2014年会计继续教育习题集(汇总)

2014 年会计继续教育习题 第一部分 财会篇 第一章 行政单位会计制度解读 一、单项选择题 1、新行政单位会计制度增设“公共基础设施”和（ A ）科目，单独核算反映行政单位为 社会提供公共服务资产情况，与行政单位自用资产相区分 。 A、政府储备物资 B、财政应返还额度 C、受托代理资产 D、资产基金 2、行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。其会计要素不包括（ C ）。 A、资产 B、负债 C、费用 D、净资产 3、待偿债净资产是指行政单位因发生（ D ）和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金 额。 A、财政应返还额度 B、预付账款 C、应付政府补贴款 D、应付账款 4、对于行政单位以支付对价方式取得的资产，下列说法错误的是（ D ）。 A、可以按照取得资产时支付的现金金额进行计量 B、可以按照取得资产时支付的现金等价物的金额进行计量 C、可以按照所付出的非货币性资产的评估价值进行计量 D、可以按照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费进行计量 5、新行政单位会计制度规定的会计信息质量要求不包括（ C ）。 A、及时性 B、可比性 C、谨慎性 D、可理解性 6、关于行政单位的存货，下列说法错误的是（ B ）。 A、存货包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等 B、行政单位接受委托人指定受赠人的转赠物资，应当作为存货 C、未达到固定资产标准的家具、用具、装具，应当作为存货 D、行政单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不作为存货核算 7、关于行政单位的固定资产，下列说法错误的是（ B ）。 A、购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算 B、以经营租赁方式租入的固定资产，应当通过“固定资产”科目核算 C、行政单位的软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件的价值包括 在所属的硬件价值中，一并作为固定资产 D、行政单位购建房屋及构筑物不能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的， 应当全部作为固定资产 8、关于行政单位的无形资产，下列说法错误的是（ A ）。 A、外购无形资产时，按照确定的成本，借记“无形资产”科目，贷记“零余额账户用款额 度”、“银行存款”等科目 B、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师 费等费用确定成本 C、按月计提无形资产摊销时，按照应计提的金额，借记“资产基金无形资产”科目， 贷记“累计摊销”科目 D、自行开发无形资产发生的研究开发支出，应当于发生时直接计入当期支出，但不计入无 形资产的成本 9、行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，应当通过“应缴财政款”科目进行核算。 但应缴财政款不包括（ B ）。 A、罚没收入 B、各种税金 C、行政事业性收费 D、国有资产处置和出租收入 10、关于年度资产负债表期末余额各项目的填列，下列说法错误的是（ C ）。 A、“库存现金”项目，根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金 额后的余额填列 B、“长期应付款”项目，根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中 1 年以内（含 1 年） 到偿还期的长期应付款金额后的余额填列 C、“固定资产累计折旧”项目，根据“累计折旧”科目的期末余额填列 D、“待偿债净资产项目”，根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“-”号填列 二、多项选择题 1、除固定资产外，新行政单位会计制度增加了（ ABCD ）的“双分录”核算。 A、应付账款、长期应付款 B、在建工程、无形资产 C、预付账款、存货 D、政府储备物资、公共基础设施 2、行政单位会计核算的目标是（ ABCD ） 。 A、向会计信息使用者提供与行政单位财务状况等有关的会计信息 3 B、向会计信息使用者提供与行政单位预算执行情况等有关的会计信息 C、反映行政单位受托责任的履行情况 D、有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策 3、财政应返还额度包括（ ABD ）。 A、财政授权支付预算指标数大于其额度下达数的差额 B、年末注销财政授权支付已下达未使用额度 C、代理银行提供的额度恢复到账通知书所恢复的额度 D、财政直接支付预算指标数大于其实际支出数的差额 4、新行政单位会计制度规定的会计信息质量要求包括及时性、可比性、可理解性以及（ ABC ）。 A、可靠性 B、完整性 C、相关性 D、重要性 5、行政单位的资产包括（ ABCD ）等。 A、固定资产 B、在建工程 C、无形资产 D、政府储备物资 6、行政单位的流动资产包括（ ABCD ）等。 A、财政应返还额度 B、零余额账户用款额度 C、应收及预付款项 D、存货 7、行政单位实行“双分录”核算的资产包括在建工程、无形资产、公共基础设施以及（ ABD ）等。 A、固定资产 B、预付账款 C、应收账款 D、存货 8、行政单位的流动负债包括（ BCD ）以及应缴财政款、应缴税费等。 A、预付账款 B、应付政府补贴款 C、应付职工薪酬 D、应付及暂存款项 9、行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余以及（ ACD ）等。 A、待偿债净资产 B、财政拨款收入 C、资产基金 D、其他资金结转结余 10、关于行政单位无形资产的摊销，下列说法正确的有（ ABCD ）。 A、行政单位应当对无形资产进行摊销，以名义金额计量的无形资产除外 B、法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限 C、非大批量购入、单价小于 1000 元的无形资产，可以于购买的当期，一次将成本全部摊 销 D、行政单位应当自无形资产取得当月起，按月计提摊销；无形资产减少的当月，不再计提 摊销 三、判断题 1、行政单位会计核算一律采用收付实现制和借贷记账法。（ 错 ） 2、行政单位的资产应当在取得对其相关的权利并且能够可靠地进行货币计量时确认。（ 对 ） 3、行政单位取得资产时没有支付对价的，没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的 市场价格无法可靠取得，所取得的资产应当按照名义金额入账。（ 对 ） 4、行政单位所取得的资产如果按照名义金额入账，应当记人民币 1 元。（ 对 ） 5、行政单位对应付账款、长期应付款、其他应付款实行“双分录”核算。（ 错 ） 6、行政单位承担或有责任的负债，应当列入资产负债表，并在报表附注中作出说明。（ 错 ） 7、行政单位收到的受托代理资产均通过“受托代理资产”科目进行核算。（ 错 ） 8、新行政单位会计制度规定，行政单位对固定资产、公共基础设施应当计提折旧。（ 错 ） 9、法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的无形资产，按照 不超过 10 年的期限摊销。（ 错 ） 10、待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的 金额。（ 对 ） 四、实务题 1、请编制某行政单位以下业务的会计分录： （1）收到受托代理的现金 12 万元。 （2）出租办公用房，按照租赁协议收取租金 10 万元，存入银行结算账户。 （3）收到“财政授权支付额度到账通知书”时，通知书所列金额为 80 万元。 （4）向某公司订购两台设备，每台价款 3 万元，先通过零余额账户支付 50%的预付款。 （5）采用财政授权支付方式购入材料 9 万元，当日收到货物并验收合格入库，价款当 即支付。 5 （6）从仓库领用材料 1000 元。 （7）计提本月无形资产摊销 2000 元。 （8）采用财政授权支付方式向职工支付工资、津贴补贴等薪酬 11 万元。 （9）按照税法规定计算应代扣代缴本单位员工的个人所得税 5000 元。 （10）采用财政授权支付方式偿付上月所欠应付账款 8000 元。 参考答案： （1） 借：库存现金 120000 贷：受托代理负债 120000 （2）借：银行存款 100000 贷：应缴财政款 100000 （3）借：零余额账户用款额度 800000 贷：财政拨款收入 800000 （4）借：预付账款 30000 贷：资产基金预付款项 30000 借：经费支出 30000 贷：零余额账户用款额度 30000 （5）借：存货 90000 贷：资产基金存货 90000 借：经费支出 90000 贷：零余额账户用款额度 90000 （6） 借：资产基金存货 1000 贷：存货 1000 （7） 借：资产基金无形资产 2000 贷：累计摊销 2000 （8）借：应付职工薪酬 110000 贷：零余额账户用款额度 110000 （9）借：应付职工薪酬 5000 贷：应缴税费 5000 （10）借：应付账款 8000 贷：待偿债净资产 8000 同时： 借：经费支出 8000 贷：零余额账户用款额度等 8000 五、简答题 （一）简述行政单位会计制度的核算目标。 答：向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映 行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者管理、监督和决策。 （二）简述行政单位会计报表的编制依据和要求。 答：编制依据：根据行政单位登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料 编制要求：数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 不得违反规定，随意改变行政单位会计制度规定的会计报表有关数据的会计口径。 第二章 企业产品成本核算制度（试行）解读 一、单项选择题 1、企业产品成本核算制度不适用于（ D ）。 A、制造业 B、农业 C、批发零售业 D、金融保险业 2、下列各项中，不属于房地产企业设置的成本项目的是（ B ） 。 A、土地征用及拆迁补偿费 B、机械作业费 C、建筑安装工程费 D、前期工程费 3、多步骤连续加工产品且管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，一般按照每种（批） 产品及各生产步骤确定（ A ）。 A、成本核算对象 B、成本核算项目 C、成本核算周期 D、成本结转方法 7 4、工业企业可以根据自身的经营特点和条件，利用现代信息技术，采用（ D ）对不能直 接归属于成本核算对象的成本进行集和分配。 A、机器工时法 B、人工工时法 C、计划分配率 D、作业成本法 5、制造企业产成品和在产品的成本核算，除季节性生产企业等以外，应当以（ D ）为成 本计算期。 A、半年 B、每季 C、每年 D、每月 6、企业应当按照（ D ）的原则，根据产品的生产特点和管理要求结转成本。 A、实质重于形式 B、重要性 C、收付实现制 D、权责发生制 二、多项选择题 1、根据企业产品成本核算制度规定，产品是指企业日常生产经营活动中持有以备出售的 （ABCD） 。 A、商品 B、劳务 C、服务 D、产成品 2、根据建造合同会计准则规定，合同的直接费用应当包括下列内容（ABCD ） 。 A、耗用的材料费用 B、耗用的人工费用 C、耗用的机械使用费 D、其他可以直接计入合同成本的费用 3、下列各项中，属于交通运输企业特点的有（ABCD） 。 A、生产与销售同时发生 B、属于资本密集型企业 C、营运具有季节性 D、固定成本比重较高 4、产品成本核算的总体流程包括（ABCD） 。 A、正确区分产品成本和期间费用 B、确定产品成本核算的对象、项目、范围 C、及时对有关费用进行归集、分配和结转 D、一般应当按月编制产品成本报表 5、根据职工薪酬准则规定，企业发生下列职工薪酬，应计入产品成本或劳务成本的是 （ABCD） 。 A、生产工人工的基本工资 B、生产工人工的职工福利费 C、生产工人工的住房公积金 D、生产工人工的养老保险费 6、下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的是（ABC ） 。 A、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 B、仓储费用 C、不能归属于存货达到目前场所和状态的其他支出 D、企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 三、判断题 1、 产品成本核算制度根据不同行业特征，设置了不同的成本项目。 （ 对 ） 2、多层次，是指以产品的最小生产步骤或作业为基础，按照企业有关部门的生产流程及其 相应的成本管理要求，利用现代信息技术，组合出产品维度、工序维度、车间班组维度、 生产设备维度、客户订单维度、变动成本维度和固定成本维度等不同的成本核算对象。 （错 ） 3、完全成本法是只将与生产经营有密切关系的部分费用分配或直接计入产品成本，而将与 生产经营没有直接关系的部分费用作为期间成本而直接计入当期损益。 （错 ） 4、生产性生物资产收获的农产品成本，按照产出或采收过程中发生的材料费、人工费和应 分摊的间接费用等必要支出计算确定。 （ 对 ） 5、成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高 成本。 （ 对 ） 6、分批法主要适用于大量、大批的单步骤生产的企业（发电、采煤企业）及大量、大批多 步骤生产但管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业。 （ 错 ） 四、实务题 （一）某企业基本生产车间生产甲、乙两种产品，共耗用材料 13500 公片，每公斤单价 2.16 元，本月生产甲产品 1800 件，单位材料消耗定额为 4.5 公厅，生产乙产品 1200 件， 单位材料消耗定额 2.25 公斤。 要求：采用定额消耗量比例法，计算甲、乙两种产品应分配的材料费用，并编制会 计分录。 参考答案 (1)材料费用分配率=135002.16/18004.5+12002.25=2.70 元 (2)甲产品应分配材料费用=18004.52.70=21870 元 9 (3)乙产品应分配材料费用=12002.252.70=7290 元 (4)会计分录： 借: 生产成本基本生产成本甲产品 21870 生产成本基本生产成本乙产品 7290 贷：原材料材料 29160 （二）某企业生产甲产品,本月完工 750 件,月末在产品 150 件,在产品完工程度 60%。原材 料在生产开始时一次投入。月初在产品成本及本月发生成本：直接材料费 45000 元，人工 和制造费用 21000 元，合计 66000 元。 要求：采用约当产量比例法计算当月完工甲产品成本。 参考答案 (1)材料费用单位成本=45000/750+150=50 元 /件 (2)人工和制造费用单位成本=21000/（750+15060%）=25 元/件 (3) 甲产品成本=750（50+25）=56250 元 五、简答题 （一）简述成本会计制度的基本内容 。 答：成本会计制度的基本内容包括以下四个方面的内容： 1、成本核算程序的确立。 2、成本核算基础工作的要求。 3、成本责任中心和成本控制中心的确立。 4、成本信息的报告、分析和反馈。 （二）根据企业产品成本核算制度要求，应如何确定成本核算对象？ 答：企业产品成本核算制度要求根据不同行业的生产经营特点和管理要求，就产品成 本核算对象 和核算方法等作了明细的规定，但基本上延续国营工业企业成本核算办法 中的一些做法。除了常用字的品种法、分批法、分步法外，对混合采用以上方法确定成本 核算对象和适当合并作为成本核算对象等作了规定，以及根据企业内部管理有相关要求的， 还可以按照现代企业多维度、多层次的管理需要，确定多元化的产品成本核算对象。 第三章 行政事业单位内部控制规范（试行）解读 一、单项选择题 1、行政事业单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、 系统和客观评估，经济活动风险评估至少（C ）进行一次。 A、半年 B、每季 C、每年 D、每月 2、强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程的控制方法是（ D ）。 A、归口管理 B、单据控制 C、会计控制 D、预算控制 3、行政事业单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备 轮岗条件的单位应当采取（ B ）等控制措施。 A、专项评价 B、专项审计 C、专项检查 D、专项考察 4、 行政事业单位内部控制规范明确，（ D ）对本单位内部控制的建立健全和有效实 施负责。 A、总工程师 B、财务总监 C、主办会计 D、单位负责人 5、 （ C ）要求，内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成 相互制约和相互监督。 A、全面性原则 B、重要性原则 C、制衡性原则 D、适应性原则 1 二、多项选择题 1、单位应合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相 互制约、相互监督的工作机制。下列属于不相容岗位的是（ABCD ）。 A、概预算编制与审核 B、项目实施与项目验收 C、采购、验收与相关会计记录 D、采购合同的订立与审核 2、行政事业单位的“三重一大”业务应当建立起集体决策和会签制度合理保证决策的科学 性，“三重”是指（ABC ）。 A、重大决策 B、重大事项 C、重要人事任免 D、重大资金项目 11 3、行政事业单位内部控制规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关及 （ABCD ）经济活动的内部控制。 A、审判机关、检察机关 B、事业单位 C、人民团体 D、各民主党派机关 4、行政事业单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，出纳不得兼管稽 核及以下工作（ABD ）。 A、会计档案保管 B、收入、支出账目的登记 C、银行存款日记账的登记 D、债权、债务账目的登记 5、行政事业单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订 立与履行过程中涉及的（BCD ）。 A、单位秘密 B、国家秘密 C、工作秘密 D、商业秘密 三、判断题 1、不相容职务分离要求一项经济业务不能由一个人从头到尾办理，而应将其中不相容事由 两个或两个以上的人员来承担。 （ 对 ） 2、财产保护控制就是要建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、 定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。 （ 对 ） 3、重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。 （ 对 ） 4、重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，每年作适当修正。 （ 错 ） 5、单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销应履 行规定手续，但不包括票据销毁。 （ 错 ） 五、简答题 简述行政事业单位内部控制实施途径。 答：行政事业单位内部控制的实现路径是：实现三个统一（一个组长、一个机构、一个报 告） ；抓住两个层面（单位层面与业务层面） ；覆盖六项业务（预算管理、收支管理、政府 采购、资产管理、建设项目管理、合同管理） ；把握七个关键措施（集体决策、授权批准、 不相容职务分离、关键岗位控制、信息公开、预算与绩效管理、内部审计与纪检监察监督） 。 第二部分 税务篇 第四章 2013 年营改增政策解读 一、单项选择题 1、小规模纳税人提供应税服务，有扣除项目的，需填报（ D ） 。 A、 增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细） B、 应税服务扣除项目明细 C、 固定资产进项税额抵扣情况表 D、 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料 2、采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的， 由（ B ）申请适用增值税零税率。 A、出租方 B、承租方 C、承租方和出租方双方 D、承租方和出租方任何一方 3、 （ C ）一律不属于一般纳税人。 A、不经常提供应税服务的非企业性单位 B、应税服务年销售额未超过规定标准的企业 C、其他个人 D、应税服务年销售额超过规定标准的个体工商户 4、以下有关一般纳税人资格认定事项，说法正确的是（ A ） 。 A、试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额=连续不超过 12 个月应税服务营业额合计 （1+3%） B、试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额=连续不超过 12 个月应税服务营业额合计 （1+17%） C、按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税服务营业额按扣除之后的营 业额计算 D、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销 售额与应税服务销售额应合并计算，再适用增值税一般纳税人资格认定标准。 5、为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理 相关业务手续的业务活动按照（D ）征收增值税。 A、装卸搬运服务 B、水路运输 C、港口码头服务 D、货运代理服务 6、试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，关于开具票 据规定，正确的是（A） 。 A、不得开具增值税专用发票 B、可以开具任何发票 C、可以开具增值税专用发票 D、不可以开具普通发票 7、铁路运输服务纳入改征增值税后，以下说法正确的是（C） 。 13 A、增值税一般纳税人提供铁路运输服务的，使用增值税专用发票和普通发票 B、只有铁路运送货物业务列入“营改增” 业务范围 C、铁路运送货物或者旅客的铁路运输业务都纳入营改增试点 D、铁路场站提供的相应服务没有列入“营改增”业务范围 8、文化事业建设费缴纳义务人应按照提供增值税应税服务取得的销售额和 3%费率计算应 缴费额，下列说法正确的有（ A ） 。 A、计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含增值税价款和 价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含增值税广 告发布费后的余额 B、计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部不含增值税价款 和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的不含增值 税广告发布费后的余额 C、计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含增值税价款和 价外费用 D、计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部不含增值税价款 和价外费用 二、多项选择题 1、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的（ AD ） ，免征增值税。 A、邮政普遍服务 B、邮品销售 C、邮政代理 D、邮政特殊服务 2、一般纳税人提供的（ ABCD ） ，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 A、电影放映服务 B、仓储服务 C、装卸搬运服务 D、收派服务 3、经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的 全部价款和价外费用，扣除（ACD）项目后的余额为销售额。 A、发行债券利息 B、保险费、安装费 C、向承租方收取的有形动产价款本金 D、对外支付的借款利息 4、以下可以免征增值税的是（ACD） 。 A、邮政企业提供的函件、包裹等邮件寄递 B、向境外单位提供的物流辅助服务 C、为出口货物提供的邮政业服务 D、为出口货物提供的收派服务 5、试点纳税人差额征收增值税的,从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、 行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指（ABCD） A、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证 B、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证 C、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法 有效凭证 D、扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效 凭证 6、 “营改增”实施后，纳税人凭中华人民共和国税收通用缴款书抵扣进项税额的，应当具 备（ BCD ）,资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 A、加盖“增值税一般纳税人”戳记的营业执照副本 B、书面合同 C、付款证明 D、境外单位的对账单或者发票 7、下列有关文化事业建设费说法正确的有（ ABC ） 。 A、文化事业建设费扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：应扣缴费额=支付的广告服 务含增值税价款费率； B、增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元（按季纳税 6 万元）的企业和非企业性单 位提供的应税服务，免征文化事业建设费； C、自 2013 年 8 月 1 日起，广告策划、设计、制作不再是广告服务的核算范围，不必缴纳 文化事业建设费； D、文化事业建设费扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：应扣缴费额=支付的广告服 务不含增值税价款费率。 8、下列有关文化事业建设费征收管理说法正确的是（ ABC ） 。 A、应缴纳文化事业建设费的缴纳人、扣缴人在办理税务登记或扣缴税款登记的同时，办理 文化事业建设费登记； 15 B、已经办理税务登记或扣缴税款登记，但未办理文化事业建设费登记的应缴纳文化事业建 设费的缴纳人、扣缴人，应在首次申报缴纳文化事业建设费前，补办登记事项； C、不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的 缴纳人、扣缴人，可以在首次文化事业建设费应缴纳行为发生后，办理登记事项； D、不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的 缴纳人、扣缴人，不用办理文化事业建设费登记事项。 三、判断题 1、营改增试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，需要重 新申请认定一般纳税人资格。 （错） 2、 对邮政企业从事收派服务，属于提供现代服务业中物流辅助服务，增值税税率为 6%。 （错） 3、邮政储蓄业务未纳入改征增值税范围，仍按照“金融保险业”税目征收营业税。 （对） 4、增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税 额中抵扣。 （对） 5、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方 运费后的余额为销售额，并凭其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，进行抵 扣。 （错） 6、某混业经营小规模纳税人，既从事应税货物生产，也提供应税服务， “营改增”试点后， 其中应税货物年销售额达到 100 万元，应税服务年销售额为 150 万元，该纳税人按照规定 不认定一般纳税人资格。 （ 错 ） 7、零税率应税服务提供者逾期未收齐有关凭证申报退（免）税的，主管税务机关不再受理 退（免）税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。 （对） 8、外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据为提供零税率应税服务取得的全部价款。 （错） 四、实务题 1、 B 公司从事设计服务，为增值税一般纳税人。2014 年 8 月，向境外单位提供的服装设 计服务，营业收入折合人民币为 100 万元（单证已收齐） ；实现国内设计服务收入总计 106 万元；均已收款。当月可抵扣进项税额 10 万元，上期留抵税额为 0。 要求：（1）作出出口和国内设计服务收入的会计分录；（2）计算当月应纳或应退增值税 额？ 答：（1）借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入出口设计服务 1000000 借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入国内设计服务收入 1000000 应交税费应交增值税（销） 60000 （2）计算过程如下： 当期零税率应税服务免抵退税额当期零税率应税服务免抵退税计 税价格外汇人民币牌价零税率应税服务退税率=1006%=6 万元 当期应纳税额：6-10=-4 万元，期末留抵税额 4 万元，则当期期末留抵税额当期免抵退税 额，此时，当期应退税额4 万元，免抵税额=6-4=2 万元。 2、浙江省某交通运输企业， “营改增”试点后认定为一般纳税人。2014 年 9 月发生如下业 务： （1）取得运输收入 4440000 元（含税） ，开具货物运输业增值税专用发票； （2）将承揽的运输业务分包给合作运输单位，取得分包方纳税人开具的货物运输业增值税 专用发票，注明金额 500000 元，税额 55000 元； （3）车辆加油及维修等，取得增值税专用发票，注明金额 500000 元，税额 85000 元； （4）购入用于运输的中轻型商用客车 1 台，取得税控机动车销售统一发票，价税合计为 128700 元； （5）上月进口大客车 1 台，到岸价格折合人民币 60 万元，支付关税税额 35 万元，海关代 征消费税 5 万元，增值税 17 万元，海关进口增值税专用缴款书当月比对通过。 请根据以上资料，计算该运输企业本月应纳增值税额。 答案： 1、本月销项税额 =4440000（1+11%）11% =440000（元） 2、本月进项税额 =55000 + 85000 +128700（1+17%）17% +170000=328700（元） 3、本月应纳税额 =440000 -328700 =111300（元） 五、简答题 1、 适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法的国际运输服务包括哪些？ 答：国际运输服务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者 货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区 域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海 关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。 17 2、 营改增后一般纳税人可以抵扣增值税进项税额情形有哪些？ 答：（1）从销售方或供货方取得增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、机动车 销售统一发票）上注明的增值税额；（2）海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； （3）购进农产品 ，农产品收购发票或者销售发票注明买价和 13%的扣除率计算的进项税 额；（4）2014 年 1 月 1 日以前，接受铁路运输业服务 ，铁路运输费用结算单据注明运费 和 7%的扣除率计算的进项税额；（5）接受境外单位或者个人提供的应税服务 ，税收通用 缴款书注明的增值税额。 第五章 暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策解读 一、单项选择题 1、 小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入，如技术开发、技术转让免税项目等， 应（ B） 。 A、开具增值税专用发票 B、开具普通发票 C、开具收款收据 D、不得开票 2、某增值税小规模纳税人按月申报，2014 年 8 月取得 2.5 万元不含税销售额，其中： 1.0 万元为增值税免税项目（技术开发项目） ，1.5 万元为应税服务销售额，应按（ B）万 元计算申报增值税。 A、2.5 B、1.5 C、1.0 D、0 3、小微企业销售额或营业额的口径应以增值税暂行条例及其实施细则和营业税暂行条例及 其实施细则相关规定为准。注意的是，增值税销售额是不含税收入，应以“（ C ） ”的 公式，计算（不含税）销售额。 A、含税销售额（117%） B、含税销售额（1征收率） C、含税销售额（1征收率） D 含税销售额（1-征收率） 二、多项选择题 1、享受关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知免税优惠的增值税纳税人， 只限于（ AD ） 。 A、小规模纳税人企业 B、一般纳税人企业 C、所有非企业性单位 D、非企业性单位中的小规模纳税人 2、下列有关暂免征收部分小微企业增值税和营业税优惠政策说法正确的是（ AD ） 。 A、对营业税纳税人中月营业额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税 B、对增值税月销售额不超过 2 万元的所有企业或非企业性单位，暂免征收增值税 C、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，合计销售额或 营业额不超过 2 万元的，暂免征收增值税和营业税 D 、以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业 额不超过 6 万元（含 6 万元）的企业或非企业性单位，可暂免征收增值税或营业税。 3、某按月申报的增值税一般纳税人小企业兼营营业税应税劳务，2014 年从事销售货物、 提供加工修理修配劳务、应税服务业务等，8 月份销售货物取得含增值税总收入 20500 元， 取得营业税劳务收入 30000 元，9 月份取得加工修理修配含增值税总收入 25000 元，其中 包括免征增值税项目的总收入（技术开发）10000 元，取得营业税劳务收入 20000 元 ，则 下列说法正确的是（ ACD ） 。 A、8 月份销售货物取得含增值税总收入 20500 元可免征增值税 B、8 月份销售货物取得含增值税总收入 20500 元应缴纳增值税 C、8 月份取得营业税劳务收入 30000 元应缴纳营业税 D、9 月份取得营业税劳务收入 20000 元可免征营业税 三、判断题 1、享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请 代开增值税专用发票时，不用缴纳增值税税款。 （错） 2、小微企业满足关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知规定免征营业税条 件的，所免征的营业税不作相关会计处理。 （对） 3、以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额 小于 6 万元（不含 6 万元）的企业或非企业性单位，可按照通知规定，暂免征收增值 税或营业税。 （错） 四、实务题 1、某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2014 年从事销售货物、提供加工 修理修配劳务、应税服务业务，10 月份销售货物取得收入 3 万元（不含增值税收入，下同） ，取得营业税劳务 4 万元，11 月份取得加工修理修配收入 2 万元，取得营业税劳务 2 万元 （其中：1 万元为营业税免税项目） ，12 月份取得应税服务收入 1 万元，无营业税劳务收入。 增值税、营业税应如何申报处理？ 19 答：按季申报增值税时，当季 3 万+2 万+1 万=6 万，属于暂免征收范围，6 万填入第六栏免 税销售额。申报营业税时，当季 4 万+2 万=6 万，也属于暂免征收范围，6 万填入营业税申 报表免税收入栏。注意的是，11 月份的 1 万元免税项目也应合并计算。 2、某一按月申报的增值税小规模纳税人企业，2014 年 8 月出售商品取得货款总收入 18540 元。会计处理： 借：银行存款 18540 贷：主营业务收入 18540 当月申报增值税时，向主管税务机关申请备案，并将 18540 元填入申报表免税销售额栏 目。 问：会计处理和申报是否正确？请作出正确会计分录，并说明如何正确申报？ 答：会计处理不正确，享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，无需向主管税务机关申 请备案或审批，符合条件的纳税人可直接进行免税申报。申报金额也错误。 会计分录： 借：银行存款 18540 贷：主营业务收入 18000 应交税费应交增值税 540 借：应交税费应交增值税 540 贷：营业外收入 540 应将 18000 元填入申报表免税销售额栏目。 第六章 2013 年企业所得税新政策解读 一、单项选择题 1、软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额（ A ） 的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。 A、大于零 B、小于零 C、10 万 D、5 万 2、企业采用权益法对股权投资进行核算，被投资企业宣告分派现金股利或利润时，投资企 业正确的会计处理是（ C ） 。 A、按比例增加投资收益 B、按比例冲减投资收益 C、按比例增加长期股权投资的账面价值 D、按比例冲减长期股权投资的账面价值 3、下列长期股权投资应该采用权益法核算的有（ C ） 。 A、对被投资企业实施控制 B、对被投资企业不具有重大影响 C、对被投资企业具有共同控制或重大影响 D、对被投资企业不具有共同控制 4、按照现行会计准则规定，下列各项中应作为无形资产入账的是（ D ） 。 A、开办费 B、广告费 C、开发新技术过程中发生的研究费 D、为获得土地使用权支付的土地出让金 二、多项选择题 1、2010 年 12 月 31 日以前依法在中国境内成立的软件企业可以享受以下（ ABC ）政 策 A、 第一年免征企业所得税 B、第二年免征企业所得税 C、第三年至第五年减半征收企业所得税 D、第三年至第六年减半征收企业所得税 2、企业从事研发活动发生的在职直接从事研发活动人员缴纳的下列（ ABCD ）费用支出， 可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。 A、基本养老保险费 B、基本医疗保险费 C、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 D、住房公积金。 3、企业从事研发活动发生的下列（ ABC ）费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发 费用范围。 A、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 B、新药研制的临床试验费。 C、研发成果的鉴定费用 D、产品管理费用 4、混合性投资业务，需满足被投资企业接受投资后，按投资合同或协议约定的利率( ABCD )。 A、定期支付利息 B、定期支付保底利息 C、固定利润 D、固定股息 三、判断题 1、 软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行核定征收方式的软件企业。 （错） 21 2、软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而 间断。 （对） 3、企业专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用可以加计扣 除。（对） 4、对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为 投资收益，分别计入当期应纳税所得额。 （错） 四、实务题 2013 年 A 公司销售一批产品给 B 公司，含税价为 117 万元。2014 年 6 月 1 日， B 公 司因资金周转发生困难无法偿还应付债务， B 公司与 A 公司协商，以其普通股抵偿债务。 B 公司用于抵债的普通股为 10 万股，股票市价为每股 8 元（每股面值为 1 元）。 编制 A、B 公司的会计处理？ 答： A 公司: 借：长期股权投资- B 公司 80 营业外支出-债务重组损失 37 贷：应收账款- B 公司 117 B 公司： 借：应付账款- A 公司 117 贷：股本 10 资本公积资本溢价 70 营业外收入债务重组利得 37 五、简答题 国家税务总局公告 2013 年第 41 号文件所明确的混合性投资业务需同时满足哪些条件？ 答：混合性投资业务，需同时满足下列条件 1、被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付 保底利息、固定利润、固定股息，下同）； 2、有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资 企业需要赎回投资或偿还本金； 3、投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权； 4、投资企业不具有选举权和被选举权； 5、投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动 第七章 2013 年个人所得税新政策解读 一、单项选择题 1、个人所得税基础信息表(A 表)申报期限是（ C ）天。 A、5 B、10 C、15 D、30 2、新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行,即:先转增应 税的（ A ） ，然后再转增免税的盈余积累部分。 A、盈余积累部分 B、资本公积部分 C、实收资本部分 D、未分配利润部分 3、生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总纳税申报表申报期限是（ A ） 。 A、年度终了后三个月内 B、年度终了后二个月内 C、年度终了后一个月内 D、年度终了后 15 天内 4、个人年营业收入不超过 50 万元的部分合伙人律师在计算应纳税所得额时，按（ D ）标准扣除费用。 A、5% B、6% C、7% D、8% 5、作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，为（ C ）比例内。 A、25% B、30% C、35% D、40% 6、在年金缴费环节，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人 缴费工资计税基数的( A )标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 A、3% B、4% C、5% D、6% 二、多项选择题 1、个人所得税申报表进行了全面修订，特别新增( AB )个人所得税基础信息表。 A、个人所得税基础信息表(A 表) B、个人所得税基础信息表(B 表) C、个人所得税自行纳税申报表（A 表） D、个人所得税纳税申报表（B 表） 2、下列个人所得税申报表中属于生产经营类的为（ BCD ）表。 A、 个人所得税自行纳税申报表（A 表） B、 生产、经营所得个人所得税申报表（A 表） ； C、 生产、经营所得个人所得税申报表（B 表） D、 生产、经营所得个人所得税申报表（B 表） 。 3、下列个人所得税申报表中属于扣缴申报类的为（ AD ）表。 A、 扣缴个人所得税报告表 23 B、 生产、经营所得个人所得税申报表（A 表） C、 生产、经营所得个人所得税申报表（B 表） D、 特定行业个人所得税年度申报表 4、企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月 15 日内，将股东及其股权变化情况、 股权交易前原账面记载的（ ABC ）报告主管税务机关。 A、盈余积累数额 B、转增股本数额 C、扣缴税款情况 D、应交税款 5、下列说法不正确的是，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人（ BCD ）个人所得税。 A、暂不缴纳 B、缴纳 C、缴纳 50% D、缴纳 10% 6、年金领取方式分( ABCD )计税方法。 A、按月领取的，全额按照适用税率计征个人所得税 B、按季或按年领取的，可分摊到月计征个人所得税 C、对个人因出境定居而一次性领取的，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次 性领取的，允许领取人将一次性领取的年金按 12 个月分摊到各月计征个人所得税 D、对个人除上述特殊原因外一次性领取的，单独作为一个月的工资薪金所得计征个人所得 税 三、判断题 1、 按查账征收办理年度纳税申报时，填报