论企业应收账款风险的成因及控制

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 论企业应收账款风险的成因及控制 摘要：经济的快速发展使得市场 竞争越来越激烈，赊销虽然可以提高企 业的市场竞争力，但在一定程度上又存 在着风险，可能会引发企业财政危机， 甚至造成破产。本文介绍了企业应收账 款风险的概念、表现，产生的原因分析， 针对出现的风险提出了解决措施，使企 业能积极应对财务风险，合理规避。 中国论文网 /1/view-13035208.htm 关键词：应收账款风险；成因； 控制 一、应收账款风险的概述 1.应收账款风险的概念 应收账款风险是指由于企业应收 账款所引起的坏账损失、资金成本和管 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 理成本的增加。应收账款的风险与应收 账款的规模成同比例增长，企业利用商 业信用实现的销售额越大，所承受的应 收账款风险就越高。 2.企业应收账款风险的表现 应收账款是企业自身为销售而赊 销产品向客户提供的一种商业信用继而 产生的一种短期债权。在盲目扩大销路、 增加销售收入的同时，大量的应收账款 会增加应收账款风险。主要有以下表现： （1）影响企业资金利用率，加 大了企业流动资金周转不足的局面。企 业在赊销商品时，对于发出的存货，却 不能同时将货款收回，而企业对未能及 时付款的客户不采取相应的行动，甚至 是放任不管，造成企业产生了大量的应 收账款，使流动资金被大量占用，长远 来看必将对企业流动资金的周转造成较 大影响，进而影响企业的正常开支和日 常营运。 （2）影响企业实际经营成果， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 使企业有可能存在着潜在损失。比如企 业为实现销售增长，对购买方采用赊销 政策，先提货后付款，那么对于赊销的 相关账务处理，应将其收到的款项全部 作为当期收入。因此，当期实现的现金 收入并不等同于企业当期的利润收入。 但同时为防止企业发生坏账，根据谨慎 原则，企业可根据公司的实际情况对应 收账款提取坏账准备。 （3）应收账款加大了企业现金 流出的损失。企业本应收到的现款却因 赊销而形成应收账款，虽然表面上是形 成了收入，实际上反而因占用的资金， 不能用于日常生产及经营，企业需要额 外垫付流动资金来支付企业产生的各种 费用，包括材料的购进，税金的支付， 职工福利的列支，以及企业扩大生产及 经营规模都会加速企业的现金流出。 （4）应收账款回收期长增加了 坏账风险。一般我们用应收账款的周转 率来体现企业应收账款变现速度的快慢 及管理效率的高低。企业应收账款的回 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 收期缓慢且延迟性较强，以及增加的收 账费用，都会降低应收账款周转率，导 致流动资金利用率较低，短期偿债能力 较差。 （5）应收账款增加了企业机会 成本的损失。首先，被应收账款占用的 资金，客观上要求在经营中加速周转， 得到回报，但因其大量存在，尤其长账 龄应收账款的比例不断增加，导致被占 用的流动资金丧失了其资金时间价值。 另一方面，对于无法收回的应收账款， 企业可能会在后期采取催收手段，进而 产生额外费用，导致催收成本增加，同 时，因大量被占用的资金不能使用，企 业需要另辟蹊径，即发生借款利息费用。 对于增加的成本费用，使得企业分身乏 术，无法再开展其他投资方式去盈利， 致使增加了资金的机会成本。 二、企业应收账款风险的成因分 析 1.客户资信管理不完善 客户的资信管理是一切信用政策 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 管理的前提，而资信管理最主要的方面 是对客户信用资料的收集、修订和完善， 做好对合作伙伴的深入调查，能在一定 程度上降低应收账款的风险。因此，了 解客户资信状况是否良好就显得十分重 要。客户资信管理不完善会导致企业流 动资金周转受阻，出现潜在的财务风险， 给企业经营带来隐患。 2.N 售合同制度不完善 合同制度是商品经济不断发展的 产物，不但可以利用合同来规范在交易 中出现的不正当行为，也可以利用合同 来维护自身发展的需要，保护企业的切 身利益。因此制定完善的销售合同就显 得尤为重要。企业在销售合同的制定及 执行管理上的欠缺主要表现为两方面。 一是合同制定的不完善。当市场 供不应求时，市场上的合同付款方式多 为先付款后供货；但对于市场竞争较激 烈，供大于求时，为了增加销售赢取市 场竞争机会，就会不可避免地碰到一些 赊销的合同，因此在制定合同时就要考 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 虑到应收账款的归还问题。 二是对合同的管理执行不明确。 对于该公司销售合同的执行情况也没有 严格遵守，公司的销售人员为了增加销 售额，可能会放松资信调查，草率签订 合同，如果对方的营运能力差或者资金 运作不流畅，就会导致企业账款不能及 时收回，甚至发生坏账。 3.收账政策不健全 收账政策对企业财务管理起着至 关重要的作用，健全的收账政策会降低 应收账款转变成坏账损失的可能性，是 促进账款回收的领头军。一般企业的应 收账款账龄时间为 1-2 年，少数企业是 3 年以上。如果购买方迟迟不归还，拖 欠的时间久，表明其资信状况较低，未 来很有可能为该公司带来坏账风险；与 此同时，对于企业自身来说，还能体现 出其账款催收方式不奏效，收账政策不 健全等管理漏洞。 三、企业应收账款风险的控制 1.完善客户资信管理 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 公司的盈利来源于销售，销售的 承载则来自于企业的客户，所以建立、 完善客户信用资料就显得无比重要，具 体包括收集客户基础资料、分析客户特 征、了解客户业务状况、交易活动现状。 针对客户资信情况要做好记录，同时通 过这些资料进行数据及理论分析，并对 客户信用状况进行评估。为确保完善客 户资信管理，还可以派专人保管，以便 随时记录、更改、完善。 2.完善销售合同制度 （1）完善销售合同的内容 销售合同是明确约束买卖双方商 品交易权力和义务的体现。在竞争激烈 的市场条件下，企业为了扩大市场占有 率，不仅要在产品的种类、价格、成本 上下功夫，而且必须灵活运用商业信用 手段。从控制应收账款的角度出发，依 据客户的资信程度，制定不同的销售政 策，以此来缓和因资金流动带来的矛盾。 合同条款中不仅要明确信用条件、信用 天数，而且要明确未履行合同条款要承 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 担的责任后果、赔偿处罚，甚至法律责 任。 （2）加强对销售合同管理 加强做好对销售合同的管理工作， 目的是保证公司日后合同能顺利进行， 以及约束销售人员的销售行为。一方面 要注重并加强销售合同管理，按照新 合同法的规定，制定、修改、完善 合同管理制度，尤其要明确合同管理机 构及职责。另一方面是完善并执行公司 奖罚制度，对于遵守公司规定，具有拼 搏精神的员工，公司可以通过表彰来鼓 励员工；对于盲目增加销售额而损害公 司利益的徇私舞弊行为，公司要严肃惩 治。通过合同管理，让员工了解到应收 账款回收的重要性，促进公司健康发展。 3.制定可行的收账政策 （1）对应收账款进行监控 首先，公司必须对应收账款的总 体水平加以监督，因为应收账款的增加 不仅会影响企业的流动性，还可能导致 额外融资的需要。其次，可以通过应收 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 账款追踪分析、应收账款账龄分析、应 收账款收现率分析和建立应收账款坏账 准备制度，加强应收账款的监控。此外， 对于还在信用期限内的应收账款，更要 坚持对其监控，不能放松管理，避免造 成新的损失。 （2）制定正确的收款制度和责 任管理制度 一般来讲，任何企业加强收账管 理，都可以减少应收账款的资金占用， 减少坏账损失，但是在一定程度上增加 收账费用。因此制定正确的收账政策， 既可以降低坏账风险，又可以在最大程 度上降低收账费用。一旦应收账款即将 到期，就要提前通过信函、电话以及拜 访客户等方式，确定结款日期；结款日 当天一定按时通知或前往拜访。如在通 知后账款仍未收到，应对催收方式进行 原因分析，并积极采取措施。不管是函 电还是专程上门，进行二次催款时，需 要对客户施加压力，直到成功收回账款。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 在制定收账政策时，为防止销售 人员在售卖时盲目采取赊销而致使应收 账款余额较大，企业应该明确