村级组织财务审计中存在的问题及建议.doc

村级组织财务审计中存在的问题及建议村（庄）作为农业资金金管理的基础部门，村级财务务管理是否合理，常常成为人人民群众关注的焦点。在此谨谨就村级财务审计中存在的问问题及建议进行粗浅的探讨。当前村级财务管理存在的问问题主要表现在以下几个方面面：一是村级资产管理有待待进一步规范。主要表现为家家底不清，产权不明，特别在在“村改居”过程中有的集体体资产未处置，极易导致平调调、侵吞、私分集体资产行为为；村级土地、交通道路以及及林地、房屋设施等集体资产产的管理随意性较大，暴露出出许多问题。在履行手续上，合同要素不全，条款不明，权利义务不平等或其他不符符合法定要求等等，一些村主主要干部擅自出借或自借资金金，债权款项无法收回；在资资金收缴和运用上，有的以费费用支出直接冲抵承包款和租租金或收支均不入帐；有的收收取后，私自保管挪用，长期期不报账，导致集体资金的体体外循环。二是专项资金管管理不善，使用不当。目前，村级专项资金主要包括征地地补偿费、“一事一议”资金金等。部分村委会存在挪用土土地补偿费和“一事一议”项项目资金的现象，挪用的资金金用于村级各项经费的支出，从而挤占了失地农民的养老老保险金，失地农民的社会保保障得不到保证，通组公路得得不到保障，引发了各种村级级矛盾。三是项目支出繁多多，无法准确核实。村级财务务中的招待费支出并无明确的的限额标准，这很容易给某些些村干部造成可乘之机。由于于许多专项资金被基层用款单单位领用之前，已经被层层分分解，在此过程中大多是“以以拨代支”。有些用款单位的的支出仅凭自制的领款单领款款或以领款单作为项目支出；有些用款单位财务管理较混混乱，大量的白条使资金真正正用于项目的可信度大打折扣扣。例如，我们在具体审查个个村时，如果发现部分村在“一事一议”支出中使用白条条领款单和购买的收款收据报报销各项目费用，有的村支出出一笔款项用于统一购买涵管管和通组公路支出时，我们可可以去怀疑村会将该项资金挪挪为他用，但具体核实起来难难度较大，审计人员不可能对对此进行详细的核实。例如：某村用税票报账列支费用115.97万元，其中：土地地整理占补资金11.97万万元，泵站维修2万元，三万万活动经费2万元，以上支出出属虚列支出，资金未支付使使用，钱报回来后，又全部收收回作村公积公益金入账，这这种正规票据报账，我们如何何去查。这个村的情况还算是是好的，资金虚列后又收回入入账，但有的村将项目资金用用正规的税票列支后，就形成成了“小金库”或者私分了等等情况。四是会计处理方法法不正确。会计处理方法不正正确是村级财务工作中最常见见的错误，也是许多重要问题题、热点问题的症结所在。具具体表现在一是会计科目使用用的不合理。例如，同是招待待费，有的记入“管理费用”，有的记入“其他支出”或或“承包经营支出”；同为一一笔借款，借入时记入“短期期借款”，返还时却从“其他他支出”中冲销。二是会计工工作的连续性不强，我们在审审计某村时，发现其20022年12月31日的应收账款款余额为4327.60元，而2003年1月1日的上上年结转数却为零，就其原因因，原来是被转入了收益的贷贷方，但从账面上却无任何反反映。三是会计期间没有明确确地划分。如20*年的原原始凭证中夹杂着大量20001年至2012年以前年度度的原始凭证。四是工程款用用税票从财政拨出后，从形势势年看，村收支都不上账，将将钱直接支付给施工方，条据据保存在村报账员手中，审计计延伸该笔资金时，从账上根根本就无法查到。五是村级级财务管理规范化程度不够高高。不按时报账，白条支付和和假发报账的现象严重（也是是各村普遍存在的问题），特特别是购置费和工程款未开据据税务发票，而以假发票或白白条直接支付，票据入账手续续不完备，甚至有的支出凭证证后竟无任何附件；缺乏足够够的原始凭证，代之以大量的的自制自支的白条、收据和假假发票报销。例如：近几年，我们在对乡镇领导干部经济济责任审计中，延伸审计村级级组织财务账时，运用网络查查询，按发票类型输入相应的的发票代码、号码以及验证码码等相关信息后，发现部分村村级组织使用假发票或者不合合规的发票以购置费及工程款款等名义报销费用的现象十分分普遍。一张发票背后隐藏多多少“猫腻”？这些支出票据据尽成了一个“筐”，村级不不能见光的费用全都往里面装装。发票中的腐败问题主要表表现形式有:一是“油头粉面面”型，即发票是假的，内容容也是假的。发票是在车站、桥头发票贩子买的，如20014年在对某领导干部经济济责任审计中，发现某单位在在专项经费支出中使用假发票票报账XXx万元，这些假发发票把本该用作工作上的钱款款变成了账外“小金库”，用用于福利及请客送礼支出，甚甚至是个人贪污或行贿，然而而很多时候背后却藏着公款私私用现象。二是“金玉其表”型，即发票是真的，内容是是假的。具体表现为真票虚开开或假开，发票是真的，但报报销的事项与实际的经济业务务不符，再通过虚假发票、虚虚假合同套取经费。三是“借借鸡下蛋”型，即发票是假的的，但内容是真的。即经济活活动内容真实，但出具或使用用的发票虚假。如以劳务发票票和白条领款替代工程发票，所开的发票都与事实不符。六是财会人员专业素质水水平低。当前，农村财会人员员大都是村“两委”指定的，没有经过正式的业务培训，有的会计业务上只能做到“记记账、打打算盘”，还不不能完全适应新会计法的要求求，不能及时发现村经济运行行中的问题，不能为经济决策策提供依据，造成村财务工作作专业性和连续性差，出现了了“断头账”和“年年培训村村会计、年年有新会计要培训训”的现象。七是缺乏民主主管理和监督。村务公开监督督小组和民主理财小组人员虽虽然经村民大会选举产生，但但由于种种原因造成部分人员员文化素质不高，法制观念淡淡薄，责任意识不强，没有认认真履行权利和义务。要么以以村委的意见为理财依据，形形同虚设；要么与村委对着干干，民主监督的作用没有得到到有效发挥。村级财务管理理问题，既是村民关心的热点点问题，也是影响村级稳定和和发展的重大问题，因此针对对村级财务中存在的问题提出出几点意见和建议：一、坚坚持依法治村，加大法制宣传传力度。对村干部和财会人人员开展党性教育、财经管理理、法律知识的培训，提高综综合素质，使其真正知道什么么是违法，什么是合法，增强强基层干部的守法意识，切实实做到按章办事。对广大村民民开展民主教育，把政策、法法律、法规、有关制度交给群群众，使其真正懂得村民的权权力有哪些，如何依法行使手手中的权力，提高群众的参政政意识。二、建立健全财务务管理制度，强化约束机制，严格监管。1、为使村级级财务管理工作有章可循，建建立财务制度是搞好财务管理理的重要保证，各村居必须严严格执行新的 村集体经济济组织会计制度和村级财财务管理制度、并从各村的的实际出发，建立健全切实可可行的村级财务管理制度，如如现金银行存款管理制度、开开支审批制度、民主理财和财财务公开制度、债权债务管理理制度、资产台帐制度、票据据管理制度、会计档案管理制制度、村干部任期届满经济责责任和离任审计制度、“一事事一议”筹资筹劳制度、土地地补偿费监督管理制度等。同同时要建立内部控制制度、财财产清查制度和预决算制度等等，做到账簿齐全、记账及时时、独立核算、民主理财、规规范管理。2、强化管理，严格监督。具体概括为“五五把关、四签字、三盖章”，即：村民代表议事会和党员员代表议事会的审议关、村民民理财小组监管关、支书主任任的审核关、中心的审核关和和县乡财政部门的审计关；业业务承办人签字、村委主任签签字、支书签字和核算主任签签字；村民主理财小组盖审核核章、核算中心盖村级财务审审核专用章；村财务、村资金金统一由财政双代管；每半年年向村民公开村集体的财务活活动情况。三、加强集体资资产管理，防止资产流失。明确集体资产的归属，科学学评估确认资产价值，建立资资产台账，完善集体资产的监监管办法。做好这项工作，首首先要建立集体经济组织的清清产核资小组，对本村的资产产进行彻底清查，对现有的资资产进行产权界定与评估，对对账上有而实际已经不存在的的资产要按规定程序进行核销销，明确集体经济组织的资产产存量、结构、分布和运用效效益，了解整个资产状况，明明晰资产所有权，并进行产权权登记。其次，根据清产核资资的结果准确无误地建立资产产台账，做好集体资产的登记记工作，做到账实相符，并及及时反映资产的使用及其变动动情况，防止资产的流失，保保护集体资产的安全和完整。五、加大村级财务公开力力度，接受群众监督。村集集体经济组织应按照村集体体经济组织财务公开暂行规定定及其他有关规定，将村级级财务活动情况定期、如实地地进行公布，接受村民监督，财务公开应当及时，特别对对村民关心的热点问题或民主主理财小组要求公开的财务活活动要专项公开，重点解释。公开程序要严格，财务公开开前应有民主理财小组参加，对全部财产、债权债务和有有关账目进行一次全面的核实实。同时，对财务公开中群众众反映的问题要及时妥善处理理，并做到每季度或半年公布布1次财务收支情况，年终公公布各项财产、债权债务、收收益分配、专项资金筹集和使使用情况。六、充分发挥民民主理财小组作用。建立健全全村民主理财小组。村民主主理财小组必须由村民会议或或农户代表会议选举产生，其其成员一般由5至7人组成，群众代表数量要占成员总数数的三分之二以上。民主理财财小组成员要办事公道、群众众信任、并且具有一定的政策策水平和农村财会知识，不得得由村干部及其亲属提任。民民主理财小组享有对本集体经经济组织财务活动的民主监督督权利，参与制定本组织的财财务计划和各项财务管理制度度，参与重大财务事项的决策策，有权检查审核财务账目，有权否决不合理开支。民主主理财小组要有专门的议事规规则，定期召开例会，充分履履行职责。集体经济组织的成成员有权对本集体的财务账目目提出质疑，有权委托民主理理财小组查阅审核财务账目，有权要求有关当事人对财务务问题作出解释，有权直接向向农村经营管理部门反映本集集体经济组织的财务管理状况况，总之，民主理财、民主监监督不能流于形式，走过场，要切实担负起责任。七、村组织要强化对各项支出票票据的监管，对取得的原始凭凭证不符合规定的予以退回，确保支出的合规、合法性，防止资金流失。一方面，加大监管力度。通过思想上上重视、制度上落实、监管上上过硬，加大对领导干部的廉廉洁自律教育，并严格按照中华人民共和国会计法的的规定，强化对各项支出票据据的监管，对记载不准确、不不完整的原始凭证予以退回，确保支出的合规、合法性，防止资金流失，彻底堵死公公款报销的漏洞。另一方面加加大问责力度。王岐山书记在在中纪委十八届五次全会上