14第十四章完成审计工作与审计报告.ppt

1、第十四章 完成审计工作与审计报告,第一节审计报告编制前的准备工作,第二节形成审计意见与出具审计报告,学习目标 1.掌握期初余额、期后事项、或有事项和持续经营的审计程序。 2.掌握审计差异调整表和试算平衡表的编制。 3.了解评价审计结果的和获取管理层声明。 4.了解审计报告的作用和种类。 5.掌握审计报告的基本内容。 6.掌握审计报告的基本类型。 7.了解管理建议书的相关内容,一.编制审计差异调节表和试算平衡表,1. 编制审计差异调节表,在完成审计测试后，项目经理应将项目组审计人员发现的被审计单位会计处理与会计准则的不一致，即审计差异进行汇总，分别编制调整分录汇总表、未调整不符事项汇总表和重分类

2、分录汇总表。,调整分录汇总表,客户： 签名： 日期: 项目：调整分录汇总表 编制人： 索引号： 会计期间： 复核人： 页次：,未调整不符事项汇总表,客户： 签名： 日期: 项目：调整分录汇总表 编制人： 索引号： 会计期间： 复核人： 页次：,2.编制试算平衡表,试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。,利润表试算平衡表,客户： 签名： 日期: 项目：利润表试算平衡表 编制人： 索引号： 会计期间： 复核人： 页次：,二.对财务报表总体合理性实施分析程序,在审计计划阶段，为了了解被审计单位及其环境并评估重大错报风

3、险必须运用分析程序，在审计终结阶段，运用分析程序是强制要求吗？,注册会计师评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则。为此，注册会计师必须完成两项工作： 一是对重要性和审计风险进行最终的评价；二是对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。,三.评价审计结果,会计师事务所应建立完善审计工作底稿复核制度，以保证审计质量控制。分为两层次： 项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。,项目组内部复核： 1.审计项目经理的现场复核全面复核 2.项目合伙人复核对重要审计事项的重点把关,项目质量控制复核（独立复核）： 对项目组作出的重大判断和在准备报告

4、时形成的结论作出客观评价,四.复核审计工作底稿,五.获取管理层声明,管理当局声明书的基本要素,管理声明的含义与作用,对管理层声明的记录,管理层拒绝提供声明时的措施,管理层申明,是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述.具有两方面的作用: 明确管理层对财务报表的责任 提供具有补充作用的审计证据 书面声明的形式: 管理层申明书(P339-341),管理层拒绝提供声明时的措施,若其拒绝提供注册会计师认为必要的声明,注册会计师应将其视为审计范围受限.出具保留意见或无法表示意见的审计报告.同时应评价审计过程中获取的管理层其他声明的可靠性并考虑是否可能对审计报告产生其他的影响.,律师声

5、明书: 从管理层获得有关被审计单位期后事项和或有事项等 相关信息后通常会通过向律师或法律顾问函证并取得律 师声明书证实这些信息是否完整可靠.,含义：审计工作的成果最终体现在审计报告上，注册会计师根据被审计单位的不同情况，发表无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。,一.审计报告的含义和作用,作用： 鉴证作用 保护作用 证明作用,审计报告的含义和作用,二.审计报告的分类,三.审计报告的基本内容,审计报告的基本内容,四.审计报告的编制步骤,审计报告的编制程序如图14-3所示,醒,辞,1 管理建议书的含义和作用,1 管理建议书的含义和作用,含义：管理建议书是审计人员就审计过程中注意到

6、的，可能对被审计单位产生重大影响的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 作用：编制和提交管理建议书，注册会计师事先提出被审计单位内部控制的改进建议，可以扩大审计服务领域，降低审计风险，从而有助于把注册会计师的法律责任减少到最低限度。,2 管理建议书的内容,标题,2收件人,3正文,出具管理建议书应注意的问题,审计人员在完成审计工作后，如准备单独出具管理建议书则应注意以下问题：出具管理建议书不应影响发表的审计意见，应在审计报告中提及的问题，不得以出具管理建议书为由而在审计报告中不反映；出具的管理建议书并非被审计单位内部控制的全部缺陷，因而不能被认为管理建议书是对被审计单位内部控制整体发表的意见；管理建议书中的改进建议应非常具体，具有针对性且切实可行；注意对管理建议书的内容保密。,谢谢,2010年5月4日，中注协发布2009年报审计情