编审计原理与实务.ppt

1、新编审计原理与实务,主讲：徐贵丽,通过学习可以达到的效果 本课程的特点 相关参考资料 考核方式,课 程 简 介,掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 进一步了解具体的会计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、销售、生产、理财活动。 专升本必考科目，50分 。,通过学习可以达到的效果,涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、财务管理、税法、经济法等相关知识。 实践性强。审计与企业具体经营活动联系相当紧密。,本课程的特点,自考审计学教材 各种财经新闻 各大财经网站 历年专升本考试真题,相关参考资料,考 核 方 式,重点考试课 闭卷考试，平时

2、成绩20%，卷面成绩80%,本书结构,审计原理部分,审计实务部分,第一章-第十章,第十一章-第十七章,什么是审计？,同事关系？,下属关系 ？,会计学：信息的生产、制造,审计学：信息的检查、验收,我国审计一词最早见于宋代的宋史。从词义上解释，审为审查，计为会计账目，审计就是审查会计账目。 审计一词英文单词为Audit，被注释为查账，兼有旁听的涵义。由此可见，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相关,审计就是查问题吗？ 审计是经济警察吗？ 审计与性本恶,引导案例:“4万亿投资”审计 “财政资金运用到哪里， 审计就跟进到哪里。” 启示： 审计在社会经济生活中有着十分重要的作用。,第一章 概 论

3、,主要内容,审计主体,审计的定义,审计的产生与发展,审计的分类,审计与会计的关系,审计的产生与发展,一、审计产生与发展的基础 二、我国审计的产生与发展,审计的产生与发展,第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的原因 （一）客观基础财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础 （二）直接原因受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生了受托经济责任。,审计人员(主体),（第一关系人）,负有审计责任并报告 授权或委托审计,接受授权或委托依法审计 提供资料接受审计,审计授权（委托）人,（第三关系人）,被审单位(客体),委托代管并授予管理权限,负有受委托经济责任,（第二关系人）

4、,结论： 审计是社会经济发展到一定阶段的产物 是在财产的所有权与经营权相分离从而形成的受托责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的,二、我国审计的产生与发展（六个阶段） （1）西周宰夫审计萌芽 （2）秦汉上计制度最终确立 （3）隋唐至宋比部（邢部下）健全 审计院 逐步完善 （4）元明清 停滞不前 （5）中华民国设审计处不断演进 （6）中华人民共和国成立振兴,三位一体的审计监督体系,国家审计 注册会计师审计 内部审计,注册会计师审计的产生与发展,1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离。,2.形成：英国 18世纪60年代

5、的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。 催化剂：南海公司破产事件，P13 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”成 立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计,3、发展：美国 （1）19世纪末1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托 来所美国，开展审计业务。 1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会 （AICPA），它是世界上最大的执业组织。,（2）1933年以后，法定审计 19

6、29-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933年出台证券法，规定公司在证券市场上市时，其财务报告 须经审计。 1934年出台证券交易法，成立了证券交易委员会（SEC）规定上 市公司年度财务报告必须接受审计。 这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。,审计的定义,审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。 从以下五个方面分析： 一、审计特征 二、审计职能 三、审计作用 四、审计对象 五、审计主体,一、审计特征 （一）独立性：灵

7、魂 （二）权威性 二、审计职能 （一）监督 （二）鉴证 （三）评价,三、审计作用 （一）制约性 （二）建设性 四、审计对象是指审计客体， 指被审计单位的经济活动.,五、审计主体 审计组织（三类）： 国家审计机关：审计署 民间（社会）审计组织：会计师事务所 内部审计机构 审计人员（三类）： 国家审计人员：公务员 民间（社会）审计人员：注册会计师 内部审计人员,审计主体,一、国家审计机关和人员 （一）国家审计机关 立法模式、行政模式、财政模式 我国的国家审计机关属于行政模式 两层次： 1.最高审计机关审计署 2.地方审计机关：受双重领导 （二）国家审计人员：公务员,二、内部审计机构和人员 （一）内

8、部审计机构 （1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导； （2）受本组织总经理领导； （3）受监事会或审计委员会领导 领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。 （二）内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。,三、民间审计组织和人员 （一）会计师事务所 组织形式： 个人会计师事务所 普通合伙会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所 有限责任会计师事务所,35,（二）业务范围 1.鉴证业务 2.相关服务业务,1、鉴证业务 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。如财务审计、财务报表审阅、内部控制鉴证、执行商定

9、程序等业务。,鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，如财 务报表责任方按照会计准则和相关会计制度对其财务状况、经营 成果和现金流量进行确认、计量和列报而形成。所以企业的财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象，财务报表则是鉴证对象信息。,鉴证业务的三方关系人 包括注册会计师、责任方和预期使用者。 1）注册会计师 2）责任方：对报表负责的人 3）预期使用者：责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者 三方关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。,（三）注册会计师 注册会计师是指取得注册会

10、计师资格并在会计师事务所执业的人员。 注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。 考试说明：P8,审计的分类,一、审计的分类 （一）基本分类 1、按主体：,注意： 国家审计与注册会计师审计是外部审计。 注册会计师审计独立性最强双向独立 国家审计与内部审计单向独立,2、按目的和内容： 财务报表审计、经营审计、合规性审计,（二）其他分类 1、按实施时间： 事前审计、事中审计、事后审计 （社会审计、政府审计一般属于事后审计） 2、按审计的间隔周期： 定期审计（年报审计）； 不定期审计 （经济犯罪案件审计、经济合同纠纷审计）,3、按审计的范围： 1）全面审计 2）局部审计 3）专项审计 4、按执行地点： 报送审计（政府审计的重要方式） 就地审计（社会审计、内部审计、政府审计的主要类型） 5、按依据的基础和使用的技术 账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计,