《ch5支付结算》PPT课件.ppt

1、第五章 支付结算业务的核算,支付结算业务概述 票据结算业务的核算 信用卡业务的核算 非票据结算业务的核算,本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重： 1. 银行结算原则和结算基本业务程序 2. 银行汇票业务的核算 3. 委托收款业务的核算 本章难点：1.各种结算方式的规定 2.科目：汇出汇款 应解汇款 教学目的：通过本章的学习，全面了解结算业务的概念、 性质、原则、纪律等有关理论问题；熟悉有关 结算方式和票据的概念与规定；掌握各种结算 方式和信用支付工具的账务处理方法。 计划学时：6学时 教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻 准备调整自己在结算中所处银行的位置。,第一节 支付结

2、算业务概述,一、支付结算的意义和原则 P129,（一）支付结算的意义,1.什么是支付结算,结算业务是银行的中间业务，是指经济主体之间发生的货币收付行为及其资金清算的行为。 结算按支付方式分为现金结算和转帐结算。 现金结算指直接使用现金的货币收付行为。 转帐结算是指借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。,第一节 支付结算业务概述,一、支付结算的意义和原则 P129,（一）支付结算的意义,2.支付结算的意义P129 （1）有利于促进和加速物资与资金的周转 （2）有利于减少货币发行和稳定货币流通 （3）有利于扩大银行资金来源 （4）有利于保证资金安全 补充（5）有利于国家和居民经济管理,（

3、二）支付结算原则 1.恪守信用，履约付款。 以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益 严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金 根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转 2.谁的钱进谁的账、由谁支配。 尊重结算委托人意愿，维护收款人合法权益 依据法律程序管理当事人的结算账户，不得擅自移动资金。 3.银行不垫款。 严格票据传递程序和存款账户使用原则 依据该原则设计结算程序 维护银行的合法权益，防范结算支付风险和套用银行资金,第一节 支付结算业务概述,二、结算纪律和责任,（一）结算纪律: 1.单位和个人应遵守的结算纪律（四不准）P130 2.单位和个人应遵守的结算纪律（十不准）P

4、131,（二）结算责任 P131,第一节 支付结算业务概述,二、结算的基本程序和特点,1.结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。 2.凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。 3.收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成。 4.结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。,第一节 支付结算业务概述,付款人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,转移资金或凭证,传递凭证,受 理 凭 证,通 知 付 款,通 知 收 款,受 理 凭 证,结算,第一节 支付结算业务概述,三、支付结算业务的种类,第二节 票据结算业务的核算,一、支票结算业务的核算,（一）概述,1.什么

5、是支票,2.支票的种类,普通支票划线 专用支票注明,3.支票的适用性: 收付双方在同一票据交换区,现金支票 转账支票,（1）出票人 （2）持票人 （3）付款人 （4）收款人 （5）背书人 （6）被背书人,（二）支票结算业务的主要规定P132,（三）支票结算业务的核算,1.持票人和出票人在同一银行开户的核算,（1）银行受理持票人送交支票的核算,开户银行,出票人,持票人,第二节 票据结算业务的核算,业务手续： 持票人填制一式三联进账单连同支票解存银行。,银行按规定进行审核 P134,（2）银行受理出票人送交支票的核算业务手续：同（1）。,借：吸收活期存款出票人户 贷：吸收活期存款持票人户,账务处理

6、：,第二节 票据结算业务的核算,2.持票人和出票人不在同一银行的核算,持票人开户行的核算,（1）持票人开户行受理持票人送交支票的核算,银行收到持票人交来的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。,第二节 票据结算业务的核算,提出交换时：,借：存放中央银行款项 贷：其它应付款同城票据清算户,退票时间过后，以第联进账单作转账贷方传票进行转账。,借：其它应付款同城票据清算户 贷：吸收活期存款持票人户,发生退票怎么办?,第二节 票据结算业务的核算,为什么?,出票人开户行的核算,收到交换提入的支票，审核无误，以转支作借方传票进行转账。,借：吸收活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项,第二节 票据

7、结算业务的核算,支票流程图逆汇(倒进账),第二节 票据结算业务的核算,进账单 或支票存根,支票正本,进账单,进账单,凭证留存情况,第二节 票据结算业务的核算,（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算,出票人开户行的核算,出票人填制一式三联进账单连同支票委托银行付款，银行审查无误后以支票作借方传票转账，将两联进账单提出交换。,借：吸收活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项,第二节 票据结算业务的核算,持票人开户行的核算,收到交换提入的两联进账单，审核无误，以第 联作贷方传票进行转账，以第联作收账通知交持票人。,借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款持票人户,第二节 票据结算业务的核算,支票流程

8、图顺汇,付款人 出票人开户行,持票人,出票人,收款人 持票人开户行,委托付款,交换,收账通知,票据流向,资金流向,第二节 票据结算业务的核算,二、银行汇票结算业务的核算 P142,（一）概述,（二）银行汇票结算业务的主要规定P142,1.什么是银行汇票 P142,2.银行汇票的适用性（异地）,第二节 票据结算业务的核算,（三）银行汇票流程图,结清汇出汇款,（四）会计科目与凭证 1.汇出汇款。由出票银行使用。负债类科目。用于核算签发银行汇票收存的款项。（P147）,第三节 银行汇票业务的核算,2. 应解汇款。代理付款行使用。用于核算未在本行开户的收款人的暂存款 项。负债类科目。 （P146）,3

9、.结算凭证 （1）银行汇票申请书：一式三联 （2）银行汇票：一式四联,（五）银行汇票结算业务的核算,1.出票行签发银行汇票的核算,申请人提交“银行汇票申请书”，银行审核无误，签发“银行汇票”。,银行汇票申请书,存根联（申请人留存）,转账借方传票,转账贷方传票,P143,第二节 票据结算业务的核算,银行汇票,卡片账（银行留存）,多余款收账通知（银行留存）,解讫通知,汇票,交申请人 P144,借：吸收活期存款申请人户 或：库存现金 贷：汇出汇款（出票金额）,第二节 票据结算业务的核算,直接为客户收账,2.银行汇票付款的核算 P144,（1）代理付款行支付在本行开户的持票人票款,收到客户提交的银行汇

10、票、解讫通知及进账单后，经审核无误。,第二节 票据结算业务的核算,银行汇票,解讫通知随联行报单寄出票行,汇票（作借方传票附件）,借：联行往账 贷：吸收活期存款收款单位,（2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款,有关手续 P145,借：联行往账 贷：应解汇款收款人户,借：应解汇款收款人户 贷：库存现金,第二节 票据结算业务的核算,如收款人需支取现金，代理付款行经审查，可办理转帐和支付现金，会计分录为：,3.银行汇票结清的核算,出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后，经核对无误，办理转账。,（1）全额付款（实际结算金额等于出票金额 ）,借：汇出汇款 (出票金额) 贷：联行来账,第二节

11、票据结算业务的核算,（2）有多余款（实际结算金额小于出票金额 ）,借:汇出汇款（出票金额） 贷:联行来账（实际结算金额） 贷：吸收活期存款*户（多余款） 贷：其他应付款（申请人未在银行开户）,第二节 票据结算业务的核算,三、银行本票结算业务的核算 P138,（一）概述,（二）银行本票结算业务的主要规定,1.什么是银行本票 P138,2.银行本票的种类,3.银行本票的适用性（同一票据交换区域）,第二节 票据结算业务的核算,（三）银行本票流程图,申请人 开户行,持票人,本票申请人,持票人 开户行,申请出票并付款,同城交换,解行同时收款,签发本票,支付,办理清算,科目：开出本票,第二节 票据结算业务

12、的核算,（四）银行本票与银行汇票核算的比较,共同点：签发时先将款项缴存银行， 见票时即时付款。,（五）银行本票结算业务的核算,1.出票行签发银行本票的核算,申请人提交“银行本票申请书”，银行审核无误，签发“银行本票”。,银行本票申请书,存根联（申请人留存）,转账借方传票,转账贷方传票,第二节 票据结算业务的核算,卡片账（存银行）,本票正联（交申请人）,不定额本票,开出本票 （负债类）,签发本票,兑付或向中央银行清算资金,余额： 已签发未兑付的本票,P142,第二节 票据结算业务的核算,借：吸收活期存款 本票申请人户 或：库存现金 贷：开出本票,2.银行本票付款的核算,（1）持票人向代理付款行提

13、示付款,代理付款行收到客户提交的本票正联及3联进账单后，经审核无误，支付本票票款。,进账单, 盖章后退持票人 作转账贷方传票,第二节 票据结算业务的核算,借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款单位,直接 付款！,（2）持票人向出票行提示付款,出票行收到持票人提交的银行本票及进账单，审核无误，以本票作借方传票，支付本票票款。,第二节 票据结算业务的核算,借：开出本票 贷：吸收活期存款持票人户 或：库存现金,3.银行本票结清的核算,出票行收到交换提入的银行本票后，经核对无误，办理转账。,借：开出本票 贷：存放中央银行款项,第二节 票据结算业务的核算,（一）概述,（二）商业汇票结算业务的主要规定

14、 P148,四、商业汇票结算业务的核算 P147,1.什么是商业汇票,2.商业汇票的分类,3.商业汇票的适用性（通用）,银行承兑汇票 商业承兑汇票,第二节 票据结算业务的核算,（三）商业承兑汇票流程图,第二节 票据结算业务的核算,（四）商业承兑汇票结算业务的核算,提示:,第二节 票据结算业务的核算,（五）银行承兑汇票结算业务的核算,提示:,第二节 票据结算业务的核算,银行承兑汇票流程图,承兑行,持票人,承兑申请人,收款人 持票人开户行,申请承兑,寄交委托凭证,委托收款,承兑,交付,转账备付,划转票款,通知收款,承兑手续费=票面金额50,借：吸收活期存款承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入,2.持

15、票人开户行受理银行承兑汇票的核算,登记发出委托收款登记簿，无分录。,第二节 票据结算业务的核算,1.银行承兑商业汇票的核算,承兑申请人持银行承兑汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。,3.承兑银行于汇票到期日的核算,借：吸收活期存款承兑申请人户 或： 逾期贷款 承兑申请人户 贷：应解汇款承兑申请人户,4.承兑银行支付票款的核算,借：应解汇款承兑申请人户 贷：联行往账（异地转账） 或：存放中央银行款项（同城票据交换转账）,第二节 票据结算业务的核算,借：联行来账（异地转账） 或：存放中央银行款项（同城票据交换转账） 贷：吸收活期存款持票人户,5.持票人开户行收到划回票款,第二节 票据结算业务

16、的核算,第三节 信用卡业务的核算,一、信用卡业务核算概述 P153,1.什么是信用卡,2.信用卡的分类,3.信用卡的适用范围（通用）,二、信用卡结算业务的主要规定 1.单位卡的相关规定 2.透支利息的相关规定 3.信用卡收费的相关规定,三、信用卡结算业务的核算 P154,1.信用卡开户发卡的核算,借：吸收活期存款申请人户 或：库存现金（仅对个人账户） 贷：吸收信用卡存款-单位（个人） 手续费及佣金收入,例P154,第三节 信用卡业务的核算,2.信用卡续存的核算,借：吸收活期存款申请人户 （库存现金等） 贷：吸收信用卡存款单位（个人）,第三节 信用卡业务的核算,3.信用卡购物消费的核算,（1）特

17、约单位开户行的核算 P154,特约单位和持卡人在同一银行开户,特约单位和持卡人在同城但不在同一银行开户,特约单位和持卡人不在同一城市的核算,通过同城票据交换“存放中央银行款项”,通过“联行往来”,第三节 信用卡业务的核算,借：吸收信用卡存款备用金 （存放中央银行款项） （联行往账） 贷：吸收活期存款收款人户 手续费及佣金收入,第三节 信用卡业务的核算,特约商户应按交易额的一定比例,如1%， 向发卡行支付手续费。,（2）持卡人开户行的核算,借：吸收信用卡存款备用金 贷：存放中央银行款项 （联行来账）,例P143,第三节 信用卡业务的核算,4.信用卡提现的核算,借：吸收信用卡存款个人卡 贷：库存现

18、金（存放中央银行款项等）,个人卡可提现，单位卡不得提现；不同场所提现，手续不同。,第三节 信用卡业务的核算,一、汇兑结算业务的核算,（一） 概述 P160,（二）汇兑结算业务的主要规定,1.什么是汇兑,2.汇兑的分类,3.汇兑的适用范围(异地),信汇 电汇,第四节 非票据结算业务的核算,（三）汇兑结算方式流程图,汇款人开户行,收款人,汇款人,收款人开户行,办理汇款手续并付款,通知收款,信（电）汇,第四节 非票据结算业务的核算,（四）汇兑结算业务的核算,1.汇出行的核算 P160,信汇凭证,回单（盖章后交汇款人）,汇入行作收账通知交收款人,汇入行作贷方传票,汇出行作借方传票,寄收款行,第四节 非

19、票据结算业务的核算,借：吸收活期存款汇款人户 （库存现金） 贷：联行往账,账务处理:,借：联行来账 贷：应解汇款,（2）收款人为个人的，转账待付。,借：应解汇款 贷：库存现金,凭通知及身份证件取款时,第四节 非票据结算业务的核算,2.汇入行的核算 P162,（1）收款人为单位或在银行开户的，直接收账。,借：联行来账 贷：吸收活期存款收款人户,3.退汇的核算,（1）汇入行的处理,前提,尚未解付,汇款人就提出退汇 汇入行无法解付 收款人拒收,如刚收到汇款,借：联行来账 贷：联行往账,第四节 非票据结算业务的核算,已转入应解汇款,借：应解汇款 贷：联行往账,（2）汇出行的处理,借：联行来账 贷：吸收

20、活期存款汇款人 或：其他应付款（汇款人未在银行开户）,第四节 非票据结算业务的核算,二、委托收款结算业务的核算,（一）委托收款结算业务概述168,（二）委托收款结算业务的主要规定 P168,1.什么是“委托收款”,2. “委托收款”的分类,3. “委托收款”的适用范围（通用）,邮划 电划,第四节 非票据结算业务的核算,（三）委托收款结算流程图,与支票倒进账核算有何不同？,（三）委托收款结算业务的核算,1.收款人开户行受理委托收款业务,登记发出委托收款登记簿，无分录。,第四节 非票据结算业务的核算,委托收款凭证,回单（盖章后交委托人）,同意付款后，寄托收行,付款行作借方传票,托收行留存，收妥后作

21、贷方传票,寄付款行,通知付款联（存付款人）,2.付款人开户行的核算,（1）全额付款,借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账(存放中央银行款项),（2）拒绝付款,填制“拒付理由书” ，办理相关手续。 P155,第四节 非票据结算业务的核算,（3）无款支付,在收款凭证上注明“无款支付”,退收款行。,3.收款人开户行的核算,借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款收款人户,（2）收款人开户行未收到划回托收款的核算 若为拒付或无款支付，则及时通知委托人并退回相关债务单证。,第四节 非票据结算业务的核算,（1）收款人开户行收到划回托收款的核算,三、托收承付结算业务的核算P163,（一）托收承付

22、结算业务概述,（二）托收承付结算业务的主要规定 P163,1.什么是托收承付,2.托收承付的分类,3.托收承付结算的适用范围(异地),邮划 电划,第四节 非票据结算业务的核算,（三）托收承付的核算与“委托收款”的比较,（四）托收承付结算业务的核算,1.收款人开户行受理托收承付 P164,只有业务手续，没有账务处理,第四节 非票据结算业务的核算,“托收承付凭证”一式五联,基本同委托收款结算方式 。,2.付款人开户行的核算,（1）全额付款,借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账,于承付期满次日转帐：第4（11）天,默认承付 主动承付,第四节 非票据结算业务的核算,（2）逾期付款,无款支付，或无足够款项支付，付款账务处理同前。,银行在付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过3个月。,按规定代扣代付赔偿金,赔偿金=逾期付款额逾期天数50,第四节 非票据结算业务的核算,（3）拒绝付款,全部拒付,部分拒付,不作账务处理,作承付部分的账务,填制“拒付理由书”，经银行同意，办理拒付手续。,第四节 非票据结算业务的核算,3.收款人开户行收到托收款的核算,借：联行来账 贷：吸收活期存款收款人户,全额（部分）划回：,对收到的“拒付理由书”应及时转交委托人。,第四节 非票据结