案例QL机电设备安装公司基于价值链分析的作业成本控制ppt课件.ppt

1、QL,一、QL机电设备安装公司介绍,公司简介,A公司创建于一九六八年，资质为机电设备安装工程专业壹级，取费等级甲级。公司现有固定资产4170万元，流动资产5860万元；各类机械设备1800多台（件），总功率7880千瓦，人均技术装备率6160元，现有职工3190人，其中有职称的经济技术人员216人，具有中高级职称的工程技术人员102人。公司下设八个分公司，十个直属专业施工工区，施工设备先进，专业技术力量雄厚，形成了集化工石油设备安装、冶炼机电设备安装、妙趣建材设备安装、钢结构工程、通风与空调工程、装饰装修工程、送配电及电气仪表工程、锅炉安装工程、管道及储罐等大中型建设项目的制作与安装专业化施工

2、队伍。跨入新的千年，公司制定了强化管理、扩大规模、抢占市场的发展方针，立足本省，积极开拓省外市场，先后开拓了北京、天津、河北、山西、陕西、内蒙等10个省市自治区的50多个地市区的安装市场，成为设备安装业的一支劲旅，连续三年完成建安工作量均在两亿元以上。,战略选择,面对激烈的市场竞争和严峻的形势，案例公司管理层确立以成本领先为基本竞争战略，在此基础上追求产业链型多业发展的发展战略，以期以成本优势获得高额利润和提高市场占有率。,公司现阶段的优势,多年的施工经验和商业信誉，有利于扩大施工规模 技术及装备水平高,二、QL机电设备安装公司成本 管理问题,财务部门的成本管理职能问题,公司现有的财务部门对成

3、本问题所承担的责任仅仅是“成本核算”而非“成本管理”。应该说公司财务部的职能是不完善的。,成本管理水平不高,公司的成本信息运用，基本应用于对外财务报告这一基本功能，而没有运用到产品组合决策、战略设计决策上。公司在投标时基本上在投标时随行就市，无法体现明确的定价策略。由于公司内部并没有对成本信息进行细分，公司管理层无法获得每一项工程的详细成本信息。对战术、战略层次的决策分析，现有的成本信息更是不足，所以现有的成本管理水平很难适应公司成本管理由核算型向管理型的转变。,成本管理流于形式，制度约束不到位,公司成本观念还停留在传统的成本观念水平之上，即财务会计成本观念，成本管理的重心依然停留在项目管理层

4、，缺少全员成本意识，而且，企业一直从工程项目本身的角度来考虑降低成本，这种方式局限了成本的降低空间。此外，公司受公司整体管理水平及公司员工素质的影响，很难跨越公司内部而放眼整个行业价值链进行成本控制，这将成为该公司实施成本领先战略的瓶预。,三、QL机电设备安装公司应用作业成本控制方法分析,打破狭隘的成本观念,通过对案例公司成本管理现状分析，公司成本核算和分析内容仍然停留在满足财务报表阶段，产品成本的内容包括直接材料、直接人工和制造费用，在制造费用的分摊上按照各个项目价值进行分配。这种狭隘的成本观念己经给案例公司带来了诸多问题，财务会计成本的观念已经远远不能满足案例公司的现实发展以及成本领先战略

5、的实施，必须确立全面成本控制观念。通过作业成本控制方法分析，以系统的观点审视影响企业成本的所有因素，使企业从狭隘的财务会计成本概念中挣脱出来。,价值链的选取,企业内部存在着许多价值链，既有各业务单元之间的价值链，也有各业务单元内部的价值链。企业的内部其各个生产经营单元, 如研发部门、采购部门、生产部门可以分解为较小的价值链，而每条价值链包含的作业通常多达几十种甚至百种以上，对这些作业及作业中心一一进行分析并确定增值性及效率高低是不可能的，只能对那些成本或价值占较大比重、对顾客价值和企业价值有重要影响的作业进行分析。 在案例企业中，采购费用占工程成本的比重很大，材料费占工程总价值的50%60%左

6、右，原材料和零部件的成本远超过了设备安装的增值成本，因此材料成本的控制便成为生产成本及总成本控制的关键，故我们以采购流程中的价值链为例来进行分析。,QL机电设备安装公司作业成本动因分析,成本动因理论是作业成本法的理论基础，也是分析、制定以及实施成本控制的各成本分析方法的基础，成本动因告诉我们，为什么要执行某一项作业。选择成本动因是作业成本控制中非常重要的一步,成本动因选择不当,不能反映成本发生的原因以降低和控制成本，也就体现不出作业成本控制相对于传统成本控制的优势。因此，识别企业价值链各作业活动的成本动因，显得尤为重要。,内部价值链分析,（一）制定采购计划,（二）选择供应商,（三）实施采购,（

7、四）物料接收,（五）财务处理,作业分析及作业改进,（一）提高成本高、效率低的作业的效率,对于实施订单作业：目前，案例企业对订单完成过程中的响应时间的监测与控制仍靠传真机和电话进行，难以对订单实施的全过程进行跟踪管理，这样就难免会出现信息误差，订单的差错可能会造成缺货，不利于企业正常的经营活动的进行。因此企业有必要与供应商建立一个共享的信息共享平台。通过信息平台将企业与供应商联系在一起，双方都能通过该信息平台即时清楚地掌握订单执行，库存、生产等情况，使整个供应链实现同步运作成为可能。,搭建信息平台的好处：,信息平台的构建可以使企业能够及时得知订单的生产状态,准确掌握订单信息，避免信息失真，可以有

8、效提高订单执行作业的效率，有利于企业实现供应与需求的有机衔接，提高快反应能力，缩短市场响应时间，降低企业的经营风险。此外，通过构建信息平台还可以改善企业与供应商的关系，双方不再是零和关系，而是建立在共赢基础上的受欢迎的业务合作伙伴，相互的信任度大大加强。,（二）消除非增值作业,（1）对于审核请购单作业 案例企业的审核请购单采用的是手签的形式，而且从仓储部门提出申请逐级呈核一般需要三到四个领导签字。有时候领导外出或参加会议，签字就会被搁置，常常一个简单的申请要等3到4天才能完成签核。这样的作业并没有在实际上对采购申请起到了多大的监管控制作用，相反，既没有价值还增加了不少等待时间。事实上，在案例企

9、业运行了MRP并最终拟订了采购计划以后，这项多余的作业完全可以精简掉。,（2）对于质检作业,如果企业在采购物流中可以确保检验正确率，则可以省去以后的检验作业，或是简化该作业。此外，案例企业一直在推行全面质量管理的理念，要求合作伙伴采纳JIT的运作理念，将质量的概念构筑到产品采购中，实现供应链的全局优化。而且通过选择固定的品质更好的供应商，从供应商货物出厂前就防范质量问题实现“零缺陷”，保证物料在运送到目的地前已达到100%的合格率，这样不仅可以消除物料运送到目的地时的烦琐的质检环节，减少采购周期，同时可以从更大范围内节约因质量问题引起的整体费用，因此在企业采取了相关措施后，该项作业可以省略掉。

10、,（3）对于库存管理作业,为了避免缺货，案例企业通常都会储存大量的原材料。企业的工厂也是把大量的空间用于储存原材料，这可能会产生大量无增值储存成本。库存增加了物料运输、转移和移动的耗费，减少或消除库存作业是优化流程的必须之举。从案例企业看，在任何一个物流流程中都有库存管理作业，而只要有存货存在，这些库存管理作业又是必要的。 因此为了使流程更精简优化，就必须减少库存，最好是零库存。这就要求企业的订货流程、生产流程有很好的信息交流的平台，尽量压缩企业库存。,行业价值链分析,采购作业是企业创造价值、成本控制的重要环节，如何降低采购成本是企业效率型采购供应链管理的关键。目前，通过对案例公司所在行业的价

11、值链分析，我们发现，案例企业采购成本约占产品成本的比重较高，是产品成本竞争力的决定性因素之一。 公司应对供应商分析、筛选，择优选取，减少供应商数量，要求成套、系统供货，集中采购，这样可以节省大笔开支，同时保证供货和配套产品质量的稳定性；同上游企业建立战略联盟，通过协议契约结成优势互补、风险共担、利益共享、长期合作的稳定价值链联盟，这有利于增强供应商的忠诚感和安全感，降低供应商的风险，促使供应商愿意长期良好的合作，并愿意为此而努力；严格控制原材料供应质量和准时到货率，为保证产品质量，需要对原材料供应商考察和评价。,行业价值链分析,客户是企业宝贵的资源，长期稳定的客户关系，可以降低企业市场开拓费用

12、，减少交易成本和管理成本。分析购买商价值链及其与本企业之间的联系，有助于形成稳定的销售渠道，扩展企业产品的市场份额，增强产品的市场竞争力。 企业可以采取以下办法加以改善：注意品牌建设和维护，实施优质服务，实行标准化管理，使客户得到更为方便、快捷的售后服务；建立有效的信息反馈机制，建立完善的服务档案，定期做到电话回访或专人拜访，跟踪设备的使用情况，密切配合用户使设备达到最佳工作状态。,竞争对手价值链分析,1.学习竞争对手价值链成本控制关键点,竞争对手的优势 对于案例公司来说，最近的一个竞争对手就是B企业。B企业规模庞大，技术先进，是省内主要的设备安装厂家之一，该企业发展较成熟、管理体系完善。通过

13、B企业的价值链分析发现，B企业的原材料供应商只有 3 家，而且和供应商之间长期合作，沟通好，都与公司建立了长期的战略同盟关系，这使B企业在原材料的采购方面具有很大的成本优势，而且原材料采购非常稳定。,QL公司采取的措施,案例公司的原材料供应商有10家之多并且发生变动，每次变动都需要对供应商进行重新评估、融洽关系。另一方面，由于案例公司拖欠供应商货款严重，引起供应商很大的不满，因此供应商也不愿意与案例公司建立过于亲密的关系，不愿意在价格方面做出更多的让步，造成了案例公司原材料采购成本的劣势。 通过这样的分析，案例公司找到了自己进一步降低成本的途径，案例企业可精选少数原材料供应商并与之建立密切关系，以求准时获得质优价廉的产品。,2.建立横向价值链联盟,在当今激烈的市场竞争中，竞争与合作是密不可分的，与竞争对手的合作共赢成为企业发展的新态势。通过竞争对手之间的资源共享、能力互补实现联盟参与各方的共赢。通过分析发现，案例企业下游一些设备安装承包商可以为公司提供许多降低成本、增加利润的机会。,QL公司采取的措施,企业可以将部分工程项目分包，与下游承包商合作