金税三期,企业涉税风险,预警指标.ppt

1、金税三期下企业涉税风险 预警指标,主讲人：郑英美,第一部分 目前税收征管的新背景,.,金税三期的上线,一、金税三期时代：大数据评估及云计算二、强化税收征管的事中和事后管理 三、税收征收管理手段不断改进和信息化管理水平的不断提高 四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 五、2018 税务稽查重点方向,一、金税三期时代：大数据评估及云计算,.,简单的讲，金税三期就是企业涉税信息的收集，处理和分析系统！,金税三期的上线,1.评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、统一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性。增值税发票还敢虚开吗？ 2.开票软件已经增加了商品编码，单位编码还远吗

2、？（无非是重量以克、千克计量；长度以米、千米计量；等等），一旦有了单位编码大数据准确性会超出大家的想想，它会比你自己更了解你的库存状况，库存账实还敢不一致吗？,风险！,3.商品品目由商品编码控制，商品数量由单位编码控制。单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以及增值税的留抵），增值税还能逃吗？ 4.大数据还知道你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车），多少费用发票（多少是加油的，多少是办公的，多少是差旅的，多少是业务招待的），通过同行业比对就知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？ 5.五证合一，税务，工商，社保随时合并接口，再虚做几个人工资没有余地了，个人

3、所得税和社保还能逃多少？,风险！,金税三期的强大，不可忽视！ 现在会计行业已成为高危行业。国税金三系统监测专用发票系统的大体流程：现在只要你开完一张发票，你的开票数据就已经被开票系统上传到国税的监管系统，国税可以一目了然的看到你的开票内容，包括你的供应商卖了哪些品名的货物给你，对应你的公司可能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也要注意，不能超出自己经营范围，所开出的发票确保有对应的进项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己,税收征管的新背景,风险！,造成自己和客户不必要的麻烦。以后考察供应商，不仅仅看他的经营范

4、围，还要确定对方有没有你购买的这些产品的进项，特别要注意供应商是贸易公司的。例如：供应商购进的进项是塑料制品，开出的发票是五金制品或其他，这样，这张发票也属于异常，会被国税查。所有查到的公司都要做进项转出处理并补交全额税款（对应要有购销合同，送货单，银行付款回单，全部要齐全。如果销售合同注明货物是自取的还要运输发票。做销售合同要留意各流程手续齐备。）若类似进项发票没有，而销项发票又无中生有的开出来，情节严重的将移交公安部门处理。所有企业凡经营范围有办公用品，建筑材料等的，开票时要开具具体明细，,税收征管的新背景,风险！,不能写一个统称，否则发票被查出或者被退回，然后接受罚款。 如果业务是真实的

5、，会从轻处理。但是罚款是系统必须要做的，要接受。政策问题谁也无法预料，接到通知之后实行。 没有开展业务的，提前应对，防患于未然。 票面开具8条信息，超出部分，点清单，跳转至清单模式。,税收征管的新背景,风险！,二、强化税收征管的事中和事后管理 1.国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（全面取消对企业所得税优惠事项的审批管理，一律实行备案管理公告2018年第23号） 企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。 企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。,税收

6、征管的新背景,风险！,二、强化税收征管的事中和事后管理 2.国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（公告2018年第15号） 一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。 二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。,税收征管的新背景,风险！,二、强化税收征管的事中和事后管理 3.国家税务总局关于简化建筑业服务增值税简易计税方法备案事项的公告（国家税务总局公告2017年第43号） 增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务，按规定适用或选择

7、适用简易计税方法计税的，实行一次备案制 纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。,税收征管的新背景,风险！,三、税收征收管理手段不断改进和 信息化管理水平的不断提高 1.我国税收管理信息化建设的目标，就是按照既有国际先进水平又有中国特色的要求，建立基于统一规范的应用系统平台，依托计算机网络，国家税务总局和省一级税务局集中处理信息，覆盖所有税种、税收工作重要环节和多级国、地税局，并与有关部门联网，包括征收管理、行政管理、外部信息、决策支持系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收信息化系统。,税收征管的新背景,风险！,三、税收征收管理手段不

8、断改进和 信息化管理水平的不断提高 2.实现全国国、地税征管应用系统版本的统一，规范全国税收执法；实现全国征管数据应用大集中，实时监控全国征管数据；统一、规范纳税服务平台，优化纳税服务；建设管理决策平台，为管理决策提供及时、完整、准确的信息。,税收征管的新背景,风险！,三、税收征收管理手段不断改进和 信息化管理水平的不断提高 3.中国税收管理信息系统的全面建成，将实现由人管人到机制管人的跨越，有效地避免人工作业条件下税收征管的随意性，进一步规范税收执法，加强税收执法监督，推进依法治税,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 1.,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违

9、规违法行为惩戒力度不断加大 对重点领域和严重失信行为实施联合惩戒。重点包括:：严重破坏市场公平竞争秩序和社会正常秩序的行为，包括贿赂、逃税骗税、恶意逃废债务、恶意拖欠货款或服务费、恶意欠薪,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 依法依规加强对失信行为的行政性约束和惩戒 应将其列为重点监管对象，依法依规采取行政性约束和惩戒措施。从严审核行政许可审批项目，从严控制生产许可证发放，限制新增项目审批、核准，限制股票发行上市融资或发行债券，限制在全国股份转让系统挂牌、融资，限制发起设立或参股金融机构以及小额贷款公司、融资担保公司、创业投资公司、互联网融资平台等机构，限制从事互

10、联网信息服务等。,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 严格限制申请财政性资金项目，限制参与有关公共资源交易活动，限制参与基础设施和公用事业特许经营。对严重失信企业及其法定代表人、主要负责人和对失信行为负有直接责任的注册执业人员等实施市场和行业禁入措施。及时撤销严重失信企业及其法定代表人、负责人、高级管理人员和对失信行为负有直接责任的董事、股东等人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格。,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 2.国家税务总局：关于修订重大税收违法案件信息公布办法（试行）的公告（国家税务总局公告2016年第24号） 税务机关通

11、过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国家信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信息，并由相关部门根据这些信息对当事人实施联合惩戒和管理措施。 对法人或者其他组织：公布其名称，统一社会信用代码或纳税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务人员的姓名、性别及身份证号码,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加

12、大 采取以下措施：（一）纳税信用级别直接判为D级，适用相应的D级纳税人管理措施；（二）对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据中华人民共和国税收征收管理法相关规定，通知出入境管理机关阻止其出境；（三）税务机关将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门，由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。,税收征管的新背景,风险！,1、公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级； 2、增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限

13、量供应； 3、加强出口退税审核； 4、加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料； 5、列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准； 6、将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止； 7、D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级； 8、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 3.,税收征管的新背景,风险！,201

14、7年11月8日，最高人民法院和国家税务总局签署关于网络执行查控及信息共享合作备忘录。,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 双方将进一步拓展对被执行人财产的查控手段，加大对失信被执行人的联合惩戒力度，坚决打赢基本解决执行难这场硬仗，构建以诚信为核心的多维监管体系，努力把网络执行查控及信息共享机制打造成为加强人民法院与税务机关沟通交流的连接点、构建税收共治格局的着力点。最高人民法院审判委员会专职委员刘贵祥，国家税务总局党组成员、总经济师任荣发出席签署仪式并讲话。,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 最高人民法院和国家税务总局将通过网络信息共享的方式，对被执行人的纳

15、税信息进行网络查控，对失信被执行人进行联合惩戒。备忘录主要包括三个方面的内容：一是国家税务总局协助最高人民法院进行网络执行查控。查询内容包括查询被执行人税务登记、缴纳税款、申领发票等相关信息，以及被执行人的退税账户、退税金额及退税时间等相关信息。二是国家税务总局对失信被执行人采取联合惩戒措施。惩戒措施包括将失信被执行人名单纳入纳税信用评价体系；将失信被执行人和以失信被执行人为法定代表人、实际控制人、董事、监事、高级管理人员的单位，作为重点监管对象，加大日常监管力度，提高随机抽查的比例和频次。三是最高人民法院将相关案件信息推送给国家税务总局共享。,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为

16、惩戒力度不断加大 4.,税收征管的新背景,风险！,四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大 （本通知自2018年5月1日起实施。 ） 1.有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人； 2.在社会保险领域中存在以下情形的严重失信行为责任人：用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的；隐匿、转移、侵占、挪用社会保险基金或者违规投资运营的；以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的；社会保险服务机构违反服务协议或相关规定的；拒绝协助社会保险行政部门对事故和问题进行调查核实的；,税收征管的新背景,风险

17、！,五、2018 税务稽查重点方向 2018年04月02日:全国税务稽查工作视频会议在京召开 2018年4月11日:国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行在京就打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动进行联合部署，安排2018年打击骗税和虚开专项行动任务。,税收征管的新背景,风险！,五、2018 税务稽查重点方向 王军指出:大力推进国税地税联合稽查，全面推广“双随机、一公开”监管，深入实施“黑名单”制度和联合惩戒，稽查体制机制改革取得突破，为推进依法治税、规范税收经济秩序作出了积极贡献。 王军要求，各级税务稽查部门要:不断完善制度机制，既要始终保持打骗打虚高压不减、重拳治恶力度不减，

18、又要更加注重严格规范文明公正执法、加大国税地税联合稽查力度，更好地服务改革发展大局。,税收征管的新背景,风险！,第二部分 金税三期主要纳税评估与 预警指标分析,第一部分：金三系统对企业税务登记类信息抓取预警指标规则 第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 第四部分：金税三期对企业所得税申报后续抓取预警指标规则 第五部分：金税三期下企业资产负债表指标预警风险 第六部分：金税三期下企业利润表指标预警风险,第一部分：金三系统对企业税务登记类信息抓取预警指标规则 1、“一证一码”傍上了“金三”大数据的效果 （1）银行将企业开户行账户信息

19、推送给税务机关 （2）社保及五险一金将纳入金税三期系统进行比对 （3）企业经营各类资质第三方指标比对监控规则,2017年6月，眉山市某商业银行依照金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法向眉山市人民银行反洗钱中心提交了一份有关黄某的重点可疑交易报告。眉山市人民银行立即通过情报交换平台向眉山市地税局传递了这份报告。 黄某在眉山市某商业银行开设的个人结算账户，在2015年5月1日至2017年5月1日期间共发生交易1904笔，累计金额高达12.28亿元。这些交易主要通过网银渠道完成，具有明显的异常特征。 其账户大额资金交易频繁，大大超出了个人结算账户的正常使用范畴。其账户不设置资金限额，不控制资金风险

20、，不合常规。,黄某本人身份复杂，是多家公司的法定代表人，其个人账户与其控制的公司账户间频繁交易，且资金通常是快进快出，过渡性特征明显。（其实现实中大多数企业老板私户都是这么操作的） 最终税务查出来黄某2015年从其控股的眉山市公司取得股息、红利所得2亿元，未缴纳个人所得税4000万元。,案例启示： 个人账户大额和可疑交易银行税务将共享信息！ 国办函201784号国务院办公厅关于完善反洗钱、反恐怖融资、反逃税监管体制机制的意见要求各部门发现异常，互相分享信息。因为之前税务掌握私人账户资金变动是非常困难的，现在变得越来越容易！ 法人和公司账户频繁资金往来风险增大！ 其实根据税收征管法规定，税务虽然

21、有权查询个人和企业银行账户，但是程序和掌握的信息有限，执法力度往往打折扣。但是从2018年开始，各地金融机构与税务、反洗钱机构合作势必加大，到时候，老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控。,第一部分：金三系统对企业税务登记类信息抓取预警指标规则 2、金税三期对企业开业基本信息监控规律 （1）金税三期对企业填报的国民经济行业代码预警指标 （2）金税三期对法人和财务总监的信息预警指标 （3）金税三期运用纳税信用等级预警指标 （4）金税三期系统记录企业注册资本投资额预警指标,税总发2015122号 国家税务总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的指导意见 对以下几类纳税人，主管

22、税务机关可以严格控制其增值税专用发票（以下简称专用发票）发放数量及最高开票限额。 1.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人。 2.纳税信用评价为D级的纳税人。 3.其法人或财务负责人曾任非正常户的法人或财务负责人的纳税人。 4.其他税收风险等级较高的纳税人。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 1.金三系统下发票大致的监测流程： 纳税人在开票系统里面开具一张发票，包括专票和普票，开票数据就会通过开票系统实时上传到开票系统上传到国税局电子底账系统。开出去的发票税务局实时看得到，同样的开进来的发票税务局也实时看得到，这是很多老板们都没注意的点。 也就是说，不管是开票出去，还是开票进来

23、，开票单位、受票单位、品名、数量、税收编码等等都在税务局一览无余。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 取得发票的监控 公司名称税号的发票，无关会计是否入账是否审核都实时体现在电子底账系统里： 哪些品名和编码的货物，房，车，办公用品，住宿费，餐饮消费，足浴招待？ 即使公司和会计审核不通过没有入账，没有进行税前扣除，对方单位出问题或者数据评估分析出问题，照样找到你单位；哪怕进行说明没有入账，仍然认为你们单位有在外开具不合规发票的事实，进而要求检查近一年或三年的所有发票来源，涉税风险剧增！,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 取得发票的监控 老板自用的家具、电器让商场开

24、专票？ 异地去开回来成本和费用的发票？ 开具不规范的与真实业务不相关的发票？（低税点在开票公司买的发票：卖票公司转非正常，发票失控或定性虚开，受票单位补税、罚款、滞纳金）,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 接受发票的规范 一定要从源头开始，即业务员、采购人员、施工现场人员，所有可能在外开具发票回来的人员，都必须了解增值税发票的开具规范，严格开具与真实经营业务相关的、合理的发票。企业在签订采购合同时就需要审核供货商的增值税开票资质，在采购合同中明确供应商增值税发票的法律与风险责任，仅仅靠财务部门事后审核是无法控制风险的。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 开具发票

25、的监控： 公司开具的销项发票与取得进项发票的相关性： 税收编码、品名、数量，以及行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、各类比率相关性 开票不能超出自己的经营范围： 所开出的发票要确保有对应的进项或是自己购买的材料能生产出来销售的产品；购销合同、送货单、银行付款凭据都要齐全，还有一个很重要的运输凭据。你进了多少货物和材料，卖出的分别是什么，卖了多少，库存还留了多少，留了些什么，税务局比大多数老板都清楚。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 税务机关除经常性的进项认证、抵扣比对发现异常情况会进行检查外，总局“金税三期”风控系统对开票企业开票情况、受票企业进项抵扣情况

26、进行自动筛查， 能够比对 “进项品名”与“销项品名”是否对应合理 开票与抵扣是否正常， 与企业实际生产经营能力是否配比， 开票金额增长是否异常， 金额波动是否异常，等等。 发现异常，就下发“异常名单”通知当地税局检查、核实。发票监测管理是整个税务管理的极为重要一环。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。 2018年1月起，开票软件增加商品编码，单位编码的增加应该也不会远了。这些政策的实施，都是为了让金三电子底账系统广泛收集发票信息，更好的进行全面数据监测比对。,第二部分: 金

27、三系统对增值税发票抓取预警指标规则 2、增值税专用发票异常失控处理规则 （1）走逃（失联）增值税专用发票预警指标提取规则 走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 2、增值税专用发票异常失控处理规则 （2）“异常凭证” 预警指标提取规则 走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的

28、，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 异常凭证的处理 增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或者办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及

29、的退税额对该企业其他已审核通过的退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 2、增值税专用发票异常失控处理规则 （3）增值税发票失控税务处理规则 失控票，顾名思义，就是失去控制的发票。增值税计算机稽核系统名词解释中，失控是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。 失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票，以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按

30、规定缴纳税款的发票。 原因：（1）未按时报税；（2）企业走逃；（3）丢失空白专用发票。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 销货方未申报纳税 若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出。（根据国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知（国税发2004第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。）,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 销货方已申报纳税 根据国家税务总局关于失

31、控增值税专用发票处理的批复（国税函2008607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。 属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 应对： 一是尽量多从经营较规范、诚信较好的企业进货，不要贪图一时优惠，导致“贪小便宜吃大亏”； 二是多到当地税务机关了解该企业的纳税信用情况，尽可能地从纳税信用等级较高或享受税务免检资格的企业进货； 三是控制付款时间，由于“金税”工程的稽核比对结果一般要在开具发票

32、月份的次月起一个月后才能出来，对新客户应在付款方式上留一手，如采取分期付款方式等，尽量少用现金交易；下个月再抵扣认证！,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 2、增值税专用发票异常失控处理规则 （4）发票违规处罚规则 1、未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； 2、未按照规定领购发票的； 3、未按照规定开具发票的 4、未按照规定取得发票的； 5、未按照规定保管发票的 6、未按照规定接受税务机关检查的； 7、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的。 处罚：违反上述所列的任意一条均由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可

33、以分别处罚。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 增值税专用发票用量变动异常 计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收账款、预收账款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履

34、行情况。,案例： 山西省阳泉市城区国税局 税务人员在分析企业数据时发现 阳泉市R公司、W公司、T公司等9户煤炭贸易企业发票领购情况异常。9户企业相继办理税务登记并申请为增值税一般纳税人后，随即开始频繁申请临时增票，成立3个月时间内，平均每户每月申领近百份发票。 从金税三期系统和电子底账系统中调取9户企业信息实施案头分析：,案例： 9户煤炭贸易企业经营“两头在外”； 9户企业存在关联关系 企业主要人员存在交叉任职现象 法定代表人电话均无法接通 经查，阳泉市R公司、W公司等9户煤炭贸易企业从北京、大连等9个地市的34户企业非法取得发票882份，价税合计1.02亿元，涉及税额1500万元。在虚抵进项

35、后，向河北、河南等10个省市的22户企业虚开增值税专用发票927份，价税合计1.06亿元，涉及税额1500万元。由于涉案企业和相关人员已走逃，目前阳泉市国税局稽查局已将案件移交公安机关进一步查处。,第二部分: 金三系统对增值税发票抓取预警指标规则 增值税发票作废率预警 作废发票率 = 当期开具作废发票份数/当期开具全部发票份数 100%。 增值税专用发票滞留票异常预警 非正常原因：企业为了达到少缴税款的目的，采取购进货物不入账，发票不认证不抵扣，相应货物的销售收入也不记销项的手法进行帐外经营，隐匿收入。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 1、增值税纳税申报事项预警指标 （

36、1）农产品增值税进项税额抵扣的纳税人进行审核 （2）“未开具发票” 预警指标（商超） （3）“应税服务扣除项目本期实际扣除金额” 预警指标 （4）“进项税额转出额” 预警指标 （5）“免、抵、退应退税额” 预警指标 （6）“应纳税额抵减额” 预警指标 （7） 即征即退预警指标 （8）“免税优惠” 预警指标,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 2、增值税税收负担率抓取预警指标规则 税负率 计算公式：税负率=应纳税额/应税销售收入*100%。 问题指向：税负变化过大，可能存在账外经营、收入未入账、虚开发票等问题 预警值：+-30%,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警

37、指标规则 案例：羊毛深加工企业2016年收入很高，增值税税负也超过同行业较大。随后深入供水、供电公司调查，该企业购进的材料以及耗用的水电费很少，因而抵扣的进项税额也很少。通过核查供电、供水企业，发现该企业的确缴纳水电费用的信息很少。 经查，涉案企业的犯罪团伙在2014年 11月至2016年6月之间，向广东、天津 江苏、河南、陕西、山东、宁夏等7个 省区、直辖市的26家企业虚开增值税专 用发票一千七百多份，金额近亿元，税额3000多万！,宁波市国税局通过金三系统监控A贸易公司近几年的税负率一致都比正常的税负率低2%左右。于是，稽查人员对A公司进行实地勘察。稽查人员查阅A公司的账簿和报表后发现，该

38、公司的存货期初和期末余额都很大。鉴于贸易公司对现金会有大量需求，存货过多会对运营周转不利，所以认为公司的存货疑点较大。 A公司负责人表示公司近年来从国外进口了大量的废铜入库，准备到期货市场价格提高的时候售出，所以导致积累大量存货。为了核实解释的真实性，稽查人员到公司仓库实地盘存，竟然发现仓库空空如也。负责人称仓库被盗。 由于存货被盗是由于公司管理不善引起的，宁波国税局依法对A贸易公司追缴被盗货物多抵扣的进项税款690余万元。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 3、增值税进项税金负担率抓取预警指标规则 增值税进项税额大于进项税额控制额预警值 增值税进项税额变动率高于销项税额

39、变动率预警值 销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警 农产品收购凭证抵扣进项占比预警值 运费发票抵扣进项占比预警 海关完税凭证抵扣进项占比预警,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 进项税额大于进项税额控制额计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 进项税额大于进项税额控制额问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额

40、，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 进项税额大于进项税额控制额预警值：10%检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。,第三部分：

41、金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 进项税额大于进项税额控制额预警值：10% 实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值 计算公式：指标值=（进项税额变动率-销项税额变动率）/销项税额变动率；进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项；销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。,第三部分：金

42、税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值 问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值 预警值：10%检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收账款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查

43、看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警 计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警 问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。

44、正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警 问题指向： 若弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、个人消费，不计收入或未做进项税额转出等问题； 当弹性系数1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题； 当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 预警值：1检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营

45、业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物；查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对；审核企业明细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题；审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 农产品收购凭证抵扣进项占比预警值 计算公式：农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例问题

46、指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的农产品收购凭证抵扣进项税额及虚列费用的问题。预警：对纳税人取得农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或月单笔抵扣进项超过20万元（含）情况进行监控。检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实其的收购业务进行核实，是否存在人为调节进项的情况，检查投售人、款项支付等情况的真实性。,第三部分：金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则 运费发票抵扣进项占比预警 计算公式：运费发票抵扣进项占当期进项税额比例。问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的运费发票抵扣进项税额及虚列费用的问题。预警：对纳税人取得运费发票抵扣进项占当期进

47、项税额比例10%或月单笔抵扣进项超过20万元（含）情况进行监控。检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实购进业务的核实性，对运费发票的里程、单价、行询问并判断其合理性，检查支付款项。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 1、企业所得税政策汇算后抓取预警指标规则 （1）企业所得税资产损失后续风险预警指标 （2）企业所得税优惠项目风险预警指标 （3）企业所得税税前扣除后续风险预警指标（利息，限额扣除费用等）,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 2、企业所得税主营业务收入税收贡献率预警指标 企业所得税主营业务收入税收贡献率预警 所得税贡献率=应纳所得税额主营业务收入

48、100%,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 2、企业所得税主营业务收入税收贡献率预警指标 销售毛利率预警 销售毛利率=（销售净收入产品成本）/销售净收入100%,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 收入变动率与利润变动率预警 纳税人主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常 计算公式：主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入。 主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-上期主营业务利润)/上期主营业务利润 指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 收入变动率与利润变动率预警 问

49、题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。 当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;二者都为负时，无问题。 弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题。 当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 收入变动率与利润变动率预警 预警值：1 检查重点：检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动情况，如有异常，应结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款” 等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账

50、款”、“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入问题。实地检查上述账户的原始凭证、业务合同，核实业务的真实性;到仓库核实存货。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 收入变动率与成本变动率比较预警 计算公式： 指标值=主营业务成本变动率/主营业务成本变动率主营业务收入变动率=(本期主营业务收入期末值-上期主营业务收入期末值)/上期主营业务收入期末值。主营业务成本变动率=(本期主营业务成本期末值-上期主营业务成本期末值)/上期主营业务成本期末值。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 收入变动率与成本变动率比较预警 问题指向：正常情况下两者应基本

51、同步增长，弹性系数应接近1。（1）当比值1,且超过预警值范围，二者都为负时，收入和成本核算方面可能存在问题，列为评估对象 （2）当比值1且相差较大、二者都为正时，收入和成本核算方面可能存在问题，列为评估对象。 （3）当比值为负数，且前者为负后者为正时，收入和成本核算方面可能存在问题，列为评估对象。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 理论上，每年的收入和成本应该是配比的，如第一年收入100，成本80；第二年收入120，成本110，主营业务收入变动就是(120-100)/1000.2，成本变动率是(110-80)/800.375，这个配比是0.53. 小于1且变动率均为正，就是收入成本

52、都增长了，就是收入变动比成本变动幅度小，就是有可能是存在今年多列成本的可能性。 大于1且变动率均为负，就是收入成本都减少，成本减少幅度比收入减少幅度要大，可能存在今年多列成本的可能。 第三种就是收入减少，成本增加，还是一样的结论。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 收入变动率与成本变动率比较预警 预警值：1检查重点：检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动情况，如有异常，应结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”、“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入问题。实地检查上述账户的

53、原始凭证、业务合同，核实业务的真实性；到仓库核实存货。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （1）主营业务收入费用率指标 （2）期间费用变动率与收入变动率弹性系数变动水平预警 （3）成本费用率与行业平均水平比较预警 （4）纳税人固定资产综合折旧率变动预警值 （5）纳税人无形资产综合摊销率变动预警值 （6）固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数变动水平预警 （7）高比例出口的亏损企业预警值,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （1）主营业务收入费用率指标 计算公式：指标值=（主营业务收入费用率

54、-全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对这些科目的详细业务内容进行询问；对企业销售时间及开具发票的时

55、间进行确认，并要求提供相应的举证资料。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 检查重点：检查纳税人销售费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额；对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （2）期间费用变动率与收入变动率弹性系数变动水平预警 计算公式：指标值=纳税人期间费

56、用变动率/主营业务收入变动率。纳税人期间费用变动率=(本期期间费用期末值-上期期间费用期末值)/上期应收账款期末值。主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （2）期间费用变动率与收入变动率弹性系数变动水平预警 问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。,

57、第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （2）期间费用变动率与收入变动率弹性系数变动水平预警 预警值：1检查重点：检查纳税人“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，对业务招待费、广告费、业务宣传费等进行测算，是否超过扣除比例；是否存在将外购存货应于非应税项目、职工福利费、个人消费等情况，是否存在将自产的货物用于在建工程、分配股利、对外投资等视同销售的情况未计收入；检查在建工程、购买固定资产、投资等发生的利息支出是否进行了资本化。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （3）成本费用率与行业

58、平均水平比较预警 计算公式：指标值=（纳税人成本费用率-全市平均成本费用率）/全市平均成本费用率。成本费用率=费用/成本。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （3）成本费用率与行业平均水平比较预警 问题指向：成本费用率明显高于行业平均水平，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支；成本费用率明显低于行业平均水平，也应判断为异常，需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本。检查重点：检查纳税人原材料结转方法是否发生改变，产成品于在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入。,第四部分：企业所得税申

59、报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （4）纳税人固定资产综合折旧率变动预警值 计算公式：指标值=（本期综合折旧率基期综合折旧率）基期综合折旧率100%。综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。 问题指向：固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。 预警值：20%。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （5）纳税人无形资产综合摊销率变动预警值 计算公式：指标值=（本期综合摊销率基期综合摊销率）基期综合摊销率100%。综合摊销率=无形资产摊销/无形资产原值。问题指向：无形资产综合摊销变动率变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变无形资产摊销方法，多摊无形资产。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （6）固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数变动水平预警 计算公式：指标值=固定资产变动率/销售收入变动率。固定资产变动率=(本期固定资产期末值-上期固定资产期末值)/上期固定资产期末值。销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。,第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标