房地产开发企业会计财务报表.ppt

1、第八章 财务报表,第一节 财务报表概述,8.1.1 财务报表的含义和作用,是对房地产开发企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，它综合反映房地产开发企业在某一特定日期的财务状况及某一特定时期的经营成果和现金流动情况。 房地产开发企业的财务报表主要有以下作用： 是管理当局了解企业资金、成本、盈利情况及进行经营决策和计划的重要依据； 是投资者和金融机构进行投资决策和贷款决策的信息来源； 是财税部门监督检查企业财经纪律遵守情况和经济管理部门加强宏观调控的主要依据。,8.1.2 财务报表的内容,企业对外报送的会计报表，由财政部统一规定，所有企业都必须按期编制并报送有关部门。 根据企业会计准则第3

2、0号财务报表的列报和企业会计准则第32号中期财务报告的规定，房地产开发企业应编制、报送年度财务报表和中期财务报告。,8.1.2.1年度财务报表 年度财务报表是指年度终了对外提供的会计报表。 （1）资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表。房地产开发企业拥有一个或一个以上子公司，并对子公司拥有控制权的，除编制企业本身会计报表外，还应编制合并会计报表，以综合反映企业本身和拥有控制权的子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。 （2）报表附注。是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目

3、的说明等。附注的相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。,8.1.2.2 中期财务报告 中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，可以是月度、季度或半年度等。 （1）中期资产负债表、利润表和现金流量表。中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与上年度财务报表相一致。基本每股收益和稀释每股收益应当在中期利润表中单独列示。 （2）中期财务报告中的附注。中期财务报告中的附注应当以年初至本中期末为基础编制，披露自上年度资产负债表日之后发生的，有助于理解企业财务状况、经营成果和现金

4、流量变化情况的重要交易或者事项。,8.1.3 资产负债表、利润表和现金流量表的区别,1遵循的会计原则不同。资产负债表和利润表遵循权责发生制，现金流量表遵循收付实现制。 2反映的内容各有侧重。资产负债表反映某一时日企业的财务状况，即某一时日企业的资产、负债和所有者权益情况；利润表反映一段时期内企业的经营情况及经营成果；而现金流量表则揭示企业在报告期内现金的流动情况，包括现金的流入、流出金额及原因。 3报表的状态不同。资产负债表是静态报表，反映企业某一时点的财务状况；利润表和现金流量表是动态报表，反映报告期内企业财务状况从期初变化到期末的原因。,8.1.4 财务报表编制的一般要求,房地产开发企业应

5、当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 除非其他会计准则另有规定，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。 对于性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。 企业财务报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有房地产开发企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。,第二节 资产负债表,8.2.1 资产负债表的含义和作用,房地产开发企业的资产负债表是反映

6、房地产开发企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的会计报表，是房地产开发企业对外编报的主要报表之一。 资产负债表能为不同的报表使用者提供各自所需的会计信息，包括： 企业所掌握的经济资源及其配置情况；企业所负担的长短期债务；企业所有者（股东）所拥有的净资产；企业偿还债务的能力；企业发展的财力前景。,8.2.2 资产负债表的结构和格式,资产负债表的基本结构可用“资产负债所有者权益”的会计等式来表达。 这种格式的资产负债表为账户式资产负债表，是按照“T”型账户的结构来设计的。表的左方为资产方，资产按其流动性从强到弱排列；右方列示负债和所有者权益。其中负债是按债务到期日的先后排列，所有者权益则

7、按资本和留存收益分类。,8.2.3 资产负债表的编制方法,资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。若本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不一致，应对上年末资产负债表各项目名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初数”栏内。 “期末余额” 栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。,1“货币资金”项目。 2“交易性金融资产”项目。 3“应收票据”项目。 4“应收账款”项目。 5“预付账款”项目。 6“应收股利”项目。 7“应收利息”项目。 8“其他应收款”项目。 9“存货”项目。 10“一年内到期的非流动投资 ”项目。

8、,11“其他流动资产”项目。 12“可供出售金融资产”项目。 13“持有至到期投资”项目。 14“投资性房地产”项目。 15“长期股权投资”项目。 16“长期应收款”项目。 17“固定资产”项目。 18“在建工程”项目。 19“工程物资”项目。 20“固定资产清理”项目。,21“无形资产”项目。 22“开发支出”项目。 23“商誉”项目。 24“长期待摊费用”项目。 25“递延所得税资产”项目。 26“其他非流动资产”项目。 27“短期借款”项目。 28“交易性金融负债”项目。 29“应付票据”项目。 30“应付账款”项目。,31“预收账款”项目。 32“应付职工薪酬”项目。 33“应交税费”

9、项目。 34“应付利息”项目。 35“应付股利”项目。 36“其他应付款”项目。 37“预计负债”项目。 38“一年内到期的非流动负债”项目。 39“其他流动负债”项目。 40“长期借款”项目。,41“应付债券”项目。 42“长期应付款”项目。 43“专项应付款”项目。 44“递延所得税负债”项目。 45“其他非流动负债”项目。 46“实收资本”项目。 47“资本公积”项目。 48“盈余公积”项目。 49“未分配利润”项目。,第三节 利润表,8.3.1 利润表的意义和作用,利润表是反映房地产开发企业在一定时期（月度、季度、年度）内利润形成情况的会计报表，是房地产开发企业对外编报的主要会计报表之

10、一。它不仅是企业经营业绩的综合体现，也是企业进行利润分配的主要依据。 房地产开发企业编制利润表的作用主要有： 可用来反映企业一定时期内利润（或亏损）的实现情况，以了解企业的获利能力；可用来分析企业利润增减变化的原因，评价企业的经营业绩，有助于投资者、债权人作出正确的决策；可用来考核企业利润计划的执行结果，挖掘潜力，改善经营，以便于不断提高经济效益。,8.3.2 利润表的结构和格式,利润表一般采用多步式结构，将利润的计算分解为多个步骤，以反映各类收入、费用项目间的内在联系，便于报表使用者分析和对比。 通常，月份利润表包括“本期金额”和“上期金额”两栏。,利润表,8.3.3 利润表的编制方法,（1

11、）“营业收入”项目。 （2）“营业成本”项目。 （3）“营业税金及附加”项目。 （4） “销售费用”项目。 （5） “管理费用”项目。 （6） “财务费用”项目。 （7） “资产减值损失”项目。 （8） “公允价值变动净收益”项目。,（9）“投资收益”项目。 （10）“营业外收入”项目。 （11）“营业外支出”项目。 （12）“所得税费用”项目。 （13）“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目。,利润分配表的编制 利润分配表是利润表的附表，属于年度报表。反映企业利润分配（亏损弥补）情况和年末未分配利润（未弥补亏损）结余情况的会计报表。,利润分配表,利润分配表“上年实际”栏各项目，应根据上年本表

12、“本年实际”栏所属各项目数字填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏。,利润分配表“本年实际”栏下各项目，应根据当年“本年利润”和“利润分配”账户及其所属明细账户的记录分析填列。 （1）“净利润”项目。 （2）“年初未分配利润”项目。 （3）“盈余公积转入”项目。 （4）“提取法定盈余公积”项目。 （5）“应付股利”项目。 （6）“未分配利润”项目。,第四节 现金流量表,8.4.1 现金流量表的含义和作用,现金流量表是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营、投资和融资活动的会计报表，

13、是以现金为基础编制的财务状况变动表。 现金流量表里的现金包括企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 现金流量表反映现金流入和流出的全貌，其作用主要有：可对企业整体财务状况作出客观评价，判断其经营周期是否顺畅；可对企业的支付能力和偿债能力，及企业对外部资金的需求情况作出较可靠的判断；可通过对现金流量的结构分析，预测企业未来的发展情况；可通过比较当期净利润和当期净现金流量，评价企业产生现金流量能力的高低；有助于会计报表使用者判断非现金投资和财务活动的影响。,8.4.2 现金流量表的结构和格式,现金流量表首先对企业的现金流量进行合理的分类。房地产开发企业在一定时期内产生的现金流量一

14、般可分为三类。 1经营活动产生的现金流量。指房地产开发企业投资和筹资活动外的所有交易或事项，包括土地转让、商品房销售、配套设施销售、代理工程、收到税费返还等现金流入以及发包工程、购买货物或接受劳务、支付职工薪酬、缴纳各项税费等的现金流出。 2投资活动产生的现金流量。指房地产开发企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3筹资活动产生的现金流量。指导致房地产开发企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,8.4.3 现金流量表的编制方法,1经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）直接法。直接法是指在正表中按现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。以利润表中各主要收支项目为基础进行调整，结出现金流入、流出量和净流量。采用直接法编制现金流量表，可直接揭示各项经营活动对现金流量的影响。预测未来经营活动产生的