公司理财与报表分析.ppt

1、热烈欢迎 非管理类专业各位同学选修 公司理财与报表分析,今天的学习是对未来的投资,江苏省徐州市 Email： 手 机：管理学院,财务与会计研究所副所长,博士生导师,卜华,博士、教授,“银广夏”1999和2000年虚构利润7.45亿元。 安然利用关联方交易虚构利润17亿美元。 月日电美国电信业巨头世界通信公司25日晚承认，该公司在去年全年和今年第一季度将38亿美元的经营开支记到了资本开支账户上，从而使该公司这一期间的经营业绩从巨额亏损变成了赢利15亿美元。,第一章 会计学基本原理 第一节 会计的涵义 一、会计产生的阶段 （一）简单计量阶段大约在旧石器时代的中晚期，产生了

2、简单原始的刻记、积石、“结绳记事”、“刻契计数”等计量记录行为。 （二）古代会计阶段“四柱清册”结算法的创立和运用，标志着我国古代会计的单式记账法已演化到一个较高水平。 （三）近代会计阶段意大利数学家卢卡帕乔利（Loca Pacilo）出版的专著算术、几何及比例概要 （四）现代会计阶段现代会计是指20世纪50年代以后，在发达的市场经济国家特别是在美国发展起来的。 分为两个子系统：财务会计与管理会计,第二节 会计的对象与会计要素 会计对象是指会计所要反映和监督的内容，在商品经济条件下，会计的对象就是生产过程中的资金运动 。会计要素是是会计对象的组成部分，也是会计报表的组成项目 。 （一）资产 资

3、产，是指过去的交易、事项形成的，并由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。包括各种财产、债权和其他权利。 流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 非流动资产也叫长期资产，一般包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。,（二）负债 负债，是指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债按偿还期的长短分为流动负债和长期负债。 流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 长期负债是指偿还期超过一年或一个营业周期以上的债务。 （三）所有者权益 所有者权益，是指企业资产

4、扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。,（四）收入 收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （五）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （六）利润 利润是企业在一定期间的经营成果，反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。,第三节 会计职能与任务 一、会计职能 （一）会计的基本职能 1核算职能 会计的核算职能，即对企事业单位的经济活动进行连续、系统、综合地记录、计算和分析，以价值指标客观地反映经济活动的过程和结果，从而为有关方面提供相关信息。 2.监督职能 会计的监

5、督职能，即在全面系统反映经济活动的同时，按经济法规制度和会计准则的要求对经济活动进行事前、事中及事后的干预和控制，使其按既定的要求进行，以达到预期的目标。,（二）会计的管理职能 会计本身就是一种经济管理活动。管理者对会计的要求更高了，不仅要求会计事后的记账、算账，更重要的是进行事前的预测，参与决策，确定目标利润，编制预算，加强差异分析和业绩评价等，于是，参与预测、决策、控制、考核成为会计新的职能，管理会计应运而生。正因为会计已渗透到管理的各种职能中，因此会计也被称作是一种商业语言（Commercial language），意思是说，会计是沟通经济工作者之间的桥梁，管理者若不懂会计，经济工作就无

6、从谈起。 会计是管理信息系统。 会计是一门艺术。 会计是管理的工具。,第四节 会计方法 会计核算方法是对企业、事业、行政单位所发生的经济业务进行连续系统全面的核算和监督所应用的技术方法，主要包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等七种方法。 一、设置账户 设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。会计对象的内容复杂多样，每一项经济业务的发生，并不会引起所有的会计对象都发生增减变动，为了准确、系统的反映和监督经济业务的增减变动，就必须按经济业务的内容和管理要求设置账户，分门别类地反映各项经济业务的增减变动和结果，为有关方面提供

7、各种信息和指标。,二、复式记账 复式记账要求，对每一项经济业务，都要求以相等的金额，同时在两个或两个以上账户中相互联系地加以反映，以便反映每项经济业务的来龙去脉，并可以通过试算平衡，检查账户记录的正确性和完整性。 三、填制和审核会计凭证 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为登记账簿依据的一种书面证明。经济业务发生后必须首先取得真实、合法的原始凭证，经审核无误后，填制记账凭证，并根据审核无误的会计凭证登记账簿，以保证会计核算和监督的质量。,四、登记账簿 登记账簿就是根据审核无误的会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务的一种专门方法，每一企业、事业、行政单位都应该

8、按规定设置必要的账簿，按一定的程序和方法进行记账、对账和结账，为编制会计报表提供完整而又系统的会计数据。 五、成本计算 成本计算是按一定对象归集生产经营过程所发生的各种费用，借以确定各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法，如工业企业需要计算供应过程的材料采购成本，生产过程的产品生产成本及销售过程的产品销售成本等。通过成本计算可以考核生产经营管理水平的高低，了解各项成本费用的节约或超支情况，以便采取措施降低成本，提高经济效益。,六、财产清查 财产清查是通过盘点实物、核对账目，查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实有数，并与账面数进行核对，以保证账实相符的一种专门方法。 财产清查中发现

9、账实不符，应先进行必要的处理，及时列账，查明原因，经审查批准后，再调整账簿记录，以保证会计核算资料的正确性和真实性。 七、编制会计报表 会计报表是总括反映企业、事业、行政单位一定时期财务状况和经营成果的书面文件。 它是根据各种账簿记录，加以汇总、整理而成的，是会计核算的最终结果，是企业生产经营活动的缩影，可以更概括、更系统地为有关各方提供企业财务状况和经营成果的相关信息。ok,第五节 会计职业与会计规范 一、会计职业 职业是指个人在社会中所从事的并以其为主要生活来源的工作。与会计相关的职业主要有以下几种。 （一）单位会计 单位会计，即在国家机关、社会团体、企事业单位、个体工商户和其他组织中直接

10、从事的专职会计工作。单位会计一般可分为财务会计、管理会计和内部审计。 财务会计，是以会计准则为主要依据，通过一定的程序和方法，将单位经济活动中大量的日常业务数据经过记录、分类和汇总，定期通过财务报告形式披露单位的财务状况、经营成果和资金流转状况，以满足会计信息使用者的要求。,管理会计，是利用财务会计提供的会计信息及其他有关资料，以资金的预测、规划和控制为中心，向单位内部提供经营决策所需的信息。 内部审计，多数由具有丰富会计工作经验的人员担任。内部审计独立于会计部门，对单位自身的经济活动进行审核检查，重点是评价单位内部控制制度和内部经营责任及其履行情况，其主要目的在于查错防弊，改善管理，提高经济

11、效益，但其检查结果仅供单位内部应用，不作对外报告的依据。 为了提高会计队伍的素质和会计工作水平，我国对在国家机关、社会团体、企事业单位和其他组织的会计人员实行会计证制度，未取得会计证的人员，不得担任会计工作。取得会计证并从事会计工作的人员，可参加会计专业技术资格考试。会计专业技术职务名称定为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员，其中高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。,（二）公共会计 公共会计是一种超然独立的会计职业，由注册会计师承担。他们为企事业单位及其他组织提供专业性的会计服务，但并不从属于某个单位。 按照中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师是依

12、法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。注册会计师执行业务应当加入会计师事务所。注册会计师主要承办以下业务： 第一，审查企业会计报表，出具审计报告； 第二，验证企业资本，出具验资报告； 第三，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 第四，法律、行政法规规定的其他审计业务。,二、会计规范 会计规范体系是指组织和从事会计工作必须遵守的各种法规和制度。我国的会计规范体系由五个层次组成。 （一）会计法 会计法是会计工作的基本法，是制定其他一切会计法规、制度的法律依据。会计法由全国人民代表大会常务委员会制定，以国家主席的命令发布。我国的会计法是1985年

13、颁布，1993年12月份29日和1999年10月31日进行了两次修订。会计法的意义表现在以下几个方面： （1）确定了会计工作的地位与作用。 （2）确立了会计工作的管理体制。我国会计工作的管理体制的总原则是统一领导和分级管理，具体包括会计工作的领导体制、会计制度的制定权限和会计人员的管理体制。,（3）规定了会计机构和会计人员的主要职责。 （4）明确了会计人员的职权和行政职权的法律保障。同时明确规定了单位领导人、会计人员的履行职责的法律责任直至依法追究刑事责任。,（二）会计准则 会计准则也可以称之为会计确认、计量、记录和报告的准则，或叫会计核算准则，它是开展会计核算工作应当遵循的基本规范，是处理会

14、计业务的准绳。我国的企业会计准则分为基本准则和具体准则两个层次。 1基本准则 基本准则是所有企业进行会计和结算工作必须遵守的基本规范，并对具体准则起制约作用。基本准则的内容包括会计核算的基本前提、会计核算的一般原则、会计要素、会计计量和会计报告。 2具体准则 具体准则是根据基本准则的要求，对会计核算与报告中的基本业务和特殊行业的会计核算所做的规定，它对企业会计实务具有直接的规范作用。 2006年2月15日，财政部颁布了1项基本准则和38项具体准则。2007年在上市公司中施行。,（三）会计制度 财政部2000年颁布了企业会计制度，于2001年起执行。2001年11月27日又发布了金融企业会计制度

15、，2004年05月21日发布小企业会计制度。 （四）会计实施法规 1有关会计人员的法规：包括会计人员职权条例、中华人民共和国注册会计师条例、总会计师条例，以及有关会计交接工作的规定和会计人员技术职称等规定。 2有关会计工作的法规、制度：包括会计基础工作规范、国营企业会计工作规则、会计档案管理办法等。 3有关会计工作具体要求和方法的各种法规和制度，除前述的行业会计制度外，企业的主管部门和各级财税部门也都规定了各种法规和制度，内容涉及成本核算、费用报销、财产清查等。,（五）企业内部会计制度 这是企业根据国家统一的财经法规和自身的实际情况所制定的一系列方法和制度，主要包括岗位责任制、会计凭证及其传递

16、程序、账簿设置、报表的编制、物资收发领用制度，费用报销制度、成本核算方法、内部控制制度、经济责任制核算等。,第六节 会计核算的基本前提与会计基础 一、会计核算的基本前提 会计所处的社会、经济环境极为复杂，企业的生产经营活动也是变化不定的。这就需要会计人员，对会计核算所处的变化不定的环境作出合理判断。因此对会计核算的时间、空间范围和内容作出限定，就成为会计核算工作的基本前提条件。在我国会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项内容。 （一）会计主体 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或组织，即会计核算应当反映一个特定单位的经济活动，它不仅与其他企业相区别，而且独立于企业

17、所有者本人，这就明确了会计人员为谁记账、算账 、报账等问题，为会计核算界定了一个空间范围，以便正确计算会计主体的收益和损失，会计权限和经济责任，为经济决策提供可靠的信息。,（二）持续经营 持续经营假设是以企业将长期地、持续不断地经营下去为前提条件，即假设会计主体在可预见的将来不会面临破产清算，它所承担的债务也将在正常的经营过程中加以清偿；它所拥有的资产可以按预定的目标在正常的生产经营过程中被耗用、出售和摊销；历史成本计价才能得以实施。从而为资产、负债的核算提供了前提条件，也为会计工作界定了时间范围。 （三）会计分期 持续经营假设要求企业持续不断的经营下去，但企业不可能等到经营活动全部结束后，才

18、进行会计核算，这就要求把不间断的整个生产经营过程人为地划分成若干等长的期间，即“会计分期”，以定期进行结算、核算财务成果和编制会计报表。会计期间一般为一年，既可以是日历年度，也可以是经营年度。我国企业会计准则规定以日历年度作为会计年度，即公历1月1日至12月31日为一个会计年度，在会计年度内又可具体分为季度、月度等。,（四）货币计量 货币计量是指会计核算应以货币作为统一的主要的计量单位，并假设货币的价值不变或变化甚微。 在会计实务中可以采用实物量、劳动量、货币量三种计量单位，但只有货币计量是共同的，能够综合地反映企业的财务状况和经营成果，货币计量要求币值稳定或相对稳定。这样不同时点的资产、负债

19、、所有者权益，不同时期的收入、费用才具有可比性。但当出现严重的通货膨胀时，应采用通货膨胀会计来调整账面记录。 我国企业会计准则规定，会计核算应当以人民币作为记账本位币，收支业务以外币为主的，也可以选用某种外币作为记账本位币，但在编制和提供会计报表时，应当折算为人民币。,二、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。,第七节 会计信息质量要求 二、会计核算的一般原则 会计信息资粮要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者