财政国库管理制度

财政国库管理制度篇一：财政国库管理制度改革问答财政国库管理制度改革问答 1、国库管理制度改革的目标和主要内容是什么？ 答：国库管理制度改革的目标是建立适应社会主义市场经济发展要求的现代国库集中收付制度。主要内容是：建立国库单一账户体系，规范财政收支行为，收入直达国库或财政专户，支出实行财政直接支付和财政授权支付，所有财政性资金收支一律通过国库单一账户体系运行。 2、国库单一账户体系有哪些账户构成？预算单位可以开设哪些账户？ 答：国库单一账户体系有五类账户构成，即国库单一账户（国库存款户） ，由财政部门在人行开设；预算外资金财政专户，由财政部门在商业银行开设；财政零余额账户，由财政部门在代理银行开设；预算单位零余额账户，由财政部门为预算单位在代理银行开设；特设专户，由财政部门或财政部门按规定为预算单位在银行开设。改革后，预算单位只能开设一个零余额账户，经批准方可开设特设专户。 3、预算单位银行账户的开设要求是什么？办理程序是什么？ 答：预算单位原开设的银行账户一律取消，由财政部门在代理银行为其开设一个零余额账户，用以办理财政授权支付的财政性资金和预算单位其它资金收支业务。经批准可以开设特设专户。需要设立、变更银行账户的，应按规定程序办理审批，具体办理程序是：预算单位需要开户时应向市财政局国库科提出设立零余额账户、特设专户的申请，国库科核准后以市财政局正式文件下达预算单位，并通知市人行和代理银行，预算单位凭文件到市财政国库支付中心（简称支付中心）办理预算单位预留印鉴手续，由支付中心为预算单位开设零余额账户和特设专户。 4、预算单位在什么情况下可以开设特设专户？ 答：按照上级财政部门规定，预算单位必须另设特殊账户的，应持有关文件，经财政部门批准后，可设特设专户。特设专户用于核算国家有特殊管理要求的政策性专项资金或专用基金的收入和支出。 5、财政国库管理制度改革后对财政性资金实行哪几种支付形式？ 答：财政国库管理制度改革后，对财政性资金实行财政直接支付和财政授权支付两种形式。财政直接支付是指由财政部门向代理银行签发支付凭证，代理银行根据支付凭证通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应者）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。财政授权支付是指由预算单位按照财政部门授权在批准的用款额 度内自行签发支付凭证，经支付中心审核签章后，代理银行通过国库单一账户体系将资金支付到收款人。6、财政直接支付的范围是什么？如何办理财政直接支付业务？ 答：财政直接支付的范围包括统发工资支出、工程支出、政府采购支出、一类会议费等部门预算明确到项目并且支到用款单位的支出，预算单位办理财政直接支付需填写财政直接支付申请书 。经支付中心核定后，办理支付业务。财政直接支付项目属于政府集中采购的，预算单位应先向市财政局政府采购科提出采购申请，采购工作完成后，经支付中心办理财政直接支付业务。 7、财政授权支付的范围是什么？如何办理财政授权支付业务？ 答：财政授权支付的范围包括未纳入财政直接支付范围所有支出。预算单位实际支出资金时，由预算单位依据分月用款计划和相关原始凭证，向支付中心提交财政授权支付凭证 ，支付中心根据预算单位提交的财政授权支付凭证 ，核对有关原始凭证（原始凭证需经单位财务负责人和经办人员签字）和预算单位的授权支付额度，确认无误后，办理转账付款或提取现金业务。 8、预算单位如何使用现金？ 答：预算单位收到的现金应及时缴存，不能以储蓄方式存入银行，更不能违规“坐支” 。纳入支付中心零余额账户管理的预算单位已有明确用途的支出需用现金支付时，按照现金管理条例和确定的现金结算方式办理支付。单位日常零星办公支出，事前没有明确用途的，预算单位可采取预拨现金方式提取一定的备用现金，满足日常办公必须。有特殊情况支用现金超出预算单位现金使用限额的，经财政局国库科批准方可提取，用于较大数额的现金支付。预算单位应在实际形成支出后及时向支付中心结报支出。预拨现金支出结报时应填制预算单位预拨现金支出结报单 ，由支付中心审核后按规定予以结报。预算单位不得套取现金，也不得相互借用现金，违反规定的，支付中心有权暂停办理其授权支付业务。 9、什么是预算单位其它资金？如何使用？ 答：预算单位其它资金是指预算单位在财政预算拨款和财政专户拨款之外通过其它各种渠道自行筹措的资金。主要包括经营、借用、贷款、捐赠、保管、抵押以及往来结算等占用的资金。预算单位其它资金作为单位自有资金自主安排使用，支付时履行财政授权支付有关手续办理支付业务。 10、单位使用预算外资金时有哪些特殊规定？ 答：预算单位用预算外资金安排支出时，不仅要编制支出分月用款计划， 而且要以收控支，预算单位支出计划额度应控制在收入完成数额以内。11、预算单位支付经办人员在集中支付中的主要职责是什么？ 答：为了保证预算单位资金的安全，预算单位应指定财务会计人员在支付中心集中办理支付业务。单位经办人员的主要职责为：（1）根据批复的部门预算，编制预算单位支出分月用款计划 ，经主管部门审核后，报市财政局归口管理科室。 （2）负责填写财政直接支付申请书 、财政授权支付凭证和预算单位预拨现金申请表 、预算单位预拨现金支出结报单 ，做到项目清楚，印鉴齐全，单位领导批示手续完备。 （3）负责本单位日常现金的保管和使用工作，不得转存、挪用、私借，并按规定办理结报。 （4）编制预算单位零余额账户支出月报表 ，按时报送市财政局归口管理科室。定期与支付中心、代理银行对帐。 （5）负责开具单位的银行结算票据。 12、用款计划编制的根据是什么？部门预算批复前对预算单位支出有哪些要求？ 答：预算单位编制分月用款计划的依据是财政局批复的年度部门预算。部门预算批复前，原则上只支付预算单位基本支出，项目支出除市政府专项批准外一般不予支付，部门预算批复前预算单位的基本支出依据是，市财政局预算科于每年 12 月 15 日前下达预算单位下年第一季度预算控制数，分送有关科室，有关科室编制预算单位分月用款计划，经国库科审批后作为预算单位第一季度支出控制额度下达支付中心和预算单位，预算单位依据此办理支付。 13、预算单位分月用款计划是如何报送和批复的？ 答：预算单位应到归口管理科室报送分月用款计划。预算单位应根据批复的部门预算按季分月编制分月用款计划。预算单位于每季度末月 15 日前编制下季度分月用款计划，经主管部门审核、汇总后报送市财政局主管科室；各归口管理科室对预算单位报送的分月用款计划审核后报国库科，由国库科审批后分别下达各归口管理科室和支付中心，并由归口管理科室批复主管部门，由主管部门批复到预算单位。 14、预算单位分月用款计划应该如何填写？ 答：预算单位应分别填写基本支出用款计划和项目支出用款计划，基本支出用款计划按年度均衡原则编制，项目支出用款计划按项目实施进度编制。 预算单位支出分月用款计划的填写方法如下：“预算科目”按照政府预算收支科目填写，填写到最底级科目。 “预算项目”按实际用途尽量细化填写，如在职人员工资应按基本工资、津贴等项目填报；离退休人员经费按离休人员、退休人员分别填写。 “资金性质”按照预算内、预算外和单位其它三 种资金性质填写。 “本月用款计划额”按财政直接支付、财政授权支付分别填写，属于统发工资支出、工程采购支出、物品和采购支出等填财政直接支付；未纳入统发工资范围的工资支出以及未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等填财政授权支付。项目支出用款计划在项级科目下要具体到实际支付项目。基本建设支出、科技三项费用、专项类支出用款计划要按具体项目编制。15、预算单位有哪些业务需要到财政局有关科室办理？哪些业务需要到支付中心办理？ 答：预算单位申请预算（包括编制部门预算草案、追加预算等） 、编制分月用款计划时，需到的主管科室办理。预算单位根据批准的用款计划实际支付资金时，需要到支付中心办理。 16、预算单位需要追加支出预算时应如何办理？ 答：预算单位确需追加预算的，应按下列步骤办理：（1）预算单位将预算项目、预算金额、可行性报告报市财政局管理科室。 （2）追加预算经市政府批准、财政局批复后，相应调整预算单位分月用款计划（格式同用款计划） ，由国库科下达支付中心后，预算单位凭用款计划到支付中心办理资金支付。 17、工作日之外，预算单位如何支取款项？ 答：由于国库支付中心的各类款项都是由代理银行支付的，在工作日之外，代理银行不受理支付业务。因此，预算单位应对款项支取计划做出合理安排，对在工作日之外需支取的款项，应提前办理。 18、预算单位会计业务的真实性、完整性由谁负责？ 答：按照中华人民共和国会计法第四条规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。国库管理制度改革后，预算单位的资金所有权、财务管理权和会计核算权不变，即资金所有权、使用权、审批权仍然归预算单位，因此，预算单位会计业务的真实性、完整性仍由原单位负责。 19、财政国库支付中心的主要职责是什么？ 答：支付中心的主要职责是管理财政直接支付方式使用的财政零余额账户、财政授权支付方式使用的预算单位零余额账户；统一受理预算单位用款申请，并根据预算指标和用款计划、用款额度办理财政直接支付和财政授权支付业务；负责预算单位工资统一发放工作；进行财政资金直接支付和授权支付的总会计核算，建立会计信息系统，按时提供财政支付信息，出具日旬月报表，并定期和国库科、代理银行、预算单位进行对帐。 篇二：财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 根据财政国库管理制度改革试点方案 （以下简称方案 ）和中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法 （以下简称办法 ）的有关规定，制定本办法。 一、 财政总预算会计 （一） 财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付资金，根据财政国 库支付机构每日报来的按部门分“类” 、 “款” 、 “项”汇总的预算支出结算清单 ，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 （二） 财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额帐户授权支付数和小 额现金帐户支取数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政支付执行机构按部门分“类” 、 “款” 、 “项”汇总的预算支出结算清单核对无误后，列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 二、 财政国库支付执行机构会计 （一） 财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按财 政总预算会计制度执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在财政总预算会计制度资产类和负债类分别增设“财政零余额帐户存款（编号 103） ”、 “已结报支出（编号 213） ”会计总帐科目，并设立预算支出明细帐。预算支出明细帐应当按一般预算支出、基金预算支出的“类” 、 “款” 、 “项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目） 。 “财政零余额帐户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一帐户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。 “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清算的支出数额，当 天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出有基金预算支出之和。年终转帐时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出” 、 “基金预算支出”科目。 （二） 财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回 执联，按部门分“类” 、 “款” 、 “项”列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出- 财政直接支付贷：财政零余额帐户存款 （三） 财政国库支付执行机构每日将按部门分“类” 、“款” 、 “项”汇总的预算 支出结算清单与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为： 借：财政零余额帐户存款 贷：已结报支出 - 财政直接支付 （四） 财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的财政 支出日（旬、月）报表 ，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细帐，会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 - 单位零余额帐户额度 一般预算支出、基金预算支出 - 小额现金额度 贷：已结报支出 - 财政授权支付 （五） 年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转帐时， 会计分录为： 借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出 （六） 财政支付执行机构对财政部批准下达各预算单位零余额帐户和小额现金帐 户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。三、 行政、事业单位会计 （一） 对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银 行转来的财政直接支付入帐通知书及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入帐，会计分录为： 事业单位 借：事业支出、材料等 贷：拨入经费 - 财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 行政单位 借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费 - 财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资 产帐，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 （二） 对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的授权支付到帐通知书与分月用款计划核对后记帐，并在资产类增设“零余额帐户用款额度”会计总帐科目（事业单位编号 103，行政单位编号 107）进行核算，会计分录为： 事业单位 借：零余额帐户用款额度 贷：财政补助收入 - 财政授权支付 行政单位 借：零余额帐户用款额度 贷：拨入经费 - 财政授权支付 （三） 预算单位从零余额帐户支取使用时，会计分录为： 事业单位 借：事业支出、材料等 贷：零余额帐户用款额度 行政单位 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额帐户用款额度 （四） 对财政部下达的小额现金帐户用款额度，预算单位根据代理银行盖章的授 权支付到帐通知书 ，与分月用款计划核对后记帐，并在资产类增设“小额现金额度”会计总帐科目（事业单位编号 104，行政单位编号 108）进行核算，会计分录为： 事业单位 借：小额现金额度 贷：财政补助收入 - 财政授权支付 行政单位 借：小额现金额度 贷：拨入经费 - 财政授权支付 （五） 预算单位从小额现金帐户提取现金和支用时，会计分录为： 事业单位 借：现金 贷：小额现金额度 借：事业支出、材料等 贷：现金 行政单位 借： 现金 贷：小额现金额度借：经费支出、库存材料等 贷：现金 （六） 资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以 前年度结余和各项往来款项等。 （七） 年终决算仍由各预算单位负责 编制、并逐级汇总、由主管部门上报财政部。 实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。 四、 建设单位会计 （一） 对财政直接支付的支出，建设单位根据财政国库支付执行机构委托代理银 行转来的财政直接支付入帐通知书及原始凭证入帐，会计分录为： （二） 对财政授权支付由财政下达零余额帐户的用款额度，建设单位应予记帐， 并在资金占用类增设“零余额帐户用款额度（编号234） ”会计总帐科目进行核算，会计分录为： 借：零余额帐户用款额度 贷：基建拨款 - 本年基建基金拨款等 - 财政授权支付 （三） 建设单位从零余额帐户支用时，会计分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等 贷：零余额帐户用款额度 （四） 对财政下达的小额现金额度，在资金占用类增设“小额现金额度（编号 235） ” 会计总帐科目进行核算。小额现金帐户收到财政下达额度时，会计分录为： 借：小额现金额度 贷：基建拨款 - 本年基建基金拨款 -财政授权支付 （五） 建设单位从小额现金帐户提取现金和支用时，会计分录为： 借：现金 贷：小额现金额度 借：待摊投资等 贷：现金 五、 对帐 财政部国库管理机构、财政国库支付执行机构、预算单位、代理银行都应建立全面的对帐制度，杂一认真处理各项帐务的基础上，加强对帐工作，定期、及时地与有关部门和单位核对帐务。 （一） 财政部国库管理机构在处理完当月帐务后，分别与中国人民银行国库部门 和财政国库支付执行机构核对帐务。 1、 与中国人民银行国库部门核对月末存款余额，对帐单由中国人民银行国库部门提供，对帐内容为“国库单一帐户”结存数、支出数。 2、 与财政国库支付执行机构核对预算支出按部门分“类” 、 “款” 、 “项”的支 出数。 （二） 财政国库支付执行机构在处理完当月帐务后，分别与财政国库管理机构、 代理银行和一级预算单位核对帐户。 1、 与财政国库管理机构核对按部门分“类” 、 “款” 、“项”的支出数，对帐单 由财政国库支付执行机构提供，内容主要包括分“类”、 “款” 、 “项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。2、 与代理银行对帐，对帐内容为代理银行提供的“财政零余额帐户”当月分 “类” 、 “款” 、 “项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度” 、 “财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数” ，对帐内容为代理银行提供的各预算单位“零余额帐户”和“小额现金额度”两帐户银行分“类” 、 “款” 、“项”的相关数据。 3、 与一级预算单位对帐，对帐内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇 总的分“类” 、 “款” 、 “项”的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（领余额帐户和小额现金额度）的额度数、支用数，对帐单由财政国库支付执行机构提供。 4、 每日 15 日前，一级预算单位汇总其所属各级预算单位上月小额现金帐户 分“类” 、 “款” 、 “项”实际支出数，报财政部国库支付执行机构。 （三） 预算单位在处理完当月帐务后，应就“单位零余额帐户”和“小额现金额 度”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对帐单由代理银行提供。经双方鉴证后的对帐单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每月终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，编制“库存现金日报表” 。 （四） 年终，财政部和预算单位设置 10 天的整理期，用于处理未达帐项等事宜。 在整理期结束后，财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关帐务必须完全一致，不应该有未达帐项。 六、 适用范围 本办法适用于财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行财政总预算会计制度 、 行政单位会计制度 、 事业单位会计制度和国有建设单位会 篇三：财政国库资金支付管理暂行办法娄底市经济开发区财政国库资金支付管理 暂行办法 第一章 总则 第一条 为了加强财政资金的管理和监督，提高资金使用效益，降低运行成本，真实反映财政资金的实际支出数，有效防止对财政资金的挤占、挪用和截留，根据湖南省财政厅关于深化财政国库管理制度改革有关问题的意见 （湘财库XX27 号）的有关规定，制定本办法。 第二条 本办法适用于本级单位下列财政性资金的支付管理： （一）财政预算内资金； （二）纳入财政国库管理的政府性基金； （三）纳入财政国库专户管理的预算外资金； （四）其他财政性资金； 第二章 银行账户的设立、使用和管理 第三条 财政分局设立代管资金专户，用于记录、核算和反映不纳入预算管理的各种暂存、代管性质的资金收支活动。 第四条 部门预算批准后，预算单位依法拥有相应的资金使 用权，履行财务管理和会计核算的职责，并接受财政部门、审计机关和监察机关的监督。第三章 用款计划的申报及用款额度的核定 第五条 预算单位根据批复的年度部门预算（或预算控制数）的执行情况及预算单位的实际需要，编制分月用款计划（对部门预算中政府采购预算反映的支出项目，预算单位还应按照政府采购管理的有关规定同时编制政府采购用款计划，下同） 。并于每月 20 日前（节假日顺延，下同）将下一月用款计划报送国库集中支付中心。 第六条 财政分局国库支付中心在每月 25 日前完成对预算单位次月用款计划（包括直接支付用款计划和授权支付用款计划）的审核工作，审核完成后，由财政分局预算股汇总报批。 第七条 财政分局预算股根据预算资金的情况，于每月 30 日前将预算单位次月的用款额度（包括直接支付用款额度和授权支付用款额度）通知到国库集中支付中心，再由国库集中支付中心将额度下达到预算单位。财政直接支付和财政授权支付的用款额度在本年度内累加使用。 第四章 财政直接支付 第八条 实行财政直接支付的财政性资金包括以下内容： （一）工资支出； （二）实行政府集中采购的项目资金； （三）基本建设资金； （四）财政统发的工资资金； （五）发放给干部职工个人的有关款项，包括未纳入财政工资统发单位的工资、津补贴、节假日补助、奖金等；（六）养老保险、医疗保险、住房公积金的缴纳； （七）水费、电费、固定电话费、卫生垃圾费、物业管理费； （八）在本地开支的累计结算超过 1500 元的招待费，累计结算超过 XX 元的修缮费、修理费、会议费、印刷费、设备购置费、单位小型会议用餐费、办公用品、燃料、资料的购买费用； （九）借支款； （十）上缴上级的各种款项； （十一）需要办理直接支付的其他款项。 第九条