补充主要经济业务的核算1.ppt

1、主要经济业务,采购业务,生产业务,销售业务,利润形成及分配业务,资金筹集业务,借贷复式记账法的应用 制造业主要经济业务的核算,一、采购业务核算,1.采购业务核算的主要内容,（1）从结算方式看,（2）从资金内容看,支付价外费用（记入所购资产的价值）。,支付买价,支付增值税进项税额,购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等； 购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等,2.需设置的账户,（1）原材料，资产类,发出库存材料的成本,验收入库材料的成本,（2）在途物资，资产类,已购入但尚未验收入库材料的成本,验收入库材料的成本,（3）固定资产，资产类,取得的固定资产的原始价值

2、,（4）应付账款，负债类,减少的固定资产的原始价值,购进商品、劳务时，应付未付对方的款项,偿还时,因购进商品、劳务而签发商业汇票时。,票据到期还款时,（5）应付票据，负债类,（6）应交税费增值税 ，负债类,对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。,购进材料1万元 （向对方支付税金1700元称为进项税）,应交税费增值税（进项税额） （销项税额） （已交税金）,月末，缴纳税金,购进时，支付进项税额,销售时，收取销项税额,该账户需要设三级明细账户：,注意：,购进材料时支付的增值税，可

3、在月末抵减应交税费； 购进固定资产时支付的增值税，应记入固定资产价值，不可抵减当月增值税。,（7）预付账款 ，资产类,购进商品后，注销原预付定金,按合同预付采购定金时,（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。,借：原材料甲材料 100000 应交税费增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款红星工厂 117000,3.会计核算举例（某企业11月份业务）,（2） 2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。,借：在途物资乙材料 30300 应交税费增值税（进项

4、税额） 5100 贷：银行存款 35400,（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。,借：预付账款东华工厂 90 000 贷：银行存款 90 000,（4） 12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。,借：应付账款方正公司 35 100 贷：银行存款 35 100,（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。,（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。,借：原材料 乙材料 30300 贷：在途物资乙材料 30300,借：原材料乙材料 70 100 应交税费

5、-增值税（进项税额） 11 900 贷：预付账款东华工厂 82 000,（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款， 材料已验收入库。,借：原材料甲材料 21 000 乙材料 15 500 应交税费-增值税（进项税额） 5 950 贷：应付票据光明工厂 42 450,（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。,（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运杂费1000元，款项

6、以银行存款支付。,借：固定资产 31 000 应交税费-增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 36 100,借：银行存款 8 000 贷：预付账款东华工厂 8 000,4.材料采购过程中采购人员差旅费的核算,其他应收款人,其他应收款 的增加数,其他应收款 的减少数,余 尚未收回或报 销的其他应收款,资产类账户,核算要点：一次借款，一次报销，一次结清,例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。,借：其他应收款李明 500 贷：库存现金 500,例2： 3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。,借：管理费用 450 库存现金 5

7、0 贷：其他应收款李明 500,假设 3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？,借：管理费用 550 贷：其他应收款李明 500 库存现金 50,二、生产过程核算,（一）生产过程核算的主要内容,生产经营过程中的耗费,直接为生产产品发生的费用，如 生产产品领用原材料（直接材料）、 生产工人的工资和福利费（直接人工）,间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如 车间领用原料、 车间管理人员的工资和福利费、 车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等,其他部门发生的与生产无关的费用，包括： 管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等

8、） 财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息） 销售费用（为销售发生的费用（如广告费）,按与产品生产之间的关系分,（二）需设置的账户,1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用,生产领用的原材料,生产工人的工资、福利费,月末分配转入的制造费用,产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用,产品成本的构成：直接材料、直接人工、间接费用,2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。,月末按一定的标准，全额分配转入生产成本,车间管理人员工资、福利费,车间设备、厂房的折旧费、修理费,车间办公费、水电费、机物料消耗,（3）管理费用，损益类,期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润,

9、发生各项管理费用时,（4）财务费用，损益类,期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润,发生各项财务费用时,（5）销售费用，损益类,期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润,发生各项销售费用时,（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况,验收入库产品的成本,发出库存产品的成本,库存产品的成本,（7）应付职工薪酬，负债类,应付未付的职工工资、奖金,实际支付的工资、奖金,应付未付的职工福利费（每月按工资总额的14%计提）,实际使用的福利费,尚未支付的工资,尚未使用的福利费,（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。 累计折旧的增加是固定资产净值

10、的减少。,固定资产减少时，注销已提的折旧,每月提取的折旧数（当月的磨损数）,增加固定资产的原值,减少固定资产的原值,（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000 元，为生产B产品200件领用乙材料32000 元。,借：生产成本A产品 86 000 B产品 32 000 贷：原材料甲材料 86 000 乙材料 32 000,（2） 4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。,3.会计核算举例（某企业12月份业务）,借：其他应收款张三 800 贷：库存现金 800,（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。,借：管理费用 900 贷：银行存款 900

11、,（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。,借：销售费用 1000 贷：银行存款 1000,（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。,（6）13日，生产车间领用润滑油3200 元。,借：库存现金 150 管理费用 650 贷：其他应收款张三 800,借：制造费用 3200 贷：原材料润滑油 3200,（7） 18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。,借：库存现金 60000 贷：银行存款 60000,（8） 18日，以现金60000元发放职工上月工资。,借：应付职工薪酬工资 60000 贷：库存现金 60000,（9） 19日，从银行存款支付本月

12、办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。,借：管理费用 800 制造费用 400 贷：银行存款 1200,（10） 22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。,借：管理费用 1020 制造费用 980 贷：银行存款 2000,（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。,（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。,借：管理费用 700 制造费用 300 贷：银行存款 1000,借：财务费用 600

13、 贷：银行存款 600,（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时， B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。,借：生产成本A产品 30 000 B产品 20 000 管理费用 10 000 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬工资 68 000,（14）31日，按企业规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提

14、1400元。,借：生产成本A产品 4200 B产品 2800 管理费用 1400 制造费用 1120 贷：应付职工薪酬福利费 9520,（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。,借：管理费用 3 000 制造费用 6 000 贷：累计折旧 9 000,（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元， B产品8000元。,（6） 3 200,（9） 400,（10） 980,（12） 300,（13） 8 000,（14） 1 120,（15） 6 000,（16） 20 000,本期发生额 20000,

15、将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配,借：生产成本A产品 12000 B产品 8000 贷：制造费用 20000,分配率20000/50004元/小时 A产品应分摊的金额4300012000元 B产品应分摊的金额420008000元,（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。,86 000,30 000,4 200,12 000,借：库存商品A产品 132 200 B产品 62 800 贷：生产成本A产品 132 200 B产品 62 800,32 000,20 000,2 800,8 000,132 200,62 80

16、0,三、销售业务的核算,（1）从业务内容上看,主营销售业务,1.核算的主要内容,（3）从资金角度看,（2）从业务结算类型上看,银行存款 应收账款、应收票据 预收账款,2.需设置的账户,（1）主营业务收入，损益类,主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）,（2）主营业务成本，损益类,月末转入“本年利润”账户,销售时，售出商品的实际生产成本,月末转入 “本年利润”账户,假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则： 生产成本400250100 000 主营业务成本30025075 000,（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市

17、维护建设税”等二级明细。,（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由主营业务负担的与销售有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。,月末转入“本年利润”账户,销售时，售出商品的实际应纳税金及附加,（5）销售费用，损益类。,（6）预收账款 ，负债类,（7）应收账款，资产类,销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项,收取款项时,（8）应收票据，资产类,销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票,票据到期，收取款项时,向对方发运商品时,预先收取对方款项时,（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200 000 元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。,借：银行存款

18、 234 000 贷：主营业务收入A产品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）34 000,（2） 4日，销售给天河公司A产品一批，价款150 000 元，增值税销项税25500元，价税均未收到。,3.会计核算举例（某企业12月份业务）,借：应收账款天河公司 175 500 贷：主营业务收入A产品 150 000 应交税费应交增值税（销项税额）25 500,（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100 000 元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。,借：应收票据长城公司 117 000 贷：主营业务收入B产品 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）1

19、7 000,（4）6日，以银行存款支付广告费用6 000元。,借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000,（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。,借：银行存款 10 000 贷：预收账款京东公司 10 000,预收账款的核算： 1.预收款项时； 2.向对方发运商品时； 3.款项不足要补收，多余要退回。,假设20日向对方发运商品一批价款10 000元，税金1 700元，补收余款1700元。则账务处理如下： 借：预收账款京东公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700 同时， 借：银行存款 1 700 贷：预收账款京东公司 1 700 假设向对方发运的商品价款为8 000元，税金为1 360元，如何作账？,（7）31日，计算结转本月已销产品成本260 000元， 其中，A产品成本200 000元， B产品成本60 000元。,借：主营业务成本A产品 200 000 B产品 60 000 贷：库存商品A产品 200 000 B产品 60 000,（8）31日，按规定计算结转应由本月产品销售负担的消费