对企业信用政策制定问题的探究

对企业信用政策制定问题的探究 【摘 要】企业的信用政策是企业实施信用管理和防范信用风险的战略方针。产品市场上的信用销售 时企业必须采取的销售方式，是企业提高竞争力的必要手段。而信用的前提则是成熟的市场、诚信的市场， 但现实正好相反，市场上的失信现象是如此的严重，以至于很多企业陷入困境。所以企业必须制定并且很 好的执行一套有效的信用政策。本文主要通过分析我国企业的信用政策在制定过程中存在的主要问题来提 出企业解决信用政策制定问题的对策。 【关键词】企业信用政策；存在的问题；对策分析 近年来，我国的市场竞争非常激烈，企业采取的销售手段也是日新月异，五 花八门，涌现出实体销售、电话销售、电视销售和互联网销售等。产品市场上 的信用销售也日渐成为各企业的有力的竞争手段。然而，由于企业本身的局限 或企业经理人对于信用政策的理解与运用不当等多方面的原因，信用销售的运 用未能达到预期的效果。本文就我国产品市场的企业信用现状、存在的问题进 行简单的论述并对存在的问题的解决办法做初步的探讨。 一、信用政策的概述 1、企业政策的含义 企业信用政策（Credit Policy）是指导企业信用管理工作和有关活动的根 本依据，并确立企业信用管理部门的使命。企业的信用政策是为企业持续一致 的信用决策提供依据所制定的一整套信用策略，是企业实施信用风险管理的基 本准则。 企业信用政策的直接目标是使企业在现金流和收益率上实现最大化，主要 表现为：科学地将企业的应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低，提高 现金流动速度；实现最大限度的信用销售。企业信用政策更进一步的目标是通 过信用政策的实施实现企业的销售战略和客户关系管理战略。 2、企业信用政策的内容 信用政策即应收账款政策，是指企业对应收账款进行规划与控制而确立的 基本原则和行为规范，是企业财务政策的重要组成部分，它主要由信用标准、 信用条件和收账政策三个方面组成。 （1）信用标准 。信用标准是企业同意向顾客提供商业信用的最低条件，通 常以坏账损失率表示，它是公司评价客户信用质量的基本准则。具备了信用标 准，管理人才才能判断是否给予多大程度的信用。 （2）信用条件 。公司的信用条件包括给予客户的信用期限、现金折扣率和 折期限。每一个公司都规定有一般性的信用条件授予大部分的客户，尤其是没 有与公司签订长期购销合同的客户。经常使用的信用条件是 210，n30，其 内容为“从发票开出次日算起，折扣期 10 天内付款 ，可以享受 2的现金折扣 率，超过折扣期付全额，最迟 30 天付款即信用期 ”。对于签有长期合同的客 户，公司经常提供多个价格和信用条件的组合。制定信用条件时，行的成本效 益分析，因为不同的信用条件会产生不同的效益和成本。 （3）收账政策 。在正常情况下，客户应按信用条件的规定，到期及时付款， 履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于 逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量不同的客户要采取不同 的收账政策。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差 的客户，应采取积极的、严格的收账政策。 3、作用 任何市场环境下，企业信用起着至关重要的作用。具备完善的信用管理机 制的企业，企业信用水平越高，其抗风险的能力越强，才会有长远的发展。企 业信用对企业产生积极作用还表现：首现，对于信用良好的企业，政府会在一 些政策上予以支持，如产业政策倾斜、政府贴息贷款等；其次，对企业的贷款 担保起着重要的作用。在申请银行贷款时，银行会对企业信用评级。良好应用 企业可能获得比信用级别差的企业更多的优惠，得到更多便利；再次，企业在 投标、赊账活动过程中，信用状况是对对方决策的一个重要内容。 信用管理是现代企业管理的核心内容。在市场经济发达的国家，信用管理 被认为是企业的生命，没有完善、有效的信用管理体系，企业将缺少足够的市 场竞争力，将失去防范信用风险的能力，最终将会被市场无情的淘汰。提高信 用意识，加强信用管理，防范和化解信用风险，对保证经济社会的健康、稳定 发展有着极其重要的意义，是贯彻和落实科学发展观、建设和谐社会的必然要 素。因此，信用问题不仅仅是一个经济问题，而且是一个社会问题。 二、企业信用政策制定中存在的问题 1、缺少信用管理部门 在发达国家中，企业已将信用管理作为一个非常重要的管理职能在经营管 理中加以运用，信用管理部门像财务部门、销售部门一样，发挥着重要的作用。 从国外成功企业的管理经验来看，增加独立的信用管理职能，由信用管理部门 承担和协调整个企业的信用管理工作是一个有效的管理方式。 仅从应收账款管理来看，基本上是由销售部和财务部两个部门承担。然而， 这两个部门由于管理目标、职能、利益和对市场反应上的差异，都不可能较好 地承担起企业信用管理和应收账款管理的职能。在实践中销售部门与财务部门 各行其事，没有人真正对应收账款负责,这种在计划体制沿袭下来的企业管理模 式，没有信息的沟通和职责的衔接，没有人真正对回款问题承担责任，形成了 管理真空。 为了贯彻实施企业内部管理牵制制度，信用管理部门应当独立于营销、财 务部门。信用管理人员除应当具备营销、信贷、财务、法律、企业管理等各方 面的知识。还应具有良好的职业素质.具有敬业爱岗、吃苦耐劳的精神，具有处 事果断的工作作风。信用管理具有很强的专业性和技术性企业中的信用管理人 员只有掌握好了各种必要的信用管理方法和分析技术，才能胜任信用管理工作。 在企业建立了信用管理部门后主要的职责有： 职务分离控制中突出信用部门的制约作用。业务部门或人员所涉及的客户应由 信用管理部门统一管理，建立统一的信用档案，未经信用管理部门的审查确认， 业务部门不得对外签约，未经信用管理部门审查确认，企业不得采用 D/P、 D/A、 O/A 等结汇方式，对信用证项下的业务，未经信用管理部门对信用 证的审查确认，业务部门不得备货、发货。 在业务程序控制中强化信用风险控制环节，使各部门分工协作。例如，信 用管理部门对客户资信情况及与客户相关的情况进行调查、分析，对交易的信 用风险进行识别、分析、评估，财会部门对交易事项的成本进行核算，信用管 理部门对企业拟与客户签订的合同进行审查确认，高风险的交易事项、重大风 险事项的处理方案应经过企业信用风险管理决策机构审查批准，信用证项下的 交易，应由业务、财务、信用管理部门对国外来证加以审查，由信用管理部门、 财务部门对应收账款情况进行跟踪、监控信用管理部门对应收账款采用恰当的 方式追讨。 实现对客户信用管理的职能化、专业化。通过职能化管理信用管理人员独 立地开展工作，有助于消除各部门间由于目标和利益不同而造成的对客户风险 预测、评价的不良影响，保持风险预测的客观性，通过信用管理部门中专职信 用分析人员的专业化工作，科学地测评每个客户的资信状况和信用风险，使企 业的风险预测更加准确并符合现代企业信用管理的规范性要求，由专职部门或 人员承担客户资信管理工作，将使企业对客户的管理更注重连续性和流程化， 从交易的事前、事中和事后各个阶段、各个环节上，全方位地进行客户信息搜 集、评估和监控。 信用管理部门通过对各部门人员的培训，达到企业内部对客户信用风险的 共识。通常情况下，由于职能和目标的差异，企业内部各个部门对客户信用风 险的理解和认识各不相同。而要在企业中建立信用风险预测系统，必须寻找一 套共同的语言、标准，统一对客户信用风险的认识。 2、市场不成熟使信用政策盲目存在 由于事先对信用政策的成本收益缺乏周密的考虑 可能使企业的信用政策 过于宽松或过于严格 前者虽然扩大了销售业绩,但有可能因应收账款的问题而 使企业陷入财务困境。后者虽然降低了企业的信用风险但同时使企业丧失了应 有的市场份额,从而制约了企业的发展。同时,由于我国存在着严重的信息不对称 现象 也没有权威的企业的信用等级评估机构,企业收集到的客户信息不完整 并且对信用政策的实施效果缺少及时的分析和综合评价。严重影响到企业信用 政策的效果。 3、信用管理重点严重滞后 如今，企业间互欠，拖欠账款的现象非常普遍，所以，到期未收回欠款并 不能马上引起企业决策者的重视。他们在解决拖欠应收款的问题上大多采取 “事后”控制的方法，即只有在账款被拖欠了相当长的一段时间后才开始催收。 刚催收完，又被拖欠，结果出现了“清前欠后”的现象，使企业顾此失彼，应 收账款金额越来越大。就拿我亲戚来说，前两年他办了一家皮包厂，由于经验 缺乏，盲目的去跑业务接订单，最后遇到些赖账的客户，刚开始他并没有太重 视，等到年底工厂需要资金周转时才急的去催账，有些客户就会以店铺资金周 转不灵需要再赊一批货才肯还款为借口，结果为了收回前欠款只好答应，真有 拆了西墙补东墙的感觉，久而久之，大量的应收款没收回，工厂资金链断裂， 最终倒闭了，而剩下的应收帐款变成了一堆坏账，能否要回？未知数！ 4、缺乏客户资信方面的资料 客户资信方面的信息十分奇缺，不仅企业缺乏必要的客户资信，社会上提 供此种资信的中介机构也有待于逐步健全，这种状况使企业对客户进行信用评 估时缺乏足够的信息，难以准确地评估客户的风险程度。 5、信用额度的确定过于随意 一方面企业的管理层认为：对客户设立信用额度可能会丧失有利的商业机 会，不利于企业的发展。另一方面，即使确定了信用额度也是企业依靠自己对 信息的分析和理解来定的，没有参考竞争者的经验。信用额度适用对象是全体 客户，而且额度一呈不变，不曾对信用额度进行再评估。 6、忽略逾期应收帐款的管理 忽略应收账款管理系统。企业在制定信用政策时，把收账作为重要环节， 而忽略应收账款管理，缺少一整套的方法。应收账款管理是企业信用政策的一 个重要环节，大部分的企业没有配备专职管理应收账款的人员。 7、忽视自身信用建设 企业自身信用管理不到位和相互间信用关系的混乱与失控，是债务拖欠和 应收账款居高不下的原因之一，拖欠问题的背后反映的是信用风险问题，它源 于外部环境和内部管理两个方面，其中内部管理起决定性作用。 外部环境主要从三个方面反映出来，一是，政府环境，政府信用尚未完全 建立。政府诚信缺失，企业上行下效。尤其是在政府强力推动经济发展的情况 下，政府信用对企业的影响更大。二是执法队伍素质低劣、有法不依、执法不 严、打击报复。权利寻租现象普遍，为了各自的利益来定义法律法规，甚至千 方百计钻法律的空子。甚至是执法者和企业互相勾结，谋求私利。三是社会环 境，公众信用意识不强，维权能力欠缺。金钱至上、道德沦丧、世风日下，规 则意识被追逐经济利益的铁蹄践踏。四是舆论环境，有偿新闻、虚假新闻、形 式主义新闻。新闻媒体也有自己的利益，甚至在利益驱动下逐渐丧失了监督的 功能，至少丧失了公平监督的功能。 内部管理主要表现在，我国许多企业缺乏信用意识，没有信用管理机构和 相关管理制度，对自身信用状况缺乏评估和改善的机制，甚至一些地区的大型 企业也存在严重的信用管理与风险控制缺陷，企业信用管理水平亟待提高。近 几年来,由于信用问题给商业银行造成了大量呆坏账，企业在经济活动中出现了 财务状况失真、贪污挪用大量资金以及恶意逃避债务等行为，甚至出现了高官 人员集体犯罪等严重问题。 8、信用管理方法和技术落后 在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或 运用现代先进的信用管理技术和方法。比如：缺乏客户资信方面的资料；对客 户的信用风险缺少评估和预测，交易过程中往往是凭主观判断作决策，缺少科 学的决策依据；在销售业务管理过程中缺少对信用额度的控制等。 格力电器总 裁董明珠曾经回忆：格力初创品牌的时候，给业务员很大的灵活性，只要经销 商跟业务员关系好，就可以不拿钱而提货，信用管理混乱。济南的一家经销商 欠格力 100 多万，我们就派人去追钱，派去的人在济南呆了 20 多天，第一次 去跟他对账，那经销商说没空不肯拿账单，第二次去，他反而说我们欠他们的 债，跟他理论，他两眼一番：“口说无凭，证据呢？账本不能算数，那是你们 自己做的，想怎么做就怎么做。发货总有发货单吧，还有运货单呢？”但我们 没有，以前的帐一团乱麻，由于格力财务部门拿不出单据，济南的这批应收账 款就流失。 三、完善企业信用政策制定的对策 1、设立专门的信用管理部门 很多企业会认为若增加一个信用管理部门，那企业开支也会相应增多。但 企业要考虑到若企业的应收账无法收回，最终损失将会更大。如果企业设立了 专门的信用管理部门，信用管理部门就可以根据财务部门反映的应收账款的余 额和账龄等信息，及时对应收款项的管理情况进行分析，并采取相应的有力措 施，以减少企业的资产损失。因此，政府应该大力的宣传和支持企业设立专门 的信用管理部门。当然，由于小规模企业资金少、规模小、业务量也少，应收 款项相对也较少，而且他们连做账都是服务外包。因此，他们没有必要建立专 门的信用管理部门，这样只会徒增小企业的不必要开支。. 2、大力支持培养专业信用管理人才 如果大部分企业都建立起专门的信用管理部门，那市场上就会急需这方面 的人才。在培养信用管理人才的同时，企业对信用管理人员的要求也要非常高， 除了应当具备营销、信贷、财务、法律、企业管理等各方面的知识。还应具有 良好的职业素质，具有敬业爱岗、吃苦耐劳的精神，具有处事果断的工作作风。 信用管理具有很强的专业性和技术性，企业中的信用管理人员只有掌握好了各 种必要的信用管理方法和分析技术，才能胜任信用管理工作。所以国家应该在 各方面大力支持高校增设企业信用管理这个专业，然后在依据我国的市场情况 下，同时借鉴发达国家的信用管理方面的知识和实践经验，培养出适合我国市 场的企业信用管理人才。而企业也应该支持员工们进行继续教育，自我深造， 争取做个全方面的人才。例如， 国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干 意见（国办发2007 17 号）的发布（以下简称“若干意见”），中第一条 就是关于培养大批高素质的信用管理专业人才，为加快建设社会信用体系提供 重要的人力资源保障。 3、重视客户资信管理，建立客户资信信息库，分析客户信用情况 如何了解和掌握客户的全面资信？主要有以下渠道：1、查阅和分析客户历 年的财务报表，尤其是近的，如货币资金过少、短期负债过多、资金结构不合 理等诸多情况都说明了该企业缺乏良好信用的基本条件。2、向信用评估机构咨 询，目前我国已逐步在建立企业征信制度，部分大中城市在政府的帮助下成立 了中立的征信企业，企业可以从这些征信机构中取得相关客户资信信息。3、向 客户开户银行了解其资信状况。4、向给客户提供信用的其他相关企业调查。 5、建立老客户的信用档案资料，做到“知己知彼 ”。 4、合理的分配信用额度 所谓信用额度，是指公司愿意向客户提供赊销的最大限度，即应收账款明 细账户余额控制的警界点。根据企业的信用能力，将客户划分不同等级，决定 是否给予该客户信用。对信用状况好的、等级高的给予高信用额度，相反则少 给或不给信用额度，作为控制不同信用等级的客户在一定时期内的最高赊销限 额。一般信用额度一旦定下来则不应发生变化，除非某企业的信用等级发生了 变化，使得这一种信用支持行为的力度成为对客户资信状况的一种体现。 5、加强对逾期应收款项的管理 （1）进行方面的催收 对于逾期还未付款的客户，企业应及时建立专案，明确专人处理此事。首 先，为了维持和客户的良好关系，应该派人去了解客户拖欠货款的原因，因为 有可能是客户丢失了原始凭证而导致到期遗忘还款，因此，可以先进行电话提 醒。如若客户还不还款，则要派专人登门造访客户，正式进行催收或者多次催 收，如果在多次催收后还未归还就应严肃通知，如若未果，则要运用法律武器 来维护自己的利益。 （2）切实维护企业自身合法的利益 对于故意拖欠货款或者是无力偿债的客户，企业应及时寻求法律的帮助， 采用法律手段来避免企业自身的财务风险。首先企业可以向法院申请财产保全， 请求法院采取查封、扣押、冻结等方法防止债权人转移财产，造成债务人经济 损失；如果仍无效果，然后可以向法院申请支付令，对债务人在法律规定期限 内不提异议又不履行支付令的，债权人可以向法院申请执行；如果遇到债务人 破产而导致无法还债，则可以向法院申请破产还债，对债务人公司进行核算拍 卖，以此来获得赔偿。但债权人只有在逼不得已的情况下才采取申请破产还债， 因为破产还债的清偿顺序为：职工工资和劳保、所欠税款、还债，破产财产不 足清偿统一程序时，是按照必烈分配的，所以如果采取破产还债，那企业收回 的债务势必将减少很多。 6、提高信用管理意识 我国社会的法制还不健全 国家应该积极推动信用法制建设 在贯彻国务 院和省机关关于企业信用信息管理法规基础上 适时制定出台个人信用信息管 理、信用服务机构设立及其从业人员管理等地方性法规和政府规章 由政府信 用主管部门会同征信监督管理部门组织实施 逐步形成较为完善的信用法规体 系。在完善的信用法规体系下 我国企业的信用政策就有待得以实行和受到法 律的保障。 只有加强公民思想建设 提高广大公民的信用意识和道德水平 将诚信建 设作为评选表彰文明城市、文明村镇、文明单位的重要标准没贯穿于群众性精 神文明创建活动全过程。信用教育从小 从每个人身上抓起。国家要扶植培养 高层次的信用专业人才的前提就是要营造良好的社会信用环境。让发达国家见 识我们伟大中华民族的传统美德的同时 并促进我们与世界的良好经济合作。 所以说信用是市场经济条件下企业的通行证，是现代企业不可缺少的润滑 剂；信用是企业生存发展的保证，是企业的基础和生命线；信用是企业参与市 场竞争的有利武器，它能使企业最快的争取顾客，最大程度的占领市场；信用 是企业自我创造、建立、形成的强大的无形