学习情境9：所有者权益业务核算

1、1、甲公司原由投资者A 和投资者B 共同出资成立，每人出资元，各占50 的股份。经营两年后，投资者A 和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C 要求加人甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司 元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值人账。各投资者的出资情况如下：(l）投资者A 以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价元，已提折旧95000元，评估确认原价 元，评估确认净值元。(2）投资者B 以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价位元评拈确认价值 元，税务部门认定应交增值税额

2、为18700元。投资者B 已开具了增值税专用发票。(3）投资者C 以银行存款投人甲公司元。要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受投资者A 、投资者B 增资时以及投资者C 初次出资时的会计分录(“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目）【答案】借：固定资产 贷：实收资本 资本公积 2600借：原材料 应交税费 应交增俏税（进项税倾） 18700 贷：实收资本 资本公积 28700 借：银行存歌 贷：实收资本 资本公积 90000 代码：04002210000002.甲公司2007 年12 月31 日的股本为20000万股，每股面值为l 元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元

3、。经股东大会批准甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。要求：(l）假定每股回购价为0.8 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(2）假定每股回购价为2 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(3）假定每股回购价为3 元编制回购股票和注销股票的会计分录。.【答案】（1）回购借：库存股 2400 贷：银行存款 2400借：股本 3000 贷：库存股 2400 资本公积股本溢价 600(2） 回购借：库存股 6000 贷：银行存欲 6000 注销借：股本 3000 资本公积 股本溢价 3000贷：库存股 6000(3） 回购借：库存股 9000 贷：银行存款 9000 注销借：股本 300

4、0 资本公积 股本溢价 5000 盈余公积 1000 贷：库存股 9000代码：04003210000003.黄河公司2009年度的有关资料如下： (1)年初未分配利润为元，本年实现的净利润为元。(2)按税后净利润的10提取法定盈余公积。 (3)提取任意盈余公积元。 (4)向投资者宣告分配现金股利元。要求： (1)编制黄河公司结转本年利润的会计分录。(2)编制黄河公司提取法定盈余公积的会计分录。(3)编制黄河公司提取任意盈余公积的会计分录。(4)编制黄河公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。(5)计算年末未分配利润。(不需要作结转利润分配明细科目的相关账务处理，除“所得税费用”和“应付股利”

5、科目外，其他科目均需要写出明细科目)【答案】： (1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配未分配利润”科目借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 (2)黄河公司提取法定盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 (3)黄河公司提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积 (4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利 (5)年末未分配利润=+=(元) 代码：04003210000004. M股份有限公司为了稳定本公司股票的市场价格，经董事会决议并经股东大会批准，从市场上以现金回购本公司股票股，并加以注销，该股票每股面

6、值1元，按每股3元回购。此时该公司有资本公积（股本溢价）元，盈余公积元，未分配利润元。要求：（1）编制M股份有限公司回购股票的会计分录。（2）编制M股份有限公司注销股票的会计分录。【答案】：（1）借：库存股 贷：银行存款 （2）借：股本 资本公积股本溢价 贷：库存股 代码：04002210000005.某企业2008年实现净利润元（以前年度无未弥补的亏损），经股东大会批准，按净利润的10%提取法定盈余公积，要求列式计算该年应提取的法定盈余公积并编制会计分录。【答案】：提取的法定盈余公积=10%=（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 代码：04002210000006.

7、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年12月31日的股本总额为30000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。要求：(1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(2)假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(3)假定每股回购价为4元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】（1）回购借：库存股 2700 贷：银行存款 2700借：股本 3000 贷：库存股 2700 资本公积股本溢价 300(

8、2） 回购借：库存股 9000 贷：银行存欲 9000 注销借：股本 3000资本公积 股本溢价 5000盈余公积 1000贷：库存股 9000(3） 回购借：库存股 12000 贷：银行存款 12000 注销借：股本 4000 资本公积 股本滋价 5000 盈余公积 3000 贷：库存股 12000代码：04003210000007.东方公司2008年和2009年有关资料如下：（1）东方公司2008年税后利润为200万元，经股东大会批准，决定按10提取法定盈余公积，分派现金股利80万元。（2）东方公司现有股东情况如下：A公司占25，B公司占30，C公司占10，D公司占5，其他占30。经公司股

9、东大会决议，以盈余公积100万元转增资本，并已办妥转增手续。（3）2009年东方公司尚有未弥补亏损280万元，该亏损系2001年产生，决议以盈余公积补亏100万元。 要求：根据以上资料，编制有关会计分录。 【答案】（1）应提取的法定盈余公积=200 00010%=20000（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 20 000 贷:盈余公积法定盈余公积 20 000借：利润分配 应付现金股利 80 贷：应付股利 80(2)借：盈余公积 100 贷：实收资本A公司 25 B公司 30 C公司 10 D公司 5其他 30(3）借：盈余公积 法定盈余公积 100 贷：利润分配 盈余公积补亏 100代码：

10、04003210000008.大兴公司2010年发生有关经济业务如下：(1)按照规定办理增资手续后，将资本公积75万元转增注册资本，其中A、B、C三家公司各占1/3。(2)用盈余公积100万元弥补以前年度亏损。(3)从税后利润中提取法定盈余公积19万元。(4)接受D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中200万元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。D公司以银行存款350万元缴付出资额。要求：根据上述经济业务(1)(4)编制大兴公司的相关会计分录。(不要求编制将利润分配各明细科目余额结转到“利润分配未分配利润”科目中的分录，分录中的金额单位为万元)【答案】(1)借：

11、资本公积 45贷：实收资本A公司 25B公司 25C公司 25(2)借：盈余公积100贷：利润分配盈余公积补亏100(3)借：利润分配提取法定盈余公积 19贷：盈余公积法定盈余公积 19(4)借：银行存款350贷：实收资本D公司200资本公积 150 代码：04003210000009.甲公司委托某证券公司代理发行普通股6 000 000股，每股面值1元，发行价格为每股2元，企业与证券公司约定，按发行收入的2%收取佣金，从发行收入中扣除，假定收到的股款已存入银行。 要求：编制有关会计分录。 . 【答案】收到股款总额=6 000 0002（12%）=11 760 000（元） 应计入股本的金额=

12、6 1=6 （元） 应计入资本公积的金额=11 760 0006 000 000 =5 760 000（元） 借：银行存款 11 760 000 贷:股本 6 000 000 资本公积股本溢价 5 760 000代码：040022100000010甲公司2006年发生如下业务： （1）2006年实现税后利润600 000元。（2）按税后利润10%计提法定盈余公积、公益金。（3）决定用资本公积300 000元，盈余公积100 000元转增股本。要求：编制有关会计分录。【答案】（1）应提取的法定盈余公积=600 00010%=60000（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 60 000 贷:盈余公

13、积法定盈余公积 60 000（2）借：资本公积 300 000 盈余公积 100 000 贷：股本 400 000代码：040032100000011.甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台以及一批原材料，合同约定该机器设备的价值为元，增值税进项税额为元(假设不允许抵扣)，原材料价值元。合同约定的固定资产、原材价值与公允价值相符，不考虑其他因素。要求：编制有关会计分录。【答案】借：固定资产 3 510 000原材料 100 000 贷:实收资本乙公司 3 610 000代码：040022100000012.甲股份有限公司委托证券公司代理发行普通股股票40万股，每股面值1

14、元，每股按1.30的价格发行。甲公司股份有限与受托单位约定，按发行收入的3%收取手续费，并从发行收入中扣除。要求编制甲股份有限公司的会计分录。【答案】借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 代码：040022100000013.某有限责任公司接受投资者投入原材料一批，投资合同约定原材料的价值为元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为34000元，投资者占该公司注册资本的份额为元，要求编制该公司的会计分录。【答案】借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：实收资本 资本公积资本溢价 54000代码：040022100000014.甲股份有限公司年初未分配利润为元，本年实现净利

15、润元，即“本年利润”年末贷方余额元，本年提取法定盈余公积10000元，支付现金股利20000元。要求编制甲股份有限公司有关的会计分录，并计算其“利润分配未分配利润”账户的期末余额。【答案】借：本年利润 贷：利润分配 未分配利润 借：利润分配 提取法定盈余公积 10000 贷：盈余公积 法定盈余公积 10000借：利润分配应付现金股利 20000 贷：应付股利 20000借：利润分配 未分配利润 30000 贷：利润分配 应付现金股利 20000 提取法定盈余公积 10000“利润分配未分配利润”账户的期末余额+30000代码：040032100000015.甲有限责任公司的所有者权益合计金额为

16、元，其中，实收资本为元，盈余公积为元，未分配利润为元，即企业有留存收益元。现有乙投资者加入该企业，乙投资者向甲公司投资元，经协商甲公司将注册资本增加到元，并让该投资者占有20%的投资比例。要求编制甲公司的有关会计分录。【答案】借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 50000 代码：040022100000016.B股份有限公司董事会2009年4月份决议出资100万元现金购入C公司51%股权（C公司和B公司属于同一控制下的公司）。C公司2009年初所有者权益账面价值合计为200万元，并于3月末宣告发放现金股利6万元。4月25日，B公司实际取得了C公司的控制权。要求编制B公司的会计分录。【答案

17、】C公司所有者权益账面价值合计为2006194万元19451%98.94借：长期股权投资 98.94 资本公积资本溢价 1.06 贷：银行存款 100代码：040032100000017.D股份有限公司持有A公司40%的股份，采用权益法进行长期股权投资核算。12月，接A公司报告，A公司由于进行一项同一控制下的企业合并，资本公积增加40万元。要求编制D股份有限公司的会计分录。【答案】4040%16 借：长期股权投资 16 贷：资本公积其他资本公积 16代码：040022100000018.W股份有限公司近年发生经济业务如下：2007年，结转本年实现净利润80万元，期末，公司按10%提取法定盈余公

18、积，按5%提取任意盈余公积。2008年，用提取的盈余公积弥补以前年度亏损5万元。2009年，用盈余公积派送新股，每10股普通股派送3股。公司原有普通股600万股，面值1元。要求根据上述资料编制会计分录。【答案】(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配未分配利润”科目借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 (2)提取法定盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积 80000 贷：盈余公积法定盈余公积 80000(3)提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 40000 贷：盈余公积任意盈余公积 40000(4)借：盈余公积50000贷：利润分配盈余公积补亏50000 (5)支付股票股利 借：盈余

19、公积 贷：股本 代码：040032100000019.某企业2009年年初未分配利润为借方余额 12 000元(该亏损为超过5年的未弥补亏损)，当年利润为210 000元，按 10%的比例提取盈余公积。所得税率为20%。不考虑其他事项。要求确认该企业2009年度所得税费用，应提盈余公积并作相关会计分录。【答案】20%42000借：所得税费用 42000贷：应交税费应交所得税 42000（42000）10%16800借：利润分配 提取法定盈余公积 16800 贷：盈余公积 法定盈余公积 16800代码：040032100000020.东方公司2009年初未分配利润为借方余额60000元（因上年度

20、发生的经营亏损元所致），当年实现利润为元，该企业适用所得税率25%，按净利润的10提取法定盈余公积，分配现金股利80000元。不考虑其他纳税调整事项，要求：（1）计算东方公司2009年应交纳的所得税，并作结转净利润的会计分录；（2）计算东方公司2009年应提取的盈余公积并作提取盈余公积的会计分录；（3）计算东方公司2009年末未分配利润。【答案】（1）应交所得税为（）25%40000元2009年净利润40000元借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 （2）2009年应提取盈余公积（60000）10%22000元借：利润分配提取盈余公积 22000 贷：盈余公积 22000（3）2009年末未分

21、配利润60000+2200080000元代码：040032100000021甲企业2009年年初未分配利润为借方余额 12 000元，当年实现净利润为210 000元，按 10的比例提取盈余公积。不考虑其他事项。要求:(1)计算甲企业2009年应计提的盈余公积数并作计提盈余公积的会计分录;(2)计算该企业2009年年末未分配利润。【答案】(1)应计提盈余公积(-12000)10%=19800元借:利润分配-提取盈余公积 19800 贷:盈余公积 19800(2)年末未分配利润=-12000+-19800=元代码：0400-3-2100-000022.A企业2009年年初所有者权益总额为600万

22、元，其中实收资本300万元，资本公积100万元，盈余公积80万元，未分配利润120万元。2009年发生如下有关业务：实现净利润60万元；盈余公积转增资本45万元；2009年11月30日接受固定资产投资60万元（使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值，自接受之日起投入使用）；接受货币资金投资20万元，不考虑其他事项。要求：（1）计算该企业2009年末的实收资本金额；（2）计算该企业2009年末所有者权益总额。【答案】 (1)2009年末实收资本为300+45+60+20=425万元 (2)2009年末所有者权益=600+60+60+20=740万元代码：0400-2-2100-0000

23、23.乙有限责任公司由A、B两个股东各出资50万元而设立，设立时实收资本为100万元，经过三年营运，该公司盈余公积和未分配利润合计为50万元，这时C投资者有意参加，经各方协商以100万元出资占该公司注册资本1/3的比例。试计算C投资者的溢价出资金额并作出乙公司接受C投资者投资的会计分录。【答案】溢价出资额100-5050万元会计分录：借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 代码：0400-1-2100-000024.B企业委托券商代理发行股票5 000万股，每股面值1元，每股发行价格6元。按发行价格的2%向券商支付发行费用。计算B企业该笔业务应计入“资本公积”科目的金额,并作相应分计分录.【答案

24、】B企业实收股款50006（1-2%）29400万元应计入资本公积金额29400-5000124400万元会计分录：借：银行存款 贷：股本 资本公积 代码：0400-2-2100-000025.A、B两个投资者向某企业投资，A投资者投入货币资金人民币400 000元和美元45 000元（实际收到外币时的市场汇率1美元8.6元人民币）。B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900 000元，税务部门认定增值税为153 000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880 000元，只有650 000元作为企业注册资本。要求：编制

25、被投资企业有关会计分录。【答案】（1）被投资企业收到投资者A的投资时：借：银行存款400 000贷：实收资本A400 000借：银行存款387 000（450008.6）贷：实收资本A387 000（450008.6）（2）被投资企业收到投资者B的投资时：借：原材料900 000应交税费应交增值税（进项税额）153 000贷：实收资本B1 053 000（3）被投资企业收到投资者C的投资时：借：银行存款880 000贷：实收资本C650 000资本公积资本溢价230 000代码：0400-1-2100-000026.巨人股份有限公司2005年“未分配利润”年初贷方余额100万元，按10%提取法

26、定盈余公积金，所得税率33%，2005年至2007年的有关资料如下：（1）2005年实现净利200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；（2）2006年发生亏损500万元（假设无以前年度未弥补亏损）；（3）2007年实现利润总额600万元。要求：（单位用万元表示）（1）编制2005年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明明细科目）；（2）编制2006年结转亏损的会计分录；（3）计算2007年应交的所得税；（4）计算2007年的可供分配利润。【答案】（1）借：本年利润200贷：利润分配未分配利润200借：利润分配提取法定盈余公积20贷：盈余公积法定盈余公积20借：利

27、润分配应付现金股利或利润150贷：应付股利150借：利润分配未分配利润170贷：利润分配提取法定盈余公积20利润分配应付现金股利或利润150（2）借：利润分配未分配利润500贷：本年利润500（3）2007年应交所得税=（600-500）33%=33（万元）（4）2007年12月31日的可供分配利润=100+（200-170）-500+（600-33）=197（万元）代码：0400-3-2100-000027.甲公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，所得税率为33%，2007年发生以下业务：（1）接受一项固定资产投资，未取得该固定资产价值的有关凭证，市场上该类固定资产的市价为200万元，双方

28、确认的价值为200万元，此项投资在注册资本中占的份额为160万元。（2）以一台设备对C公司投资，设备原价200万元，已提折旧80万元，评估该类固定资产的市价为160万元，假定按照成本法核算。（3）出售一台接受捐赠的设备，实收款项45万元，该设备原值120万元，已提折旧60万元。要求：根据上述资料编制相关会计分录（答案中金额以万元表示）。【答案】（1）接受固定资产投资时：借：固定资产200贷：实收资本160资本公积 40（2）以一台设备对外投资：借：固定资产清理120累计折旧80贷：固定资产200借：长期股权投资C公司160贷：固定资产清理120 营业外收入40（3）出售一台接受捐赠的设备：借：

29、固定资产清理60累计折旧60贷：固定资产120借：银行存款45贷：固定资产清理45借：营业外支出15贷：固定资产清理15代码：0400-2-2100-000028.华北企业 20082009 年度发生下列盈余公积业务。 （1）企业 2008 年度实现净利润为 4 000 000 元（无以前年度未弥补的亏损）。根据法律规定：按 10% 提取法定盈余公积；根据企业权力机构决定，按 50% 提取任意盈余公积；分配给投资者利润 1 200 000 元。 （2）企业 2009 年度经股东会批准，决定用以前年度提取的任意盈余公积弥补当年发生的亏损，当期弥补亏损的数额为 500 000 元。 （3）企业 2

30、009 年度经股东会批准，决定于当年用法定盈余公积 1 000 000 元转增资本，并已办理完有关变更注册手续。 （4） 企业为维护其形象，经股东会批准，决定于 2009 年度，动用任意盈余公积 2 000 000 元向投资者分配利润，并用银行存款支付其应付的利润。 要求：根据上述资料编制相关会计分录。 【答案】（ 1 ）借：利润分配提取法定盈余公积 4 000 000 提取任意盈余公积 2 000 000 应付利润 1 200 000 贷：盈余公积法定盈余公积 4 000 000 任意盈余公积 2 000 000 应付利润 1 200 000 （ 2 ） 借：盈余公积 500 000 贷：利

31、润分配其他转入 500 000 （ 3 ） 借：盈余公积 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 （4 ）决定用盈余公积分配利润时： 借：盈余公积 2 000 000 贷：应付利润 2 000 000 以银行存款支付应付利润时： 借：应付利润 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 代码：0400-1-2100-000029.甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1向证券公司支付发行费用。假设发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。要求：编制甲公司有关的会计分录。【答案

32、】甲公司的股票发行费用41（元）甲公司实际收到发行股票收入-（元）借：银行存款贷：股本 资本公积股本溢价 代码：0400-1-2100-000030. 长江公司2007年年初未分配利润为元，本年实现净利润为元。本年提取法定盈余公积金元，支付现金股利元。因扩大经营规模的需要，经批准，丙公司决定将资本公积元和盈余公积元转增资本。要求：（1）编制长江公司上述业务的会计分录。（2）计算长江公司2007年末“利润分配未分配利润”科目的期末余额。【答案】（1）借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 借：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利 贷：盈余公积法定盈余公积 应付股利 借：利润分配未分配利润 贷：利

33、润分配提取法定盈余公积 应付现金股利 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本 （2）丙公司2007年年末“利润分配未分配利润”科目的余额（元）。代码：0400-2-2100-000031.长江公司由A、B公司共同投资设立。其中，A投资者投入货币资金人民币400 000元和美元45 000元（实际收到外币时的市场汇率1美元8.6元人民币）。B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900 000元，税务部门认定增值税为153 000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880 000元，只有650 000元作为企业注册资本。 要求：

34、编制长江公司有关会计分录。【答案】（1）长江公司收到投资者A的投资时：借：银行存款 400 000 贷：实收资本A 400 000借：银行存款 387 000（450008.6） 贷：实收资本A 387 000（450008.6）（2）长江公司收到投资者B的投资时：借：原材料 900 000 应交税费应交增值税（进项税额）153 000 贷：实收资本B 1 053 000（3）长江公司收到投资者C的投资时：借：银行存款 880 000 贷：实收资本C 650 000 资本公积资本溢价 230 000代码：0400-2-2100-000032.甲、乙两个投资者向某有限责任公司投资，甲投资者投入自

35、产产品一批，双方确认价值为180万元（假设是公允的），税务部门认定增值税为30.6万元，并开具了增值税专用发票。乙投资者投入货币资金9万元和一项专利技术，货币资金已经存入开户银行，该专利技术原账面价值为128万元，预计使用寿命为16年，已摊销40万元，计提减值准备10万元，双方确认的价值为80万元(假设是公允的)。假定甲、乙两位投资者投资时均不产生资本公积。两年后，丙投资者向该公司追加投资，其缴付该公司的出资额为人民币176万元，协议约定丙投资者享有的注册资本金额为130万元。（假设甲、乙两个投资者出资额与其在注册资本中所享有的份额相等，不产生资本公积）要求：根据上述资料，分别编制被投资公司接

36、受甲、乙、丙投资的有关会计分录。（分录中的金额单位为万元）【答案】(1)被投资公司收到甲投资者的投资时：借：库存商品180应交税费应交增值税(进项税额) 30.6贷：实收资本甲 210.6(2)被投资公司收到投资者乙的投资时：借：银行存款9无形资产80贷：实收资本乙89(3)被投资公司收到投资者丙的投资时：借：银行存款176贷：实收资本丙130资本公积资本溢价 46代码：0400-3-2100-000033.甲股份有限公司2008年至2009年发生与其股票有关的业务如下：（1）2008年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股20 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款

37、已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积2 000万元转增股本。（3）2009年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票50万股，每股回购价格为3元。（4）2009年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票50万股注销。要求：逐笔编制甲股份有限公司上述业务的会计分录。【答案】（1）借：银行存款100 000（20 0005）贷：股本 20 000资本公积80 000（2）借：资本公积2 000 贷：股本 2 000（3）借：库存股150 贷：银行存款150（4）借：股

38、本 50资本公积100贷：库存股 150代码：0400-1-2100-000034.中兴公司2009年发生有关经济业务如下：（1）中兴公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90 000元转增注册资本。该公司原有注册资本2 910 000元，其中A、B、C三家公司各占1/3。（2）中兴公司用盈余公积85 000元弥补以前年度亏损。（3）中兴公司从税后利润中提取盈余公积48 000元。（4）中兴公司接受D公司加入联营，经投资各方协议，D公司以银行存款1 200 000元缴付出资额,其中1 000 000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。要求：根据上述经济业务编制中兴公司的有

39、关会计分录。【答案】（1）借：资本公积 90 000贷：实收资本A公司 30 000实收资本B公司 30 000实收资本C公司 30 000（2）借：盈余公积 85 000贷：利润分配盈余公积补亏 85 000（3）借：利润分配提取盈余公积 48 000贷：盈余公积 48 000（4）借：银行存款 1 200 000贷：实收资本D公司 1 000 000资本公积 200 000代码：0400-2-2100-000035.A企业年初留存收益为40万元，其中未分配利润20万元，盈余公积20万元。本年度实现利润40万元，所得税费用10万元，盈余公积计提比例为10%。当年度向投资者分配现金股利40万元

40、。要求计算：（1）A企业当年可供分配利润（2）A企业本年度应计提的盈余公积（3）A企业期末留存收益【答案】（1）A企业当年可供分配利润20+40-1050万元（2）A企业本年度应计提的盈余公积（40-10）10%3万元（3）A企业期末留存收益40+40-10-4030万元代码：0400-1-2100-000036.A企业年初留存收益为40万元，其中未分配利润为借方余额20万元。本年度实现净利润40万元，由盈余公积转入30万元，盈余公积计提比例为10%。当年度向投资者分配现金股利40万元。要求计算：（1）A企业当年可供分配利润（2）A企业本年度应计提的盈余公积（3）A企业期末未分配利润【答案】（

41、1）A企业当年可供分配利润-20+40+3050万元（2）A企业本年度应计提的盈余公积（40-20）10%2万元（3）A企业期末未分配利润50-2-408万元代码：0400-2-2100-000037.海河公司2005年成立，当年亏损500万元，20062010年每年实现利润80万元，2011年实现利润总额300万元，企业所得税率为25%，假定不考虑纳税调整因素，盈余公积计提比例为10%。要求计算：2011年应计提多少盈余公积？【答案】2011年应交所得税30025%75万元2011年净利润300-75225万元2011年初未分配利润-500+805-100万元2011年应计提盈余公积（225

42、-100）10%12.5万元代码：0400-3-2100-000038. 蓝天公司2010年12月31日的股本为10000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）2500万元，盈余公积1500万元。经股东大会批准，蓝天公司以现金回购本公司股票2000万股并注销。要求：（1）假定每股回购价为0.6元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（2）假定每股回购价为2元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 （3）假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。【答案】（1）回购 借：库存股 1200 贷：银行存款 1200注销 借：股本 2000 贷：库存股 1200 资本公积股本溢价 800（2）回购 借：库存股 4000 贷：银行存款 4000注销 借：股本 2000 资本公积股本溢价 2000贷：库存股 4000（3）回购 借：库存股 6000 贷：银行存款 6000注销 借：股本 2000 资本公积股本溢价 2500 盈余公积 1500 贷：库存股 6