第五章 企业所得税

1、第一章 企业所得税一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）。A.外商投资企业B.国有企业C.合伙企业D.股份制企业2.依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。A.提供劳务所得B.转让房屋所得C.权益性投资所得D.特许权使用费所得3.下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是（ ）。A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境

2、内的所得的非居民企业D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业4.根据企业所得税法和实施条例的规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额B.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，但投资企业可以增加该项长期投资的计税基础C.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入D.企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税5.依据

3、企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是（ ）。A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现6.企业发生下列情形的，在计算企业所得税时要视同销售确认收入的是（ ）。A.将资产在总机构及其分支机构之间转移B.将自产的商品用于本企业的经营C.将自产的商品用于对教育事业的捐赠D.将自产的产品用于管

4、理部门的使用7.企业提供下列劳务，不属于按照完工进度确认收入实现的是（ ）。A.安装费B.宣传媒介的收费C.广告的制作费D.软件费8.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机100部，取得收入元。则企业确认手机的销售收入为（ ）元。A. B.94C.17647.06D.9.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（ ）。A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项B.出口货物退还给纳税人的增值税税款C.股权转让收入D.接受捐赠收入10.甲企业2011年销售货物实际缴纳增值税30万元、消

5、费税25万元、城建税3.85万元，教育费附加1.65万元，同时缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.1万元，该企业2011年在计算应纳税所得额时允许扣除的税费为（ ）万元。A.30.5B.32.1C.60.5D.62.111.企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在（ ）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金（ ）的应税收入总额。A.3年 第4年B.5年 第6年C.10年 第11年D.20年 第21年12.甲企业是我国居民企业，2011年度取得营业收入5000万元，国债利息收入10万元，取得2009年发行的地方政府债券利息所得30万

6、元，与收入相匹配的成本2000万元，发生管理费用200万元，财务费用100万元，销售费用200万元，该企业不存在其他纳税调整，该企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.625B.632.5C.635D.64013.某地板厂（增值税一般纳税人）2011年由于管理不善造成一批外购的原材料丢失，账面成本24.65万元（含运费4.65万元），取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的损失为（ ）万元。A.20B.23.4C.28.4D.28.8414.根据企业所得税法的规定，下列保险费用不能在企业所得税前扣除的是（ ）。A.企

7、业按照标准为职工缴纳的基本养老保险B.企业为职工支付的家庭财产保险C.企业为职工支付的合理的补充医疗保险D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费15.某工业企业2011年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。该企业2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（ ）万元。A.18 B.16 C.15 D.1216.某生产企业2011年3月1日向中国银行借款500万元用于建造厂房，当月动工建

8、造，借款期限为9个月，当年该企业向银行支付了借款利息22.5万元，建筑期间借款利息全部予以资本化，该厂房8月31日完工结算并投入使用，该企业2011年企业所得税税前可扣除的利息费用为（ ）万元。A.2.5B.7.5C.15D.22.517.某塑料厂2011年销售塑料取得收入2600万元，通过公益性组织对灾区重建捐赠自产产品一批，市场不含税价款为200万元，收取某项专利技术使用费收入200万元，对外投资获得投资收益200万元。该企业当年发生符合条件的广告费支出300万元，业务宣传费340万元，那么广告费和业务宣传费在计算2011年应纳税所得额时应调整的金额为（ ）万元。A.0B.160C.190

9、D.22018.某动漫企业是我国的居民企业，2011年实际支付合理的工资、薪金总额1000万元，发生职工福利费130支出万元，拨缴的工会经费40万元，实际发生的职工教育经费支出30万元，下列关于三项经费支出的企业所得税处理说法不正确的是（ ）。A.职工福利费可以按照实际发生额在税前扣除B.工会经费应做纳税调整增加额20万元C.职工教育经费应做纳税调整增加额5万元D.职工教育经费可以按照实际发生额在税前扣除19.2011年某居民企业销售产品收入5000万元，营业外收入100万元，与收入相配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计500万元，营业外支出60万元（其中符合规定的

10、公益性捐赠支出40万元），2010年度经核定结转的亏损额为30万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.92.5B.100C.102.5D.11020.依据企业所得税相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是（ ）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间的支付租金C.企业内营业机构之间的支付特许权使用费D.银行企业之间支付的利息21.下表为经税务机关审定的某生产企业2005年到2011年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业2005年至2011年共缴纳企业所得税是（ ）万元。单位：万元年度200520062007200820092

11、0102011未弥补亏损前的应纳税所得额情况-12020-2030203060A.10B.12.5C.15D.37.5二、多项选择题1.根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为（ ）。A.所得来源地标准B.登记注册地标准C.实际管理机构所在地标准D.生产经营地标准E.所得支付地标准2.非居民企业在中国境内从事生产、经营活动的机构、场所，其中机构、场所包括（ ）。A.营业机构B.开采自然资源的场所C.提供劳务的场所D.从事建筑、安装等工程作业的场所E.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，视为该非居民企业在中国境内没有设立机构、场所3.依据新企业所得税法的规定

12、，下列所得来源地规定正确的有（ ）。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的劳务发生地确定C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定4.按照企业所得税法的规定，纳税人转让财产的收入包括（ ）。A.无形资产B.包装物C.股权D.债权E.著作权5.根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.纳税人取得股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得分配利润的日期确认收入的实现B.纳税人取得利息收入，按照合同约定的债务人应

13、付利息的日期确认收入的实现C.纳税人取得租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.纳税人取得特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现E.纳税人接受捐赠的收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现6.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。A.将货物用于媒体市场推广B.将商品用于对外捐赠C.将产品用于奖励本厂职工D.将产品用于本厂办公楼扩建E.将产品用于上级主管部门的家庭使用7.下列商品销售方式，关于企业所得税收入说法表述正确的有（ ）。A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.销售商

14、品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入的实现D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理E. 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入8.企业取得下列收入，属于不征税收入的有（ ）。A.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.企业收取的各种基金、收费D.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金E.

15、纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入9.企业在计算应纳税所得额时，可以税前直接扣除的项目有（ ）。A.收益性支出B.资本性支出C.不征税收入用于支出所形成的费用或者财产D.被司法部门没收的财产E.企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出10.下列各项中，企业在计算应纳税所得额时不得扣除的税金有（ ）。A.购买材料允许抵扣的增值税B.耕地占用税C.购置自用小汽车不得抵扣的增值税D.企业所得税E.消费税11.根据企业所得税法及实施条例的规定，工业企业的下列各项收入中，可以作为业务招待费扣除限额的计算基数的有

16、（ ）。A.销售货物的收入B.提供劳务的收入C.转让固定资产的收入D.投资收益E.因债权人原因确实无法支付的应付款项12.根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列说法正确的有（ ）。A.企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除B.企业采取经营租赁方式租入固定资产的租赁费，根据租赁期限均匀扣除C.企业采取融资租赁方式租入固定资产的租赁费，允许在企业所得税税前一次性扣除D.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除E.企业发生的公益性捐赠支出，不超过应纳税所得额12%的部分，准予扣除13.下列关于企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出的规定，表述正确的有（ ）。A.财产保险企业

17、按当年全部保费收入扣除退保金等后余额15%计算限额B.手续费、佣金的支付对象是具有合法经营资格的中介企业或中介个人C.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除E.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.支付工商局的罚款B.被公安机关没收的财物的损失C.通过营利机构发生的捐赠D.按规定缴纳的消费税E.按规定缴纳的营业税15.下列支出中，在符

18、合真实性原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的是（ ）。A.合同的违约金B.诉讼费用C.提取未付的职工工资D.实际发生的业务招待费E.购建固定资产的银行借款资本化利息支出16.依照企业所得税法的相关规定，下列关于企业的亏损弥补的说法正确的有（ ）。A.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，可以结转在以后年度扣除C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所

19、得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度E.企业发生的筹办费用可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变17.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地18.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，下列生物资产可以计算折扣在税前扣除的有（ ）。A.用材林

20、B.经济林C.存栏待售的牲畜D.薪炭林E.防风固沙林19.依据企业所得税的相关规定，税法所指的固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50以上E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的30以上20.依照企业所得税法的规定，下列选项中，说法正确的有（ ）。A.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳所得税额B.企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改

21、造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额C.搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除D.搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额E.搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入，不得减除任何费用计入企业当年应纳税所得额21.下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失包括（ ）。A.企业在正常经营管理活动中销售存货发生的损

22、失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失E.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失三、综合分析题1.某工业企业，2011年度生产经营情况如下：（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元（不含其他业务成本）；增值税700万元；营业税金及附加80万元。（2）其他业务收入300万元，其他业务成本100万元。（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元。（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。（5）财务费用80

23、万元，其中含向非金融机构（非关联企业）借款1年的利息50万元，借款年利率为10%（银行同期同类贷款年利率6%）。（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金。（7）投资收益18万元，是从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元（该居民企业适用的企业所得税税率为15%）和国债利息1万元。要求：根据上述资料回答下列问题：（1）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用为（ ）万元。A.720B.820C.1400D.1500（2）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用为（ ）万元。A.474B.494C.500D.5

24、20（3）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用为（ ）万元。A.30B.50C.60D.80（4）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出为（ ）万元。A.24B.29C.30D.63.36（5）该企业2011年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.163B.160.5C.163.75D.159.252、一家国家重点扶持的高新技术企业（居民企业），2011年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元、其他收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括:合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50

25、万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：该企业当年应纳企业所得税是多少？（假定以前年度无亏损）答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】企业所得税法第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。2.【答案】C【解析】提供劳务所得按照劳务发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。3

26、.【答案】A【解析】居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。4.【答案】B【解析】被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业不得增加该项长期投资的计税基础。5.【答案】A【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。6.【答案】C【解析】ABD选项属于企业内部处置资产的情形，不能视同销售处理。7.【答案】B【解析】宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。8.【答案】B【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按

27、各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；企业确认手机的销售收入=1500/（1500+200）=.94（元）。9.【答案】B【解析】出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。10.【答案】B【解析】2011年计算应纳税所得额时允许扣除的税费=25+3.85+1.65+1+0.5+0.1=32.1（万元）。11.【答案】B【解析】企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。12.【答案】A【解析】对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券

28、利息所得，免征企业所得税和个人所得税。该企业2011年应缴纳的企业所得税=（5000-2000-200-100-200）25%=625（万元）。13.【答案】B【解析】企业因管理不善造成原材料的丢失，进项税不能从增值税销项税额中抵扣，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的损失，应减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，进行扣除。企业可在税前扣除的损失=24.65+（24.65-4.65）17%+4.65（1-7%）7%-5=23.4（万元）。14.【答案】B【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税税前扣除。15.【答案】C【解析】（1）非金融企业向金融企业借款的

29、利息支出，可以全额在所得税前扣除；可以在计算应纳税所得额时扣除的银行借款利息费用2008%12912（万元）。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可在税前扣除的利息费用1006%1263（万元）。（3）该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+315（万元）。16.【答案】B【解析】该企业2011年税前可扣除的利息费用=22.593=7.5（万元）。17.【答案】C【解析】广告费和业务宣传费扣除标准=（2600+200+200）15%=450（万元）；广告费

30、和业务宣传费实际发生额=300+340=640（万元）；应调增应纳税所得额=640-450=190（万元）。18.【答案】C【解析】经过认定的技术先进型服务企业（限于21个城市）、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额80%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。该企业属于动漫企业，该企业当年允许税前扣除的职工教育经费限额=100080%=800（万元）实际发生的30万元，所以职工教育经费可以据实在税前扣除。19.【答案】C【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。本企业的会计利润总

31、额=5000+100-4100-500-60=440（万元），捐赠支出的扣除限额=44012%=52.8（万元）本企业实际发生的公益性捐赠支出40万元，所以实际发生的捐赠支出可以全额扣除。本企业当年的应纳税所得额=440-30=410（万元），当年应缴纳的企业所得税税额=41025%=102.5（万元）。20.【答案】D【解析】非银行企业内营业机构之间支付的利息是不能扣除的，银行企业之间支付的利息是允许扣除的。21.【答案】A【解析】关于2005年的亏损，要用2006年至2010年的所得弥补，尽管其间2007年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2007年的亏损需在2005年的

32、亏损问题解决之后才能考虑。到了2010年，2005年的亏损未弥补完但5年抵亏期满，还有20万元亏损不能弥补；2007年之后的2008年至2010年之间的所得，已被用于弥补2005年的亏损，2007年的亏损只能用2011年所得弥补，在弥补2007年亏损后，2011年还有应纳税所得额=60-2040（万元），要计算纳税，应纳税额4025%10（万元）。二、多项选择题1.【答案】BC【解析】我国企业所得税法采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。2.【答案】ABCD【解析】选项E：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单

33、位或个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。3.【答案】ABDE【解析】ABDE符合税法规定。不动产转让所得按照不动产所在地确定，所以C不正确。4.【答案】ACD【解析】ACD属于转让财产的收入；B选项属于销售货物的收入；E选项属于特许权使用费收入。5.【答案】BCDE【解析】A选项：纳税人取得股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。6.【答案】ABCE【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货

34、物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。7.【答案】ABDE【解析】销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。8.【答案】ABDE【解析】企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。9.【答案】AE【解析】选项B：资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除；选项C：不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除；选项D：被司法部门没收的财产不能税前扣除。10.【答案】AD【解析】BCE可以当期直接或者分期间接在企业所得税税前扣除。11.【答案】AB【解析】作为业务招待费扣除限

35、额的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括转让财产的营业外收入。12.【答案】ABD【解析】选项C：属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得在企业所得税税前一次性扣除；选项E：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。13.【答案】ABCD【解析】选项E：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。14.【答案】ABC【解析】选项DE可以在税前扣除。15.【答案】AB【解析】选项AB在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除；选项

36、C尚未实际支付的工资，不得在企业所得税税前扣除；选项D按照规定的标准计算扣除，不能直接扣除；选项E要处理好资本化与费用化之间的关系，不能直接据实扣除。16.【答案】ACDE【解析】选项B：企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转以后年度扣除。可以按照企业所得税法和税收征管法的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。17.【答案】ADE【解析】选项B：以经营租赁方式租出的固定资产，出租人可以计算折旧扣除；选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，承租人可以计算折扣扣除。18.【答案】BD

37、【解析】用材林和存栏待售的牲畜于消耗性生物资产，不得计算折旧在税前扣除；防风固沙林属于公益性生物资产，也不能计算折旧在税前扣除。19.【答案】BD【解析】税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。20.【答案】ABCD【解析】搬迁企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。21.【答案】ABCE【解析】债务人经营状况恶

38、化导致的应收账款损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失。三、综合分析题1. （1）【答案】C【解析】该企业2011年度的营业收入=4500+300=4800（万元），广告费和业务宣传费的扣除限额=480015%=720（万元）广告费和业务宣传费实际发生额=800+20=820（万元），所以广告费和业务宣传费在计算应纳税所得额时允许扣除720万元。该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用=1500-820+720=1400（万元）。（2）【答案】A【解析】业务招待费的扣除限额=48005=24（万元）业务招待费实际发生额的60%=5060%=30（万元），所以业务招待费

39、在计算应纳税所得额时允许扣除24万元。该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用=500-50+24=474（万元）【注意】研究新产品的费用加计扣除部分不能在管理费用中加计扣除，应该在调整应纳税所得额时加计扣除。（3）【答案】C【解析】该企业在计算税前可以扣除的利息费用=5010%6%=30（万元），实际扣除了50万元，所以该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用=80-50+30=60（万元）。（4）【答案】B【解析】该企业的会计利润=4500-2000-80+300-100-1500-500-80-30+18=528（万元），通过政府部门向贫困地区捐赠限额=52812%=63.36（

40、万元），所以通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金在计算应纳税所得额时可以全部扣除。企业之间支付的违约金，可以在税前扣除。接受工商局罚款属于行政罚款，在计算应纳税所得额时不能扣除。该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出=30-1=29（万元）。（5）【答案】D【解析】该企业2011年度的应纳税所得额=4500-2000-80+300-100-1400-474-4050%-60-29=637（万元）。从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元和国债利息1万元，属于免税收入。该企业2011年应缴纳的企业所得税=63725%=159.25（万元）。2.（1）【答案】C【解析】该企业当年应缴纳

41、的增值税=8000+（585+46.8）（1+17%）17%+85017%-340-17=1239.3（万元）；该企业当年应缴纳的消费税=8000+（585+46.8）（1+17%）8%+9008%=755.2（万元）；该企业当年应缴纳的营业税=1005%=5（万元）；该企业当年应缴纳的城建税和教育费附加=（1239.3+755.2+5）（7%+3%）=199.95（万元）；因此该企业在计算应纳税所得额时可以直接扣除的税费=755.2+5+199.95=960.15（万元）。（2）【答案】D【解析】2011年度该企业实现的会计利润=8000+（585+46.8）（1+17%）+850-750+

42、100+17+100-4500-1500-800-400+800-150-150-5-1-960.15=1190.85（万元）。（3）【答案】B【解析】选项A：广告费扣除限额=8000+（585+46.8）（1+17%）+850+10015%=1423.5（万元），广告费实际发生额为1000万元，没有超过扣除限额，广告费允许据实扣除；选项B：捐赠限额=1190.8512%=142.90（万元），实际发生额为150万元，所以应调增应纳税所得额7.1万元；选项D：新产品开发费用加计扣除50%，所以应调减应纳税所得额60万元。（4）【答案】CD【解析】该企业发生的合理工资中包含残疾人工资35万元，要

43、调减应纳税所得额35万元，所以A选项不正确；职工工会经费的扣除限额=4002%=8（万元），实际发生金额为6万元，没有超过扣除限额，不需要调减应纳税所得额，所以B选项不正确。（5）【答案】A【解析】广告费可以据实扣除；业务招待费的扣除限额=8000+（585+46.8）（1+17%）+850+1005=47.45（万元）8060%=48（万元），所以业务招待费应调增应纳税所得额=80-47.45=32.55（万元）；新产品的开发费用调减应纳税所得额60万元；财务费用调增应纳税所得额20万元；残疾职工的工资应调减应纳税所得额35万元；职工教育经费应调增应纳税所得额5万元；职工福利费应调增应纳税所

44、得额4万元；捐赠支出应调增应纳税所得额7.1万元；违反工商管理规定被工商局罚款5万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。该企业应纳税所得额=1190.85+32.55-60+20-35+5+4+7.1+5-500-（800-150-500）50%=594.5（万元）。（6）【答案】A【解析】2011年该企业应缴纳的企业所得税=594.525%=148.63（万元）。3.（1）【答案】A【解析】企业当年的广告费和业务宣传费支出扣除限额550015%825（万元），实际发生的广告费和业务宣传费支出900+3001200（万元），超过扣除限额，本年只能在税前扣除825万元； 2011年度企业所得税税前可以扣除的销售费用=1900-1200+825=1525（万元）。（2）【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的