2005年全省地税系统稽查业务考试试题

2005 年全省地税系统稽查业务考试试题 总 分 题 号 一 二 三 四 五 一、单项选择题(将正确答案前的字母填在括号内，每题 0.5 分,共 10 分) 1. 税收征管法规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收 违法所得的( )。 A. 税收优先于罚款、没收违法所得 B. 罚款优先于税收、没收违法所得 C. 没收违法所得优先于税收、罚款 D. 罚款、没收违法所得优先于税收 2. 税务机关依法对临时从事经营的纳税人采取税收保全措施时，( )在保全措施 的范围之内。 A. 商品 B. 机动车辆 C. 单价 5000 元以下的其他生活用品 D. 金银首饰 3. 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿和税款记账凭证 及有关资料的由税务机关责令限期改正，可以处( )的罚款。 A.元以下 B.元以上元以下 C.元以上元以下 D.元以上元以下 4. 纳税人对税务机关作出的( )不服的，可以直接向人民法院起诉。 A. 补缴税款的行为 B. 加收滞纳金的行为 C. 税务行政处罚决定 D. 征收税款的行为 5. 根据税收征管法规定，关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是（ ） 。 A. 须向人民法院申请 B. 由税务机关直接行使代位权和撤消权 C. 行使代位权、撤消权时，不得同时向纳税人追缴税款 D. 行使代位权、撤消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施 2 6.税务机关做出具体行政行为而未告知税务当事人诉讼权和起诉期限，致使当事人逾 期向法院起诉的，其起诉期限可以从当事人实际知道时计算，但最长期限不超过（ ） 。 A.7 日 B. 90 日 C.半年 D.1 年 7下列项目中，属于营业税金融保险业征收范围的是( )。 A.金融机构销售支票 B.典当业销售死当物品 C.销售金银 D.邮政储蓄 8.纳税人在生产经营过程中,租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣 除的是( )。 A.经营性租赁方式发生的租赁费 B. 融资性租赁方式发生的租赁费 C.承租方支付的手续费 D.安装交付使用后产生的借款利息 9.某作家将自己一部作品的使用权提供给制片厂,所取得收入应属于( )。 A.特许权使用费所得 B.稿酬所得 C.财产租赁所得 D.财产转让所得 10.某铁粉厂 2005 年 6 月销售铁精粉 1000 吨，销售收入 500 万元，铁精粉与铁矿石 的选矿比是 1:3，铁矿石单位税额为 4 元，该矿应纳资源税（ ） 。 A.12 000 B.4 000 C.2 000 D.6 000 11.企业所得税中有关关联企业的说法，错误的是( )。 A.纳税人从关联企业取得的借款，其利息支出一律不得在税前扣除 B.纳税人不得列支向关联企业支付的管理费 C.纳税人与关联企业之间的往来账款，一般不得确认为坏账 D.纳税人与关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付 价款、费用，减少应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整 12.王某于 2005 年 10 月购买一套非普通住宅，须缴纳契税的税率为（ ） 。 A5% B.1.5% C.1% D.3% 13.下列凭证或账簿免征印花税的是（ ） 。 A联营企业一方投入的固定资产，以保底收取租金所书立的合同 B以借款申请书、协议书或有关借款凭证作为合同使用的 C以要货通知单、计划调拨单等形式代替合同使用的 D企业为职工谋福利对内所办学校设置的账簿 14.对契税计税依据规定正确的是( )。 3 A.对取得土地没有支付费用的，免纳契税 B.取得土地时的成交价格明显偏低，由征收机关根据同类土地的竞价成交价核定计税 依据 C.由划拨转为出让方式取得土地使用权，契税的计税依据为补缴的土地出让金和其他 出让费用 D.企业破产，对债权人承受破产企业土地抵偿债务的，以抵债的金额作为计税依据 15.下列固定资产中不应计提折旧的有（ ） 。 A以融资主式租入的设备 B.以经营方式租入的设备 C以经营方式租出的设备 D.季节性停用的设备 16.下列资产价值需要计入当期应纳税所得额的有( ) A固定资产清产核资增值 B股份制改造资产评估增值 C实物资产产权转让净收益 D国有资产转让净收益全额上缴财政 17下列各项中，不属于产品成本的是( )。 A直接材料 B直接人工 C管理费用 D.制造费用 18企业进行债务重组所发生的收益，应当( )。 A计入营业外收入 B计入其他业务收入 C冲减财务费用 D冲减管理费用 19.某企业购置一台设备，原值 490 万元，预计净残值率为 4%，预计使用年限为 6 年， 采用年数总和法计提折旧，第一年折旧额为( )。 A.1400000 B.1344000 C.1371428 D.1342956 20.下列纳税人的成本计价方法，说法错误的是( )。 A.如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出一致，可采用后进先出法 B.纳税人采用零售价法确定销售成本，必须在年终申报纳税时结转商品进销差价 C.纳税人的成本计算方法不得随意改变，确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主 管税务机关批准 D.纳税人采用移动平均法和加权平均法计算发出存货的实际成本，必须在季度末逐实 调整 二、多项选择题(以下各题有 2 个或 2 个以上的答案是正确的，少选、多选或错选均 不得分，将正确答案前的字母填在括号内，每题 1 分,共 25 分) 4 1.税务稽查审理是查处税务违法案件中的必要程序，审理的内容主要包括（ ） 。 A.违法事实是否清楚 B.具体行政行为是否符合法定程序 C.税收行政法规是否合法 D.拟定的处理意见是否得当 2.下列各项中，税务机关可以采取税收保全措施的情形有（ ） 。 A.临时从事生产、经营活动的纳税人经税务机关责令纳税，仍不缴纳的 B.在规定的纳税期之前和责令限期纳税的限期内，税务机关有根据认为纳税人有逃避 纳税义务行为又不能提供纳税担保的 C.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人经税务机关责令缴纳的，仍不 缴纳的 D.在规定的纳税期之前和责令限期纳税的期限内，税务机关有根据认为纳税人有逃避 纳税义务行为的 3.对下列税收违法行为，税务机关可以处未缴、少缴税款 5 倍以下罚款的是（ ） 。 A.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、 少缴税款的 B.纳税人拒绝扣缴义务人代扣、代收税款，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳 金，纳税人拒不缴纳的 C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的 D.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的 4.下列关于滞纳金说法正确的有（ ） 。 A.对经税务机关依法批准延期缴纳税款的，不加收滞纳金 B.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金 C.纳税人的计税依据明显偏低，又无正当理由的，由税务机关核定其应纳税额，补缴 相应税款并加收滞纳金 D.关联企业不按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用，而减少其应纳税的收入 和所得额的，税务机关进行合理调整后，由企业补缴税款和滞纳金 5.纳税人合并、分立时未缴清的税款，( ) 。 A.合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务 5 B.应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C.分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务 D.分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 6.下列各项符合税务行政复议管辖规定的有（ ） 。 A.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申 请行政复议 B.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 C.对扣缴义务人做出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关申请行 政复议 D.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税 务机关申请行政复议 7.对当年新招用下岗失业人员占企业总人数 30%以上，从事（ ）的新办企业， 凡符合条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3 年内免征营业税、城建税、教育 费附加及企业所得税。 A.酒店 B.广告 C.写字楼出租 D.仓储 E.货物运输 8.下列各项收入中，需缴纳企业所得税的有( )。 A.房地产企业取得的预收房款 B.金融机构代发行国债取得的手续费收入 C.电信企业预收的话费收入 D.高校后勤实体所得 9.下列车船适用车船使用税免税政策的有( )。 A.在企业内部行驶，不领取行驶执照也不上路行驶的车辆 B.主要用于农业生产的拖拉机 C.残疾人专用的车辆 D.营利性妇幼保健机构自用的车船 10.被投资企业发生经营亏损，税法有关规定为( )。 A.由被投资企业按规定结转弥补 B.投资方企业转回弥补 C.投资方企业不得调减其投资成本 D.投资方企业不得确认投资损失 11.以下关于“次”的正确的是( )。 A.对同一劳务报酬项目的连续性收入，以一个月内取得的收入为一次 B.对个人同一作品先连载后出书的，应视同作者取得两次稿酬收入分别计税(连载一 6 次，出书一次) C.特许权使用费的“一次”指一项特许权的一次许可使用 D.财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次 12.以下可以免征土地增值税的有( )。 A.企业兼并转让房地产 B.个人为改善居住条件而出售居住 6 年的住房 C.合作建房后分房自用 D.企业之间交换房地产 13.对租赁房产，以下说法错误的是( )。 A.以房产投资，收取固定收入，不承担经营风险的，按租金计算房产税 B.融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税 C.国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税 D.对个人按市场价格出租的住房，一律按 12%的税率减半征收 14.下列表述正确的有（ ） 。 A.企业分立，对派生方、新设方承受原企业土地房屋权属，不征收契税 B.债权人承受关闭、破产企业土地房屋权属以抵偿债务的，征收契税 C.非债权人承受关闭、破产企业土地房屋权属，全部安置原企业职工的，免征契税 D.债权转股权后新设立的公司承受原企业土地房屋权属的，免征契税 15.下列关于建筑业计税依据表述错误的有（ ） 。 A.纳税人从事建筑工程作业，实行建设单位供应材料的，其营业额为双方实际结算的 工程价款 B.建筑业的总承包人将工程转包给他人的，应以全部工程承包额为营业额 C.建筑企业从建设单位取得的全优工程奖、提前竣工奖，应并入营业额 D.建筑企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不征营业 税 16.2003 年某县地税稽查局在对该县水泥厂上年度纳税情况进行检查时，查出该厂将 应付职工集资款的利息支出共计 41300 元全部列入了财务费用,超过同期银行贷款利 息 25000 元（法定税率 33%） 。应补企业所得税多少,并作账务调整正确的是（ ） 。 A.8250 B.13629 C.借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交所得税 D.借：应交所得 税 贷：银行存款 17.税务检查重点主要是检查纳税人有无偷税和隐瞒应纳税所得额问题。首先侧重检 7 查借方发生额的账户（ ） 。 A.生产成本账户 B.长期待摊费用账户 C.营业费用账户 D.主营业务收入账户 18对符合下列（ ）条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出， 不得作为当期费用从应纳税所得额中扣除。 A发生的修理支出达到固定资产原值 10 B发生的修理支出达到固定资产 20以上 C修理后的有关资产经济寿命延长 2 年以上 D修理后的有关资产被用于新的或不同的用途 19企业各种存货发出的计价，如果存货成本按实际成本核算，那么可选用的成本计 价方法有( )。 A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D计划成本法 20.“以前年度损益调整”科目的借方反映的内容有（ ） 。 A.企业以前年度多计收益而调整本年度损益的数额 B.企业以前年度少计收益而调整本年度损益的数额 C.企业以前年度多计费用而调整本年度损益的数额 D.企业以前年度少计费用而调整本年度损益的数额 21.我国现行企业会计制度规定， “坏账准备”科目属于下列（ ）科目的备抵 账户。 A.应收账款 B.预收账款 C.其他应收款 D.应收票据 E.预付账款 22.某企业向社会福利基金组织捐赠仪器 2 台，原值 150000 元，已提折旧 15000 元， 并计提有固定资产减值准备 5000 元。企业应作会计分录为（ ） 。 A.借： 固定资产清理 130000 累计折旧 15000 固定资产减值准备 5000 贷： 固定资产 150000 B.借： 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 135000 累计折旧 15000 贷：固定资产 150000 C.借： 营业外支出 130000 贷： 固定资产清理 130000 D、借： 固定资产清理 135000 8 累计折旧 15000 贷： 固定资产 150000 23.某企业研制一项技术，并依法申请取得了 A 项专利权。在申请专利权过程中发生 专利登记费 50000 元，律师费 8000 元。下列会计分录错误的有（ ） 。 A借：无形资产 50000 B. 借：无形资产 8000 管理费用 8000 管理费用 50000 贷： 银行存款 58000 贷： 银行存款 58000 C 借：无形资产 58000 D. 借: 管理费用 58000 贷： 银行存款 58000 贷: 银行存款 58000 24.存货计价方法的选择对( )。 A.对企业损益的计算有直接影响 B.对资产负债表有关项目数额计算有直接影响 C.对缴纳所得税的数额有一定影响 D.对结转当期销售成本的数额有一定影响 25.财务费用是企业筹集资金而发生的费用，包括( )。 A.利息支出(减利息收入) B.汇兑净损失 C.筹资人员工资 D.金融机构 手续费 三、判断题（对的打号,错的打 ，每小题 0.5 分,共计 10 分） 1. 税务机关依法查封或扣押纳税人的商品、 货物时， 必须统一开具清单。 （ ） 2. 为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权 人的账簿实施检查。 （ ） 3. 税务行政处罚时效的起始时间从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续 或继续状态的，从行为终了之日起计算。 （ ） 4. 对编造虚假计税依据，但没有造成偷税后果的纳税人，税务机关可处 50 000 元以 下罚款。 （ ） 5. 纳税人对税务机关作出的补缴税款、加收滞纳金和给予 10000 元的罚款决定不服 的，可在接到处理决定书之日起 60 日内向上一级税务机关申请行政复议；对复议决 定不服的，可在 15 日内向人民法院起诉。 （ ） 6税务行政诉讼中，税务机关只能作为被告，不能反诉。 ( ) 9 7.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但罚款有最高数额限制，超过 限额的应报国务院批准。 （ ） 8.税务当事人对税务机关的复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 30 日内 向人民法院起诉。( ) 9.税务机关采取税收保全措施的纳税主体仅限于从事生产、 经营的纳税人。 （ ） 10. A 企业资产 1000 万，欠税 100 万，分立成 B、C 两个企业。B 企业分得资产 300 万，C 企业分得资产 700 万，B 企业最多应清偿欠税 30 万。 （ ） 11.单位和个人从事快递业务按照交通运输业征税。 ( ) 12资源税规定扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关申报纳税。 ( ) 13纳税人在应税凭证上未贴印花税票，税务机关可以处未缴税款 0.5 倍罚款 ( ) 14.对过桥费，应按“交通运输业”税目征收营业税。 （ ） 15.凡是负有缴纳增值税、营业税、消费税义务的单位和个人，均为城建税的纳税人。 （ ） 16.一个体饭店 2005 年 8 月营业收入 1 500 元，应缴纳营业税 75 元。 （ ） 17.某企业一项专利权无法定有效期限和合同约定期限，应在不少于 5 年内摊销。 （ ） 18.税务机关将扣押的商品变价抵缴税款时，应当先交由依法成立的拍卖机构拍卖。 （ ） 19.采取分期付款方式销售开发产品的，应按实际付款日确认收入的实现。 （ ） 20.某房地产开发企业 2005 年 6 月将自行开发的一处房产对外投资，可不计入当期损 益计算所得税。 （ ） 计算题（第一、二题各 7 分，第三题 10 分，第四题 15 分 共计 39 分） 一.某房地产开发公司发生下列业务： 1.将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，开发成本 650000 元。 2.以本公司一栋房产投入到甲公司，评估价格 600 万元。按合同规定，其中 500 万元 作为投资占有甲公司 40%的股份，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险， 其余由甲公司支付该企业 100 万元。一年后，该公司转让该项股权，取得收入 650 万 10 元。 3.以本公司一栋房产做抵押，向某商业银行贷款 200 万元，贷款期限为 3 年，年贷款 利率为 8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。期 满后，经双方协议，银行将所抵押的房产收归己有，核定房屋价值为 420 万元，银行 向该公司支付人民币 220 万元。 要求：根据上述业务，计算该公司应纳的营业税（计算结果保留到元，成本利 润率为 10%） 二.某企业 2004 年占有土地 40000 平方米，其中子弟校占地 10000 平方米，厂区绿化 用地 2000 平方米，职工医院用地 8000 平方米，其余为经营用地。2004 年初，企业房 产原值 2500 万元。7 月 1 日起将原值 500 万元、占地 500 平方米的门市房出租给某超 市，合同规定租期二年，月租金 5 万元。9 月 20 日对委托施工单位建设的办公用房办 理了验收手续，并将“在建工程”科目余额 200 万元转入固定资产。 （城镇土地使用 税单位税额 6 元/平方米） 要求：计算该企业 2004 年应交纳的地方各税（不考虑营业税、城建税、教 育费附加） 三.王某为一国有企业职工，每月月薪 2000 元。2004 年 6 月，该国有企业采取职工全 员持股方式进行改制，王某与企业解除劳动合同，取得一次性补偿 23000 元。王某另 行出资 10 万元，取得该企业 1%的股权。从 6 月份开始，王某每月领取固定工资 600 元， 6-9 月份累计分得红利 12000 元。10 月份，王某因急需资金，将其所持股份 以 15 万元的价格转让给企业的另一职工，有关转让的合理费用 1 万元。当月王某注 册了一个独资公司，经主管税务机关确定，采取核定征收的方式交纳个人所得税。企 业自 10 月 15 日起开始经营，因会计核算不健全，无法查明收入总额。企业自经营之 11 日起到 2004 年底，共发生成本费用 90 万元。 （当地上年企业职工年平均工资为 8500 元、工资薪金所得费用扣除标准为 800 元、应税所得率为 10%） 要求：逐项计算王某 2004 年应纳的个人所得税 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 5002000 元的部分 10 25 3 超过 20005000 元的部分 15 125 略 个人所得税税率表（个体工商户生产经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 5000 元10000 元的部分 10 250 3 超过 10000 元30000 元的部分 20 1250 4 超过 30000 元50000 元的部分 30 4250 5 超过 50000 元的部分 35 6750 四、长春市某制药企业 2004 年 1-12 月账面会计利润总额为 600 万元，企业所得税适 用税率 33%。该企业另有部分会计资料如下： （1）销售费用中列支广告费 850 万元(广告费扣除比例未经特殊审批)，业务宣传费 21 万元； （2）管理费用中列支业务招待费 55.5 万元、存货跌价准备 60 万元、坏账准备 20 万 元（年初数 30 万元,年末数 50 万元） ； （3）该企业 1-12 月主营业务收入为 9000 万元，销售折扣与折让 500 万元（均在发 票上注明） ，其他业务收入 1000 万元，营业外收入 300 万元。应收账款、应收票据年 初数分别为 2000 万元和 100 万元，年末数分别为 3000 万元和 200 万元。其中，年末 应收账款余额 3000 万元中包含本年度发生的关联方应收账款 100 万元。 12 （4）该企业机器设备原值 780 万元，均为 2001 年 6 月 1 日企业成立时购入，企业采 取年限平均法提取折旧，折旧年限 10 年，预计残值率 5%，2004 年提取折旧 118.8 万 元(该企业已实行加速折旧，2004 年 “在产品”和“产成品”科目期初期末余额均为 零) （5）该企业 2004 年投资收益 60 万元，其中：甲股份公司股利195 万元,乙股份公 司股利 255 万元。甲乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为 15%。 对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。 根据以上资料，计算该企业 2004 年应缴纳的企业所得税 五、案例分析题（16 分） 2004 年 7 月 15 日，A 市地税稽查局接到群众举报，反映该市 B 企业出租仓库取 得租赁收入，不申报缴纳税款涉嫌偷税。A 市地税稽查局遂立案并于 7 月 16 日派两名 稽查人员对 B 企业依法实施了检查，经查发现：B