会计基本技能实训.ppt

1、会计基本技能实训,主讲：曹绮雯,一、原始凭证的填制规范（方法）： 1阿拉伯数字的书写： 书写时应当一个一个的书写，不得连笔书写。阿拉伯金额数字前面，应填写货币符号。 例：1000元人民币，应表示为：￥100000 8000美元，应表示为：USD800000,2所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外，金额一律填写到角分位，无角分位的，可以写“00”或“”代替；有角无分的，分位上应当写“0”。 例: 人民币壹仟伍佰陆拾元整 表示:￥1650.00 或: ￥1650. 例:人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整 表示: ￥5367.80,3汉字大写数字的书写： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰

2、、仟、万、亿等应用正楷填写，不得用“另（0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等简化字或自造简化字代替。,4大写金额数字前未填有货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。,5阿拉伯金额数字有“0”的情况： 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”。 例：“￥450307” 应写成：人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。,阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额要中间只需写一个“零”字。 例：“8000884” 应写成：人民币捌万零捌元捌角肆分；,阿拉伯数字元位是“0”，但角分位不是“0”，或者数字中间连续有几个“0”时，元位也是“0”，但角位不是“0”

3、时，汉字大写金额中 可以只写一个零字，也可以不写“零”字。 例：“￥125068” 应写成：人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分； 或写成：人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分；,例：“￥9800012” 应写成：人民币玖万捌仟元零壹 角贰分； 或写成：人民币玖万捌仟元壹角 贰分；,阿拉伯数字元位以后都是“0”或者阿拉伯数字分为为“0”，汉字大写元或角位后要加“整”或“正”字。 例：“￥6800000” 应写成：人民币陆万捌仟元整； 例:“￥3729040” 应写成：人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整；,6银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写； 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的， 日为壹到玖和壹拾、

4、贰拾、叁拾的，应在 其前加“零”； 例：5月16日，应写成：伍月壹拾陆日； 10月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日； 1月9日,应写成:零壹月零玖日,在填写日时，日为拾壹至拾玖的，应在 其前加“壹”。 例:8月18日 表示:捌月壹拾捌日,7.原始凭证分割单的填制： 原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由两个以上单位共同负担的情况下，保存原始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证明。,二、原始凭证的填制：,（一）原始凭证的基本内容： （1）原始凭证名称；如：商业企业发票， NO002589；差旅费报销单； （2）填制原始凭证的日期和凭证号码； 如：2007年6月1日 （3）接受

5、原始凭证的单位名称或个人姓 名；如：创业有限责任公司；李三,二、原始凭证的基本要素：,（1）原始凭证名称；,（2）填制原始凭证的日期；,（3）填制凭证单位名称或填制人姓名；,（4）经办人员的签名或者盖章；,（5）接受原始凭证的单位名称；,（6）经济业务的内容；,三、原始凭证的填制：,（一）填制要求：,（二）原始凭证的填制方法：,1.普通发票的填制：,例：2007年8月11日大华公司向上海幻影工艺美术 刻字部购买办公用品一批，价值163元（其中：笔 记本10本，52元/本；档案袋20个，23元/个； 签字笔10支，65元/支），以现金支付。,商业企业发票 NO：002589 发票联,客户名称：,

6、大华公司,年 月 日,2007,8,11,笔记本,档案袋,签字笔,10,20,10,52,23,65,小写合计,（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分,零,壹,陆,叁,零,零,开票单位（盖章） 收款人： 开票人：,刘莉,王开,本,个,支,0,2,5,0,4,6,0,0,0,0,5,6,1,6,3,0,0,￥,零,零,2.增值税专用发票的填制：,例：2007年8月10日，广州三星股份有限公司向 广州市三联有限公司购入材料一批，价款12000 元，增值税2040元，三星公司签发一张转帐支票 支付货税款。,（二）支票的填制：,中国工商银行转帐支票 存根联 科目： 对方科目： 出票日期： 收款人：

7、金额： 单位主管： 会计：,2007年8月10日,广州市三联有限公司,￥14040.00,xxx,xxx,中国工商银行现金支票 NO：007548 出票日期：(大写） 年 月 日 收款人：,人民币（大写）,用途： 科目：,上列款项请从我 对方科目：,帐户内支付 付讫日期： 年 月 日,三星公司财务专用章,法人代表章,出纳 复核 记帐,付款行名称：工行海珠支行,广州市三联有限公司,出票人帐号：5810-6224,捌,零壹拾,壹万肆仟零肆拾元整,￥ 1 4 0 4 0 0 0,货税款,贰零零柒,四、原始凭证的审核：,经审核后的原始凭证的处理：,1、对于完全符合要求的原始凭证，应用编制记帐凭证入帐；

8、,2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的 原始凭证，应退回有关经办人员，由其负责补充完整、更正 错误或重开。；,3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计 人员有权不予接受，并向单位负责人报告；,五、记帐凭证的基本要素：,VV,六、记账凭证的种类：,(一)按适用范围分：,适用于各类经济业务、具有统一格式的记帐凭证,七、记帐凭证的填制：,（一）填制要求：,（二）专用记帐凭证的填制：,1.收款凭证的填制：,是指用来记录现金和银行存款收款业务的记帐凭证。,例：2009年5月2日，佳美工厂收到红星工厂交来 转账支票一张，计20,000元，归还前欠货款，收 到支票并已送存银行。,借：

9、银行存款 20,000 贷：应收账款红星工厂 20,000,红星工厂,2 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0,￥,银行存款,2009 5 2,1,应收账款,收回前欠销货款,银收字,张民,XX,1,2.付款凭证：,是指用来记录现金和银行存款付款业务的记帐凭证。,2、付款凭证的格式及项目的填制：,例: 2007年3月15日企业开出现金支票从银行提取现金5000元备用。（银付字第001号,出纳:王强）,借：库存现金 5,000 贷：银行存款 5,000,5 0 0 0 0 0,￥ 5 0 0 0 0 0,银行存款,2007 3 15,001,银付字,王强,XX,1,提现备用,库存现金

10、,3.转帐凭证:,是指用来记录现金和银行存款收付无关的转帐业务的记帐凭证。,转帐凭证的格式及项目的填制：,转 帐 凭 证 年 月 日 字第 号,财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,附件 张,例: 2007年3月20日企业从三星公司购入钢材4000公斤，每公斤5元，价款20，000元，增值税3，400元，材料已验收入库，货税款未付。（转字第010号）,借：原材料_钢材 20,000 应交税费_应交增值税（进项税额) 3,400 贷：应付帐款_三星公司 23,400,转 帐 凭 证 年 月 日 字第 号,财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,附件 张,转,010,2007,3,20,

11、购入材料,原材料,钢材,20,000,应交税费,应交增值税(进项),3,400,应付帐款,三星公司,23,400,￥23,400,￥23,400,XX,X,(三)通用记帐凭证的填制:,例：2007年9月25日企业向红星公司销 售A产品1000件，每件售价50元，价款 50，000元，增值税8，500元，产品已 发出，货税款尚未收到。记字第20号）,借：应收帐款_红星公司 58,500,贷：主营业务收入 50,000,应交税金 _应交增值税（销项) 8,500,记 帐 凭 证 年 月 日 字第 号,财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,附件 张,记,20,2007,9,25,销售产品,应收

12、帐款,红星公司,58,500,主营业务收入,A产品,50000,应交税费,应交增值税(销项),8500,￥58,500,￥58,500,XX,X,八、记帐凭证的填制规范（方法）： 1记帐凭证的填制依据： 必须根据审核无误的原始凭证填制，可根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。,2确定选用何种记帐凭证： 会计人员在取得经过审核的原始凭证后，首先应根据经济业务的性质，确定应使用的记帐凭证（收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用记帐凭证）。 收款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的收款 业务时使用； 付款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的付款 业务时使用；

13、 转帐凭证：凡是不涉及到现金或银行存款的收 付款业务时使用；,3日期的填写：（分三种情况） 第一种：制证当天日期：如报销差旅费 业务； 第二种：业务发生的日期，如现金或银 行存款的收付款业务； 第三种：月末日期，如计提折旧、预提 待摊费用等期末转帐业务；,4编号的填写： _当月记帐凭证的编号，可以在填写记帐凭证的当日填写，也可以在装订记帐凭证时或月末填写。记帐凭证无论是统一编号或分类编号，均应分月按自然数1、2、3、4顺序连续编号，一张记帐凭证编一个号，不得跳号、重号，不得全年连续编号。,专用凭证分类编号：（有两种方法） 第一种：是分“收、付、转”三类编号，其编号 为：“收字第X号”、“付字第

14、X号”、“转 字第X号”； 第二种：是按“现收、银收、现付、银付、转帐” 五类编号，其编号为：“现收字第X号”、 “银收字第X号”、“现付字第X号”、“银 付字第X号”、“转字第X号”；,通用凭证统一编号：就是按照填制记帐凭证顺序，从1开始按顺序编号； 一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的编号： 有些经济业务涉及会计科目或明细科目较多，在一张凭证内不能容纳，需要填制两张或两张以上的记帐凭证，则应用分数编号法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。,例：第9号记帐凭证的会计事项需要编制三张记帐凭证的，则: 第1张为9 1/3 ， 第2张为9 2/3 ， 第3张为9 3/3 。,5摘要的填写： _填

15、写摘要时，一是真实正确、二是简明扼要、三是详略得当。 例:从银行提取现金1350元备用. 摘要:提现备用,6会计科目的填写： _会计科目的填写必须根据会计事项的内容，按企业会计制度统一规定填写，既要写一级科目，又要写明细科目。不得任意简化或编造科目；不得只写科目编号不写科目名称。 例:库存现金 不能写成:现金 例:原材料_甲材料 不能写成: 材料 或写成:原材料,7金额的填写： _记帐凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。填写时应按行逐项，不得跳行，对记帐凭证中的空白行次，应当自金额栏最后一笔金额数字下的右上角到最底一行的左下角处划一条 “对角斜线 ”或者空白行次“S”形线注销，合计金额前需填写

16、货币符号，如“￥”。,8附件张数的计算和填写： 附件张数的计算方法有两种： 一种是按所附原始凭证的实际张数计算； 另一种是对原始凭证张数分级计算; 即原始凭证汇总表作为记帐凭证的附件计算，原始凭证作为原始凭证汇总表的附件计算。,9当一张或几张原始凭证同时涉及几张记帐凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在摘要栏内注明“本凭证附件XX号记帐凭证业务”字样，在其他记帐凭证上注明“原始凭证附在XX号记帐凭证后面”的字样。,10.除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证张数。,11.记帐凭证的改错方法： 如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重

17、新填制。如果是已经登记入帐的记帐凭证在当年内发现错误的，可以用红字冲销法进行更正。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将正确数字与错误数字之间的差额，采用红字更正法或补充登记法进行更正。,12记帐凭证的签章： 记帐凭证填制完成后，需要由有关会计人员签名或盖章。,13实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确、数字准确无误。打印出来的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。,九、会计凭证的保管：,（一）含义：,是指会计凭证记账后的整理、装订、,归档和存查工作。,（二）保管要求：,1、定期将会计凭证分类整理装订成册

18、，防止散失， 经手会计人员认真保管，不得丢失和缺损；,2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止 号数、年月等有关事项，有关人员要在封面签章,3、专人保管，不得外借或涂改；,4、原始凭证较多时，可单独装订，但必须在凭证封 面上注明相关信息；,5、保管期限（一般会计凭证15年，银行对账单3年， 重要会计凭证长期保存）,6、销毁方法（保存期满、开列清单、领导审核、上 级批准销毁）,十、账簿的设置与登记：,（一）会计账簿的基本要素：,1.封面:主要标明账簿的名称。 2.扉页:主要列明科目索引、账簿启用和经管人员 一览表。 3.账页:是账簿用来记录经济业务事项的载体。,(二)会计账簿的启用:,启用

19、时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。,帐薄启用表,经营本帐薄人员一览表,科 目 索 引,（三）帐页的基本内容：,1、帐户的名称；,2、登记帐户的日期栏；,3、凭证的种类和号数栏；,4、摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）,5、金额栏（借、贷方金额和余额）,6、总页次和分户页次；,1.日记帐:,日 记 帐,2.总分类帐:(总帐),总 帐,3.明细分类帐 :(明细帐) 三栏式明细帐：,应 付 帐 款 明 细 帐 明细科目： 单位：元,数量金额式明细帐：,原 材 料 明 细 分 类 帐 材料

20、名称： 甲材料 规格： 计量单位： 公斤/元,多栏式明细帐：,十一、会计账簿的记账规则:,1登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。,2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并 注明已经登账的符号（）表示已经记账。,记 帐 凭 证 2009年 5 月10 日 记字第10号,财务主管： XXX 记账： XXX 出纳： 审核： XXX 制单： XXX,3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格， 不要写满格，一般应占格距的1/2或2/3.,4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得 使用圆珠笔（银

21、行的复写账簿除外）或者铅笔书写。,5.下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录。,6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、 隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页 划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字 样，并由记账人员签名或者盖章。,会计科目：银行存款,此行空白(空行),经办人盖章,会计科目：银行存款,此页作废,经办人盖章,会计主管盖章,会计科目：银行存款,此页空白,经办人盖章,7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在 “借或贷”等栏内写明

22、“借”或者“贷”等字样。没有 余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在 “余额”栏用“0”表示。,会计科目：银行存款,会计科目：银行存款,8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页 合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行 有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前 页”字样；,会计科目：银行存款,会计科目：银行存款,对“过次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况： 第一种： 需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数；,第二种： 需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；,第三种：

23、既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。,9.帐薄记录发生错误时，不得刮、擦、 挖补，随意涂改或用褪色药水更改字 迹，应根据错误的情况，按规定的方 法进行更正。,10.如果会计帐簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄，而应当根据情况，按照规定采用划线更正法、红字更正法、补充登记法等进行更正；,（五）日记帐的设置和登记：,1现金日记帐的设置与登记：,设置： 现金日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式，也可采用多栏式。,现 金 日 记 帐,登记方法： 由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款

24、付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发生额和余额，并与库存现金实有数进行核对，做到“日清月结”。,例：2007年6月1日至3日有关现金的业务为：,1日职工还借款l 000元，编制收字1号凭证： 1日支付办公费500元，编制付字1号凭证； 1日交罚款100元，编制付字2号凭证； 3日销售原材料700元，编制收字2号凭证； 3日提取现金250000元，编制付字7号凭证； 3日支付职工工资25000元，编制付字8号凭证,2银行存款日记帐的设置与登记：,设置： 银行存款日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式。,登记： 由出纳人员根据审核无误的银行存

25、款收付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发生额和余额。并定期与开户行核对帐目。,例：2007年8月1日至2日有关银行存款的业务为：上月结转余额350，000元。,1日归还前欠货款10000元，编制付字3号凭证； 1日支付半年房租12000元，编制付字4号凭证； 2日付产品销售费用3000元，编制付字5号凭证； 2日销售产品200000元，收到货款，编制收字3号凭证； 2日提取现金25000元，编制付字7号凭证。,银 行 存 款 日 记 帐,（三）总分类帐的设置和登记：,1.三栏式总分类帐的设置：,会计科目：原材料,总分类账,第10页,日

26、记总帐（多栏式）,2.多栏式总分类帐的设置：,3. 总分类帐的登记: 其登记方法取决于所采用的会计核算形式。 可以直接根据各种记帐凭证逐笔进行登记总帐； 可以将一定时期的各种记帐凭证汇总编制成科目 汇总表，再根据科目汇总表登记总帐； 可以将一定时期的各种记帐凭证汇总编制成汇总 记帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总帐；,（四）明细分类帐的设置和登记:,1.三栏式明细帐的设置与登记： 只设有借方、贷方和余额三个金额栏，由 会计人员根据审核无误的记帐凭证，按经济业 务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。,2. 数量金额式明细帐： 分别设置收入、发出和结存三栏，然后在每一栏下再设数量、单价、金额三栏。由

27、会计人员根据审核无误的记帐凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 适用范围： 既然要进行金额核算又要进行数量核算的 各种财产物资的帐户使用。,3. 多栏式明细帐：,平时在借方登记费用、成本的发生额，贷方只登记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。,借方多栏式明细帐的设置与登记：,贷方多栏式明细帐的设置与登记：,平时在贷方登记收入的发生额，借方只登 记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时 发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登 记。,主营业务收入明细账（多栏式）,十二、错账更正方法：,会计基础工作规范规定，更正错账的方法,(一)划线更

28、正法:,1含义：,是对帐薄记录中的错误文字或者数字，用划线注销，并作更正的一种方法。,2适用范围：,在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，（即纯属记帐时文字或数字的笔误）采用划线更正法。,3更正方法：,（1）在错误记录上划一条红线注销。,文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整 个数字全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备 查考。,（2）在红线的上方填写正确的文字或数字。 （3）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。,例：2007年12月12日从银行提取现金1234元备用。,登记帐薄时记作:,经办人盖章,￥ 1 2 3 4 0 0,例：2007年12月12日从银行提

29、取现金1234元备用。,登记帐薄时记作:,经办人盖章,￥ 1 2 3 4 0 0,用,（二）红字更正法：,1含义：,是指由于记账凭证错误而使帐簿记录发生错 误，而用红字冲销原记账凭证，以更正帐簿 记录的一种方法。,2适用范围：,是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。,第一种情况:,具体做法是：,先用红字填制一张与错误记账凭证内容相同的凭 证据以入账，冲销原错误记录。并在摘要栏内注明 “冲销X年月日第号凭证”字样。,然后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，在“摘要”栏注明“订正X月X日X字X号凭证”字样，并据记账凭证登记入账。,【例】

30、车间修理办公用具时领用材料计500元。 记账时记作：,借：管理费用 500 贷：原材料 500,原材料,制造费用,管理费用,500,500,错误,A.用红字编制分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 500 贷：原材料 500,500,500,冲销,B.编制正确分录并记账： 借：制造费用 500 贷：原材料 500,500,500,正确,第二种情况:,是在记账或结账以后， 会计科目没有错,只是 原记账凭证上所记载 的金额大于应记金额， 造成账簿记录中金额 错误。,具体做法是：,将多记金额用红字填制一张与原记账凭 证相同的记帐凭证据以冲销， 并在“摘要”栏注明 “冲销X月X日X字X号 凭证多记金额

31、”。,例：2007年11月30日摊销应由本月行政部门负担的 财产保险费1000元。记帐时记作：,借：管理费用 10000 贷：待摊费用 10000 并已入帐。,待摊费用,管理费用,10000,9000,9000,10000,冲销,错误,借：管理费用 9000 贷：待摊费用 9000,（三）补充登记法：,1适用范围：,适用于登账后，发现记账凭证中应借 应贷会计科目没有错误，但金额小于 正确金额，导致账簿记录错误的情况。,3更正方法：,按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证 应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少 记的金额，并据以记账。并在“摘要”栏注明“补充 登记X月X日X字X号凭证少记金额

32、”。,例：企业开出转帐支票一张，支付上月欠三星 工厂的货款86000元。记帐时记作：,借：应付帐款三星厂 68，000 贷：银行存款 68，000,应付帐款,银行存款,68000,68000,借：应付帐款三星厂 18，000 贷：银行存款 18，000,错误,18000,18000,补充,错账类型及更正步骤,十三、对帐与结帐：,（一）对帐：,是指对帐薄、帐户记录所进行的核对工作。,具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做 到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿 记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真 实可靠。,1、账证核对:,是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种 核对主要是对日

33、常编制凭证和记账过程逐笔核对,2账账核对：,是指各种账簿之间有关数字的 核对。,(1)总分类账簿有关余额核对;,(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对;,(3)总分类账簿与序时账簿核对;,(4)明细分类账簿之间的核对;,3账实核对：,是指各种财产物资的帐面余额与实 存数额相核对。账实核对一般是通 过财产清查进行的。,银行存款日记账余额定期与银行对账单核对相符；,库存现金日记账的余额应同库存现金数逐日核对相符；,各项财产物资明细账的结存数量，应定期与库存实物核对相符；,有关债权、债券明细账账面余额同对方单位的账面记录是否相符,（二）对账的内容与方法:,（三）结帐：,1含义：,就是会计期间结束时，

34、在把这一期间内所发生的 经济业务全部登记记入账的基础上，将各种账簿 记录结算出本期发生额和期末余额。,2结账的程序：,3结账的方法：,(1)办理月结时,应在各帐户本月份最后一笔记录下面划一条单红线,表示本月结束;然后在红线下面的摘要栏内注明”本月合计”或”本月发生额及余额”字样,并结算出本月发生额和余额,最后,在该栏下面再划一条单红线,表示完成月结。,银 行 存 款 日 记 帐,(2)对月内只有一笔发生额的帐户，可以不需结计总数，只需要在该笔经济业务事项记录之下划一条通栏单红线，表示完成结帐工作。,应收票据总帐,（3）办理季结时，应在各帐户本季度最后一个月 的月结下面一行的摘要栏内注明“本季发

35、生额及余 额”或“本季合计”字样，并结算出本月发生额和余 额, 并在下面划通栏单红线，表示完成月结。,应收帐款总帐,（4）办理年结时，应在各帐户12月份月结或季结 的下面一行的摘要栏内注明“本年发生额及余额”或 “本年合计”字样，并结算出全年发生额和年末余额, 并在下面划通栏双红线，表示完成年结工作。,应收帐款总帐,（6）年度终了结账时，有余额的账户， 要将其余额结转下年，并在摘要栏注明 “结转下年”字样；在下一会计年度新建 有关会计账户的第一行余额栏内填写上 年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结 转”字样。,银 行 存 款 日 记 帐,以下空白,银 行 存 款 日 记 帐,十三、会计账簿的更

36、换与保管：,1.总账、日记账、多数明细账应每年更换；,(一)会计账簿的更换:,2.有些明细账，如财产物资、债权、债务明细账 可以跨年使用；,3. 卡片式账簿、备查账可以跨年 使用。,（二）会计账簿的保管:,1.年度终了，交总账会计集中管理；,2.会计账簿暂由财务会计部门保管一年，期满 后叫档案部门保管。,科目汇总表编制的方法：,编制依据：是一定期间的全部记账凭证。,编制方法：,将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和 贷方归类、汇总，计算出每个总账科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填列在科目汇总表 的相关栏目内，并结算出所有账户的借方发生额 合计和贷方发生额合计数。,原始凭证,原始凭证

37、汇总表,记帐凭证,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,科目汇总表,日记帐,现金日记,银行存款,总帐,明细帐,会计报表,记帐程序：,(1)根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 (收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用会计凭证)； (2)根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存 款日记账； (3)根据各种记账凭证及其所附的原始凭证、原始凭证 汇总表逐笔登记各类明细分类账； (4)根据各种记账凭证定期编制科目汇总表； (5)根据科目汇总表登记总分类账； (6)月末，将现金日记账、银行存款日记账及明细分类 账分别与总分类账进行核对； (7)月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，将 其进行整理、归

38、纳、汇总编制会计报表；,第二章 珠算基本加减法,第二节 基本加法,第三节 基本减法,第四节 简捷加减法,第一节 基础知识,第一节 基础知识,在正式进入珠算运算方法的学习之前，我们先来了解一些有关的原理、原则、特点、方法等方面的内容。,一、现代珠算与传统珠算方法上的区别：,传统加减法：口诀加减法。,现代加减法：为避免背诵口诀之烦，充分发挥珠算的启智功能，依据“五升十进”制原理，通过对5与10两数的分解和合成，利用“凑数”与“补数”概念，逐步取代口诀加减法。,二、珠算加减法的特点：,珠算加减法是实际计算工作中用途最广的计算方法，占计算总量的80%以上。 加法是一切计算方法的基础，减法是加法的逆运算

39、，它集中了珠算的特点和基础知识。 加减法用算盘运算较之笔算、计算器运算更准确而迅速，最能显示珠算的优点。,三、珠算加减法运算的基本规律：,数位对齐、高位算起。,四、珠算加减法运算的基本原理：,五升（满五用一颗上珠） 十进（满十向左边进位）。,五、珠算加减法运算的基本法则 ：,靠梁为加，靠框为减。,六、珠算基本概念：,什么是凑数？,两个数加起来等于5，那么这两个数就互为凑数。 如：14、23。,什么是补数？,两个数加起来等于10，那么这两个数就互为补数。 如：19、28、37、46，55。,七、珠算基本加减法的四种基本类型 ：,1、直加、直减 2、凑数加、凑数减 3、补数加、补数减 4、凑补加、

40、凑补减,第二节 基本加法,直加法,凑数加法,补数加法,凑补加法,一、直加法：,直加法的含义 可使用直加法的种类 直加法的计算规则 例题讲解,什么叫做直加法？,当拨入被加数时，能直接拨珠靠梁即可完成的计算。,可使用直加法的种类：,1+1、1+2、1+3、1+5、1+6、1+7、1+8 2+1、2+2、2+5、2+6、2+7 3+1、3+5、3+6 4+5 5+1、5+2、5+3、5+4 6+1、6+2、6+3 7+1、7+2 8+1,计算规则：,加看框珠，够加直加,例1 2+2=4,演示,例2 1+7=8,演示,学生练习：（每题均可全盘拨入练习）,8+1= 3+6= 5+4= 1+3= 2+5=

41、 7+2= 3+5= 2+1= 5+2= 3+1= 4+5= 1+5= 1+6= 5+1= 2+7= 1+8= 2+6= 5+3= 7+1= 6+2= 2+2= 1+2= 1+1= 6+3= 1+7= 6+1=,二、凑数加法：,凑数加法的含义 可使用凑数加法的种类 凑数加法的计算规则 例题讲解,什么叫做凑数加法？,当被加数小于5，又分别要加上少于5的各数时，必须加5再减去多加的数才可完成的计算。,可使用凑数加法的种类：,1+4、 2+3、2+4 3+2、3+3、3+4 4+1、4+2、4+3、4+4,计算规则：,直加不够，下5减凑,例1 2+3=5,演示,（下5去3的凑数2）,例2 4+4=8

42、,演示,（下5去4的凑数1）,学生练习：（每题均可全盘拨入练习）,1+4= 3+3= 2+4= 3+2= 4+3= 4+2= 2+3= 4+1= 3+4= 4+4=,三、补数加法：,补数加法的含义 可使用补数加法的种类 补数加法的计算规则 例题讲解,什么叫做补数加法？,在同一档两数相加的和大于或等于10，必须向左进位才可完成的计算。,可使用补数加法的种类：,1+9 2+9、2+8 3+9、3+8、3+7 4+9、4+8、4+7、4+6 5+5 6+9、6+5、6+4 7+9、7+8、7+5、7+4、7+3 8+9、8+8、8+7、8+5、8+4、8+3、8+2 9+9、9+8、9+7、9+6、

43、9+5、9+4、9+3、9+2、9+1,计算规则：,本档满10，减补数加10,例1 2+8=10,演示,（去掉8的补数2然后进1）,例2 8+7=15,演示,（去掉7的补数3然后进1）,学生练习：（每题均可全盘拨入练习）,1+9= 6+5= 8+7= 6+9= 3+8= 9+7= 5+5= 4+6= 9+8= 8+4= 9+5= 2+8= 7+9= 7+4= 9+2= 2+9= 8+9= 8+5= 8+8= 7+3= 6+4= 7+5= 9+1= 7+8= 9+4= 8+3= 9+6= 3+9= 3+7= 4+8= 8+2= 9+3= 4+9= 9+9= 4+7=,四、凑补加法：,凑补加法的含

44、义 可使用凑补加法的种类 凑补加法的计算规则 例题讲解,什么叫做凑补加法？,本档已有上珠靠梁，要加上6、7、8、9各数，减补进1（但下珠不够，先加凑去5，再向前档进1才可完成的计算）。,可使用补数加法的种类：,5+9、5+8、5+7、5+6 6+8、6+7、6+6 7+7、7+6 8+6,计算规则：,减补进1 （或：加凑减5再向前档进1）,例1 5+9=14,演示,（去掉9的补数1,然后进1）,例2 7+6=13,演示,（去掉6的补数4,然后进1）,学生练习：（每题均可全盘拨入练习）,5+9= 6+6= 7+6= 8+6= 7+7= 6+8= 6+7= 5+8= 5+7= 5+6=,第三节 基

45、本减法,直减法,凑数减法,补数减法,凑补减法,一、直减法：,直减法的含义 可使用直减法的种类 直减法的计算规则 例题讲解,什么叫做直减法？,当拨去被减数时，能直接拨珠离梁即可完成的计算。,可使用直减法的种类：,9-1、9-2、9-3、9-4、9-5、9-6、9-7、9-8、9-9 8-1、8-2、8-3、8-5、8-6、8-7、8-8 7-1、7-2、7-5、7-6、7-7 6-1、6-5、6-6 5-5 4-1、4-2、4-3、4-1 3-1、3-2、3-3 2-1、2-2 1-1,计算规则：,减看梁珠，够减直减,例1 4-2=2,演示,例2 9-6=3,演示,学生练习：（每题均可全盘拨入练

46、习）,9-1= 3-2= 6-5= 8-2= 4-1= 8-1= 4-2= 7-6= 9-2= 4-3= 8-3= 9-3= 9-4= 8-5= 6-6= 1-1= 7-1= 3-1= 8-7= 8-6= 7-7= 4-1= 9-8= 9-5= 9-6= 2-2= 5-5= 9-7= 6-1= 2-1= 9-9= 7-2= 8-8= 7-5=,二、凑数减法：,凑数减法的含义 可使用凑数减法的种类 凑数减法的计算规则 例题讲解,什么叫做凑数减法？,本档5已靠梁，在减去少于5的各数时，下珠不够直减，必须先减去5，再加上多减的数才可完成的计算。,可使用凑数减法的种类：,5-1、5-2、5-3、5-4

47、 6-2、6-3、6-4 7-3、7-4 8-4,计算规则：,直减不够，加凑去5,例1 5-2=3,演示,（上2的凑数3去5）,例2 7-3=4,演示,（上3的凑数2去5 ）,学生练习：（每题均可全盘拨入练习）,5-3= 6-4= 5-1= 7-4= 5-2= 8-4= 5-4= 6-3= 7-3= 6-2=,三、补数减法：,补数减法的含义 可使用补数减法的种类 补数减法的计算规则 例题讲解,什么叫做补数减法？,指在本档被减数小于减数不够减时，必须向前档借1作为本档的10来减，同时在本档加还多减的数即可完成的计算。,可使用补数加法的种类：,10-9、10-8、10-7、10-6、10-5、10

48、-4、10-3、10-2、10-1 11-9、11-8、11-7、11-5、11-4、11-3、11-2 12-9、12-8、12-5、12-4、12-3 13-9、13-5、13-4 14-5 15-9、15-8、15-7、15-6 16-9、16-8、16-7 17-9、17-8 18-9,计算规则：,本档不够，减10加补数,例1 12-8=4,演示,（退1加上8的补数2）,例2 15-6=9,演示,（退1加上6的补数4 ）,学生练习：（每题均可全盘拨入练习）,15-9= 12-9= 10-7= 11-9= 18-9= 10-6= 14-5= 10-1= 12-5= 16-7= 16-9=

49、 10-5= 11-5= 11-3= 10-8= 12-8= 17-9= 10-2= 11-2= 10-3= 16-8= 10-4= 13-4= 15-8= 11-7= 13-5= 11-8= 12-4= 15-7= 10-9= 13-9= 12-3= 17-8= 15-6= 11-4=,四、凑补减法：,凑补减法的含义 可使用凑补减法的种类 凑补减法的计算规则 例题讲解,什么叫做凑补减法？,本档只有下珠靠梁，要减去6、7、8、9各数（退1加补，下珠不够），先加上5，再减去补数的凑数才可完成的计算。,可使用补数减法的种类：,14-9、14-8、14-7、14-6 13-8、13-7、13-6 1

50、2-7、12-6 11-6,计算规则：,满10减与凑5加的计算规则 联合运用,例1 13-7=6,演示,（退1加上7的补数3）,例2 11-6=5,演示,（退1加上6的补数4）,学生练习：（每题均可全盘拨入练习）,14-9= 12-6= 13-8= 11-6= 14-6= 12-7= 13-6= 14-8= 13-7= 14-7=,珠算基本加减法归纳,直 加：加看框珠，够加直加 直 减：减看梁珠，够减直减 凑数加：直加不够，下5减凑 凑数减：直减不够，加凑去5 补数加：本档满10，加10减补数 补数减：本档不够，减10加补数 凑补加：补数加与凑数加结合运用 凑补减：补数减与凑数减结合运用,简捷

51、加减法是以基本加减法为基础，采用合理的运算方式，简化运算过程，减少拨珠次数，来提高运算速度和准确率的计算方法。我们只介绍比较容易掌握的并行加减法中的三种：一目三行直接加减法、一目三行正负抵销法和倒减法。,第四节 简捷加减法,一目三行直接加减法,一目三行正负抵销法,倒减法,比较 基本加减法，是通过加快拨珠的频率（速度）来提高计算水平的。 变通加减法是以基本加减法为基础，根据不同特点的算题，利用转化运算方式，结合心算，简化运算过程。,凑整法 当加数或减数接近某数时，将其凑整，减少其运算的位数，简化运算过程，称之为凑整法。 举例： 316+299316+300-1615 2578+19932578+

52、2000-74571 7286-4987286-500+26788 2879+97942879+10000-200-612673,补数法 当加数或减数接近于10n时，用补数凑成10n 称之为补数法。 举例： 2475+99972475+10000-312472 3174-9983174-1000+22176,借减法 在减法运算中，有时遇到减数大于被减数，可以采用虚借1的方法，就能安题目的顺序先后进行运算，以免漏算或重复运算。这种算法称之为借减法，也有人称为到减法。,借减法（续） 运算方法及步骤： 运算过程中，遇不够减，向前一档虚借1，再继续运算。 当算到够还借时，须及时还借。 已还借，答数是盘

53、面数 运算完毕，不够还借，答数是负的盘面数的补数 举例： 3724-5816+3952+4752335,借减法（续） 注意问题： 求补数的规则：“前位凑九，末位凑十” 记住虚借1的档位，够还借时，立即还借 某一档虚借1未还，又不够减再借，即在未还虚借1的档上借，并采取“借大还小”，最终只借1,穿梭运算法（来回运算法） 穿梭运算法的顺序：从左向右，接着从右向左，又从左向右，如此循环往复来回运算，称之为来回运算法，又称穿梭运算法。 注意问题： 低位到高位运算时，要看清楚左边是否有减号，否则，减法被当成为加法。 低位到高位运算时，后位之和满十，进十位应与前位数合加最为理想，可减少拨珠次数。,先十法

54、先十法是指提前进十或提前退十，再减凑数或加凑数。 它是凑整加法再多笔连续加减计算中的具体应用。 运算规则：后位进位，本档加“本位加1”，后位减凑；后位借位，本档减“本位减1”，后位加凑。 举例：27548+1427141819 8536-37524784,凑九加补法 在减法运算中，当本位数相同，而后位数不够减时，采用前位减1（退十），本位数加成9，后位数加补，称为凑九加补法。 举例：325-27298,凑四加补法 在减法运算中，当本档运算分别是16，27，38，49，后位又不够减时，采用前位减1（退十），本位加成4（即少加1），后位加补，可以减少退十的重复拨珠。 举例：731-84647,分节

55、运算法 在连加的多笔数字计算中，遇到一连串位数较多、首尾数排列不齐的数字，可以按分节号把数字分成若干节，按分节从左到右，从上到下各分节依次算完全部数字。这种运算方法，叫做分节运算法。,分节运算法 运算步骤及方法： 先定好档位，首先把第一节百万位上的4、5、7相加；再把第二节的十万位、万位、千位的数连加，最后再把第三节的百位、十位、个位的数连加,珠算结合心算运算法 珠算一目三行加加减法 直接运算法 将三行数的实际和或查，直接拨在算盘上，称为直接运算法。 优点：初学者容易接受 缺点：拨珠次数较多、进位要拨珠、心算数值大、心算难度大,珠算结合心算运算法 珠算一目三行加加减法 先十法 将三个数的实际和

56、或差的进十或退十数，提前在前位上加上或减去。 优点：减少了进十或退十的拨珠次数 缺点：算心算时，要看前顾后，判断后位数是否进十或退十，难度较大。,珠算结合心算运算法 珠算一目三行加加减法 弃九舍十法 运算规则：后位满九，前位加一，中位弃九，末位弃十，余几加几，差几减几。,珠算结合心算运算法 珠算一目三行加加减法 弃九法的具体要求： 找：同位三个数中有一个是9，其余两个数之和入盘；同位三个数中有两个数之和为9，另一个数入盘。 凑：同位三个数中两个之和为10，另一个数加1入盘；同位数三个数中两个之和为8，另一个数减1入盘；同位三个数互凑成9，加余数入盘。 算：三个数中，没有明9又不能凑成9，采取先加两个较少的数，再减去另一个数的凑9数；也可用三个数之和加1，减10，余数入盘。,珠算结合心算运算法