式保持恒等关系。第二章 会计科目和账户第一节 会计科目 会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。 会计科目参照表（教材52页） 会计科目设置的原则：1.合法性原则；2.相关性原则；3.实用性原则；第二节 账户 账户是根据会计科目设置的、具有一定格式(即结构)、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户按提供指标的详细程度不同分类，分为总分类账户和明细分类账户

13、。账户按经济内容分类：分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。 账户与会计科目的共同点：会计科目与账户都是对会计对象具体内容（会计要素）的科学分类，两者设置口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。区别：账户有自己的格式或结构，可用来连续、系统、全面地记录反应某项经济业务的增减变化极其结果，而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。第三章 复式记账第一节 单式记账法与复式记账法 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。 复式记账法的特点：1、 对于发生

14、的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系的进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反应出经济业务的来龙去脉，还能全面、系统的反映经济活动的过程和结果。2、 由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。3、 我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。第二节 借贷记账法 借贷记账法是指以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法包涵记账方法的平衡原理、记账方向的符号和账户结构、记账规则、试算平衡方法等几个重要内容。 “借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。

15、 借贷记账法的账户结构：1.资产类账户结构：资产增加记录在账户的借方，减少记录在账户贷方，账户余额在借方。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2.负债类账户结构：负债增加记录在账户的贷方，减少记录在账户借方，账户余额在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3.所有者权益账户结构：所有者权益增加记录在账户贷方，减少记录在贷方，账户余额在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额4.成本类账户结构：成本增加记录在账户借方，减少记录在账户贷方，期初、期末余额在借方。5.损益类账户结构：.收入类账户中，收入增加记贷方，减少记借方，期

16、末本期发生的收入增加额减去本期发生的收入减少额的差额转入所有者权益类账户，期末无余额。.费用类账户中，增加记借方，减少记贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生费用减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末一般无余额. 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 借贷记账法的试算平衡：试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。1.发生额试算平衡法：根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡法：根据本期所有账户借方余额合计

17、与贷方余额合计的恒等关系，验证本期账户记录是否正确的一种方法。全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 试算平衡的局限性：它不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系。比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确的金额数字进行记账、对应账户的同方向串户等，都难以通过试算平衡检查出来。第三节 会计分录 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。 会计分录三要素：1账户的名称，即会计科目：2记账方向的符号，及借方或贷方；3记录的金额 会计分录的分类：会计

18、分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录：复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户只使用货币计量单位反映经济业务，它不能提供经济活动的详细的核算资料和指标。明细分类账户又称明细账户除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实 物计量或时间量计量单位进行反映。 总分类账户与明细分类账户的关系： 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户

19、在总金额上应当相等，两者相互补充，相互制约，从而可以相互核对。 总分类账户与明细分类账户平行登记的要求： 1.依据相同。对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总分类账户，又要登记其所属明细分类账户； 2.方向相同。将经济业务记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。 3.期间相同。对每笔经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可 以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 4.金额相等。记入总分类账户的金额，应与计入其所属明细分类账户的金额合计数相等。 差旅费的核算：例题：采购员李某欲借借差旅费3000元，现金支付； 借：其它应收款 3000 贷：库存现金 3

20、000李某报销差旅费2500元，交回现金500元； 借：管理费用 2500 库存现金 500 贷：其它应收款： 3000李某报销差旅费3200元，补付现金200元； 借：管理费用 3200 贷：其它应收款 3000 库存现金 200第四章 会计凭证第一节 会计凭证的概念、意义和种类 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。第二节 原始凭证 原始凭证按来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证；按填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证；按格式不同分为通用凭证和专用凭证。 原始凭证填制要求：1记录要真实；

21、2内容要完整；3手续要完备；4书写要清楚、规范；5编号要连续；6不得涂改、刮擦、挖补；7填制要及时。 大写金额汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整。 增值税核算：1采购材料、商品时支付的增值税为进项税额； 2销售商品、产品收取的增值税为销项税额。例题1：企业购A材料10000元，增值税1200元，验收入库，银行支付；会计分录：借：原材料 10000 应缴税费应缴增值税（进项税额） 1200 贷：银行存款 11200 例题2：企业销售A产品50000元，增值税8500元，款项存入银行； 会计分录：借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000

22、应缴税费应交增值税（销项税额） 8500 原始凭证的审核内容：（教材102 P）1真实性的审查；.2合法性的审查；.3合理性的审查；.4完整性的审查；.5正确性的审查；.6及时性的审查。. 经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1对于完全符合要求的原始凭证，应及时编制记账凭证入账；2对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第三节 记账凭证 记账凭证按其反映的经济业务的内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；按其

23、填制的方式不同，分为复式记账凭证和单式记账凭证。 记账凭证的基本内容：（教材108 P） 记账凭证的编制要求：(教材109 P) 对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务，即从银行提取现金或将现金存入银行的经济业务，为了避免重复记账，按规定只填写付款凭证，不填写收款凭证。（存现金：编制现付凭证；取现金：编制银付凭证） 付款凭证：1库存现金减少、银行存款减少时编制；2由出纳人员编制；例：企业采购A材料2万元，增值税3400元，银行支付，验收入库。借：原材料 20000 应缴税费应缴增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 例1：采购员交回差旅费现金160元；（现收凭证） 借：库存现

24、金 160 贷：其他应收款 160 例2：企业接受投入资金30万元存入银行；（银收凭证） 借：银行存款： 贷：实收资本 例3：以银行存款偿还前欠A单位货款10万元；（银付凭证） 借：应付账款 贷：银行存款 例4：采购员XX借差旅费4000元，现金支付；（现付凭证） 借：其他应收款 4000 贷：库存现金 4000例5：以现金20万元发放职工薪酬；（现付凭证） 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 转账凭证：1库存现金、银行存款没有发生增减变化业务的时候编制； 2由会计人员填制；例：企业销售B产品5万元，增值税8500元，款项未收； 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应缴税费应缴

25、增值税（销项税额） 8500 记账凭证的审核内容：（教材118 P）1内容是否真实；.2项目是否齐全；.3科目是否正确；4金额是否正确；5书写是否正确。. 原始凭证和记账凭证的区别：（教材119 P）1.填制人员不同；.2.填制依据不同；3.填制方式不同；第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证传递的作用；(教材第119 P) 会计凭证的保管：（教材第122 P）第五章 会计账簿第一节 会计账簿的概念和种类 设置和登记账簿意义： 1.提供系统、完整的会计核算资料； 2.有效发挥会计的监督职能； 3.是编制会计报表的主要依据； 4.是进行会计分析的重要依据； 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是

26、连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 会计账簿与账户的关系：账户存在于账簿之中，账簿的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类的记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在的形式，账户才是其内在的真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。 会计账簿的分类：1按用途分为序时、分类、备查账簿； 序时账簿：现金日记账、银行存款日记账； 分类账簿：总分类账、明细分类账； 备查账簿（无统一格式）：临时租入固定资产； 2按账页格式分类：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式账簿； 两栏式：收入、费用 三栏式：总账、现金日记账、银行存款日记账

27、； 多栏式：成本、费用、生产成本、制造费用、管理费用； 数量金额式：库存商品、原材料； 3按外形特征分类：订本式、活页式、卡片式账簿； 订本式：总账、现金日记账、银行存款日记账； 活页式：明细账； 卡片式：固定资产卡片；（固定资产明细账采用卡片账形式）。 设置日记账的作用：在于及时地、系统地、全面的反应资金的增减变动情况，保护财产物资和资金的安全完整，以及便于对账、查账。第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 会计账簿的基本内容：1封面；2扉页；3账页。 会计账簿的记账规则：（教材131 P）第三节 会计账簿的格式和登记方法 现金日记账的记账格式和登记方法： 资料：4月1日库存现金借方4200

28、元； 【1】4月20号.取备用金3000元； 会计分录：借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 【2】4月20号李XX借差旅费3000元，现金支付； 会计分录：借：其它应收款 3000 贷：库存现金 3000【3】4月20号以360元现金购买办公用品； 会计分录：借：管理费用 360 贷：库存现金 360 登记账簿：现金日记账 2010年凭证编号摘 要对方科目借方贷方余额月日41承前页4200420银付1取备用金银行存款30007200420现付1李X借差旅费其他应收款30004200420现付2购买办公用品管理费用3603840本月合计300033603840过次页资料：期初应收账款

29、借方余额元； 1企业销售A产品50000元，增值税8500元，款项未收；（转1） 2收回前欠货款元，存入银行；（银收1） 3收回前欠货款元，存入银行；（银收2）应收账款2010年凭证编号摘 要借方贷方借或贷余额月日承前页借转1销售A产品58500借银收1收回前欠货款借银收2收回前欠货款平0借+借-贷=正（借） 借+借-贷=负（贷）资料：应付账款期初贷方余额； 1企业以银行存款偿还前欠货款； 2企业采购B材元，增值税17000元，验收入库，款项未付；3企业开出转账支票偿还前欠货款78000元；应付账款2010年凭证编号摘 要借方贷方借或贷余额月日承前页贷银付1偿还前欠货款贷转1采购B材料贷银付2

30、偿还前欠货款78000贷贷+贷-借=正（贷） 贷+贷-借=负（借）第四节 对账 对账的概念：（了解） 对账包括的主要内容： 一 账证核对： 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二 账账核对： 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 主要包括： 1总分类账簿与有关账户的余额核对；. 2总分类账簿与所属明细分类账簿的核对； 3总分类账簿与序时账簿核对；. 4明细分类账簿之间的核对； 三 账实核对： 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 主要包括： 1现金日记账账面余额与库存现金数额是否

31、相符；. 2银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 3各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；. 4有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。.第五节 错账更正法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正：一 划线更正法 适用范围：记账凭证正确，登记账簿错误；例：实际金额为369，误写为396；369 396（红色线） 其它写法均为错误二 红字更正法 适用范围： 1记账凭证，会计科目错误，导致账簿登记错误；也即凭证正确，帐簿错误。 2.正确，多记金额；例1：以库存现金369元购买办公用品； 错误分录为：借

32、：管理费用 369 贷：银行存款 369用红字更正法更正时，应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证。 369借：管理费用369 贷：银行存款然后，再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证； 借：管理费用 369 贷：库存现金 369例2：以库存现金369元购买办公用品； 错误分录为： 借：管理费用 396 贷：库存现金 396更正：27借：管理费用 27贷：库存现金正确分录： 借：管理费用 369贷：库存现金 369三 补充登记法 适用范围：记账凭证、会计科目正确，少计金额； 例：以库存现金369元购买办公用品； 错误分录：借：管理费用 269 贷：库存现金 269 更

33、正： 借：管理费用 100 贷：库存现金 100正确分录： 借：管理费用 369 贷：库存现金 369第六节 结账 结账的种类：根据结账时期的不同，可分为月结、季节、年节三种； 月结：即结清一个月的账簿记录。（方法教材147页） 季节：即结清一个季度的账簿记录。（方法教材148页） 年结：即结清一个会计年度的账簿记录。（方法教材148页） 结账方法：（教材148149）第七节 会计账簿的更换与保管 会计账簿的更换：（教材149 P） 会计账簿的保管：（教材150 P）第六章 账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 账务处理程序的

34、种类：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表账务处理程序；第二节 账务处理程序的具体内容 记账凭证账务处理程序：适用范围：企业规模较小，业务量较少；记账凭证账务处理程序的步骤：（教材152 P） 汇总凭证账务处理程序：适用范围：企业规模较大、业务量较多；汇总凭证账务处理程序的步骤：（教材154 P） 科目汇总表账务处理程序：适用范围：业务量较多；科目汇总表账务处理程序步骤：（教材157 P） 区分不同账务处理程序的根本标志是：登记总分类账的依据不同。 记账凭证账务处理程序是根据记账凭证逐笔登记总分类账； 汇总记账凭证账务处理程序是根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 科目汇总表账务处理程序是根据科目

35、汇总表登记总分类账。第七章 财产清查第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 造成财产账实不符的主要原因：教材160页七条(多选) 财产清查的意义： 1.有利于保证会计核算资料的真实可靠；. 2.有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转； 3.有利于保护财产物资的安全完整；. 4.有利于维护财经纪律和结算制度。. 财产清查的种类： 1.按财产清查的范围不同，分为全面清查和局部清查； 全面清查：全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对。 全面清查的对象及适用情况：教材161162页

36、； 局部清查：局部清查是指根据需要对一定部分财产进行的清查。 局部清查对象：教材162页； 2.财产清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查； 财产清查的一般程序：（了解）第二节 财产清查的基本方法 货币资金的清查方法： 1.库存现金的清查：清查库存现金采用实地盘点的方法。库存现金盘点时，出纳人员必须在场；2.实物资产的清查方法：.实地盘点法(适用范围广泛).技术推算法(适用于单价) 往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法进行核对。(教材166 P)第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的基本要求： 1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； 2.积极处理多余积压财产，清理往来款项； 3.总结经验教训，建立健全各项管理制度； 4.及时调整账簿记录，保证账实相符。 财产清查结果的处理步骤： 1.审批之前的处理： 盘盈（溢余、长款） 实账 例1：企业盘点A商品，溢余5件，单价100元，待查； 借：库存商品-A商品 500 贷：待处理财产损益 500 经批准，溢余A商品500元，冲减管理费用