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文档简介

1、第四章现金流量表分析,第一节现金流量表分析概述 第二节现金流量表项目的阅读与分析 第三节现金流量表的综合分析 本章小结,目 录,第一节现金流量表分析概述,一、现金流量表的性质与作用 1现金流量表的性质 现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表。 2现金与现金等价物的含义 现金是指企业的库存现金，以及可以随时支付的存款。 现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。,第一节现金流量表分析概述,3现金流量表的作用 揭示现金流动的过程及结果 了解企业的支付能力、周转能力及获现能力 分析企业的收益质量、

2、预测未来的现金流量 评价企业的综合财务状况与生存质量 二、现金流量表的格式与内容 1现金流量表的格式：报告式 2现金流量表的内容：由表头、基本部分（正表）及补充资料（报表附注）三部分构成。,第一节现金流量表分析概述,三、现金流量及其分类,第一节现金流量表分析概述,四、现金流量表与其他主要会计报表的勾稽关系,第二节现金流量表项目的阅读与分析,一、经营活动现金流量的阅读与分析 1经营活动现金流入量的阅读与分析 2经营活动现金流出量的阅读与分析 3经营活动现金净流量的阅读与分析 4经营活动现金流量的质量分析 （1）现金净流量小于零 （2）现金净流量等于零 （3）现金净流量大于零,第二节现金流量表项目

3、的阅读与分析,二、投资活动现金流量的阅读与分析 1投资活动现金流入量的阅读与分析 2投资活动现金流出量的阅读与分析 3投资活动现金净流量的阅读与分析 4投资活动现金流量的质量分析 （1）现金净流量小于零 （2）现金净流量等于零 （3）现金净流量大于零,第二节现金流量表项目的阅读与分析,三、筹资活动现金流量的阅读与分析 1筹资活动现金流入量的阅读与分析 2筹资活动现金流出量的阅读与分析 3筹资活动现金净流量的阅读与分析 4筹资活动现金流量的质量分析 （1）现金净流量小于零 （2）现金净流量大于或等于零,第二节现金流量表项目的阅读与分析,四、汇率变动对现金流量影响的阅读与分析 按现行制度规定： 一般企业无此业务，该企业本年度也无此业务。,第二节现金流量表项目的阅读与分析,五、补充资料的阅读与分析 1将净利润调整为经营活动现金流量 2不涉及现金收支的投资和筹资活动 3现金及现金等价物净变动情况,第三节现金流量表的综合分析,一、现金流量的比率分析 1偿债能力分析 2获取现金能力分析,第三节现金流量表的综合分析,二、收益质量分析 1决定收益质量的因素 会计政策的选择 会计政策的运用 收益与经营风险的关系 2评价收益质量的指标 净收益营运指数 现金营运

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