会计做账分录

1、一、实收资资本及资本本公积 （一）实实收资本 1.收收到投资者者投入的货货币资金借：现金（或或银行存款款） 贷：实实收资本2.收到投投资人投入入的房屋、机器设备备等实物，按按评估确认认价值借：固定资资产 贷：实收收资本3.收到投投资者投入入无形资产产等，按评评估确认价价值借：无形资资产等贷：实收资资本4.将资本本公积、盈盈余公积转转增资本借：资本公公积（或盈盈余公积） 贷：实实收资本 （二）资资本公积 1.捐捐赠公积（11）接受捐捐赠的货币币资金，按按实际收到到的捐赠款款入帐借：现金（或或银行存款款） 贷：资资本公积 （2）接接受捐赠的的固定资产产借：固定资资产（根据据同类资产产的市场价价格或

2、有关关凭据） 贷：资资本公积（固固定资产净净值） 贷：累累计折旧（3）接受受捐赠的商商品等，根根据有关资资料确定的的商品等的的实际进价价入帐（库库存商品采采用售价核核算的，还还应结转进进销差价） 借：库库存商品贷：资本公积积等 2.资资本折算差差额企业实实际收到外外币投资时时，由于汇汇率变动而而发生的有有关资产帐帐户与实收收资本帐户户折合记帐帐本位币的的差额： 借：银银行存款借借：固定资资产贷：实收资资本借或贷贷：资本公公积 3.投投资者缴付付的出资额额大于注册册资本产生生的差额计计入资本公公积借：银银行存款等等贷：实收收资本贷：资本公积积4.法定定财产重估估增值借：材料物资资借：固定定资产贷

3、：资本公积积 二、借借入款项 （一）短短期借款 1.借借入各种短短期借款借借：银行存存款贷：短短期借款2.发发生的短期期借款利息息借：财务务费用贷：预提费用用（或银行行存款） 3.归归还短期借借款借：短短期借款贷贷：银行存存款 （二）长长期借款 1.借借入各种长长期借款借借：银行存存款（或在在建工程、固定资产产等） 贷：长长期借款22.发生的的长期借款款利息支出出，在固定定资产尚未未交付使用用或虽已交交付使用但但尚未办理理竣工决算算之前发生生的，计入入固定资产产的购建成成本借：在在建工程（或或固定资产产） 贷：长长期借款33.长期借借款的利息息支出，在在固定资产产已办理竣竣工决算后后发生的，计

4、计入当期损损益借：财财务费用贷贷：长期借借款4.归归还长期借借款借：长长期借款贷贷：银行存存款 （三）应应付债券 1.按按面值发行行的债券，按按实际收到到的债券款款借：银行行存款等贷贷：应付债债券（债券券面值） 2.溢溢价发行的的债券，收收到债券款款时借：银银行存款（实实际收到的的金额） 贷：应应付债券（债债券面值） 贷：应应付债券（债债券溢价） 3.折折价发行的的债券，收收到债券款款时借：银银行存款（实实际收到的的金额） 借：应应付债券（债债券折价） 贷：应应付债券（债债券面值） 4.企企业按期提提取应付债债券利息借借：财务费费用（或在在建工程） 贷：应应付债券（应应计利息） 5.溢溢价发行

5、的的债券，按按期摊销和和计算应计计利息时借借：应付债债券（债券券溢价） 借：财财务费用（或或在建工程程）（应计计利息与溢溢价摊销额额的差额） 贷：应应付债券（应应计利息） 6.折折价发行的的债券，按按期摊销和和计算应计计利息时借借：财务费费用（或在在建工程）（应应计利息与与折价摊销销额的合计计数） 贷：应应付债券（债债券折价）（应应摊销的折折价金额） 贷：应应付债券（应应计利息） 7.债债券到期，支支付债券本本息借：应应付债券（债债券面值、应计利息息） 贷：银银行存款等等 三、商商品购进、销售、储储存、加工工及出租 （一）商商品购进 1.采采用进价核核算的商品品购进（11）购进商商品验收入入库

6、，同时时支付货款款或开出、承兑商业业汇票采采用支票等等结算方式式借：商品品采购（商商品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款） 同时，借借：库存商商品贷：商商品采购 采用用商业汇票票结算方式式借：商品品采购（商商品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 同时，借借：库存商商品贷：商商品采购（22）购进商商品，先承承付货款或或开出、承承兑商业汇汇票，后验验收入库采用支票票等结算方方式支付货货款时，借借：商品采采购（商品品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款） 商品验验收入库时时，借：库

7、库存商品（商商品进价） 贷：商商品采购（商商品进价） 采用用商业汇票票结算方式式开出、承承兑商业汇汇票时借：商品采购购（商品进进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 商品验验收入库时时，借：库库存商品（商商品进价） 贷：商商品采购（商商品进价） （3）购购进商品，先先验收入库库，后支付付货款或开开出、承兑兑商业汇票票，月终时时记帐借：库存商品品（暂估进进价） 贷：应应付帐款（暂暂估进价） 月终尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的商品，下下月初对上上述分录用用红字冲回回借：库存存商品（红红字） 贷：应应付帐款（红红字） 付款时时，

8、分录同同（1） 2.进进口商品（11）对外支支付货款，按按商品进价价借：商品品采购贷：银行存款款如支付的的外汇是从从调剂市场场购进的外外汇，应同同时按进口口商品应分分摊的购进进外汇价差差增加进口口商品的采采购成本。 借：商商品采购贷贷：外汇价价差（2）如如以离岸价价成交，对对外支付运运保费等，按按实际金额额借：商品品采购贷：银行存款款（3）支支付进口环环节应交纳纳的各种税税金借：商商品采购贷贷：应交税税金交纳时时，借：应应交税金贷贷：银行存存款（4）进进口商品验验收入库借借：库存商商品贷：商商品采购33.采用售售价核算的的商品购进进（1）购购进商品验验收入库，同同时支付货货款或开出出承兑商业业

9、汇票采采用支票等等结算方式式借：商品品采购（商商品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款） 同时，借借：库存商商品（商品品售价） 贷：商商品采购（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额，如商商品进价小小于商品售售价，应借借记“商品品进销差价价”科目，下下同） 采用用商业汇票票结算方式式借：商品品采购（商商品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（进进货费用） 贷：应应付票据（商商品进价） 商品验验收入库时时，借：库库存商品（商商品售价） 贷：商商品采购（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） （2）商

10、商品购进，先先承付货款款或开出、承兑商业业汇票，后后验收商品品入库支付付货款时，借借：商品采采购（商品品进价） 借：经经营费用（进进货费用） 贷：银银行存款（全全部价款）等等商品到达达验收入库库时，借：库存商品品（商品售售价） 贷：商商品采购（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） （3）商商品购进，先先验收入库库后承付货货款或开出出、承兑商商业汇票，月月终时记帐帐商品验收收入库时，借借：库存商商品（商品品售价） 贷：应应付帐款（暂暂估进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价与暂暂估进价的的差额） 月终尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的商品，下下月初对上上

11、述分录用用红字冲回回借：库存存商品（商商品售价）（红红字） 贷：应应付帐款（暂暂估进价）（红红字） 贷：商商品进销差差价（商品品售价与暂暂估进价的的差额）（红红字） 付款时时，分录同同（1） 4.农农副产品收收购（1）自自营收购按实际支支付的农副副产品价款款借：商品品采购贷：银行存款款（或现金金） 计算算收购的应应税农副产产品应交纳纳的产品税税等借：商商品采购贷贷：应交税税金农副副产品验收收入库，按按农副产品品收购价款款和应交的的产品税等等借：库存存商品贷：商品采购购（2）预预购 发放放预购定金金时，按实实际发放金金额借：预预付帐款贷贷：银行存存款（或现现金） 收到到预购农副副产品，按按农副产

12、品品价款借：商品采购购贷：预付付帐款补付付不足货款款借：预付付帐款贷：银行存款款（或现金金） 退回多多付的货款款借：银行行存款（或或现金） 贷：预预付帐款计算收购购应税农副副产品应交交纳的产品品税等借：商品采购购贷：应交交税金农农副产品验验收入库，按按农副产品品价款和应应交纳的税税金等借：库存商品品贷：商品品采购5.购进商品品溢余和短短缺（1）购购进商品的的溢余发生生商品溢余余时，通过过“待处理理财产损溢溢”科目核核算。 采用用进价核算算的商品借借：库存商商品（商品品进价） 贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） 采用用售价核算算的商品借借：库存商商品（商品品售价） 贷：待待处理财产产损溢（商商

13、品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） 查明原原因分别不不同情况进进行处理： 属于于自然溢余余，作营业业外收入借借：待处理理财产损溢溢贷：营业业外收入属于供货货单位多发发商品，本本企业同意意补作购进进，补付货货款时，按按补付金额额借：待处处理财产损损溢贷：银银行存款属于供货货单位多发发商品，本本企业不同同意补作购购进，应按按溢余金额额减少库存存商品借：待处理财财产损溢贷贷：库存商商品同时，将将溢余商品品作为代管管商品处理理。 （2）购购进商品短短缺与损耗耗尚待查查明原因和和需要报经经批准转销销的短缺及及损耗，应应先通过“待处理财财产损溢”科目核算算借：待处处理财产损损溢

14、（商品品短缺金额额） 贷：商商品采购（商商品短缺金金额） 查明原原因后，分分别处理： 属于于应由供应应单位、运运输机构、保险公司司或其他过过失人负责责赔偿的损损失借：应应付帐款（或或其他应付付款） 贷：待待处理财产产损溢 属于于自然灾害害造成的损损失，应将将扣除残料料价值和保保险公司赔赔款后的净净损失转作作“营业外外支出” 借：营营业外支出出非常常损失贷：待处理财财产损溢属于无法法收回的其其他损失，报报经批准后后列作“经经营费用”。 借：经营费用用贷：待处处理财产损损溢 （二）商商品销售 1.商商品销售的的实现（11）国内销销售采用用支票等结结算方式，按按商品售价价借：银行行存款贷：商品销售售

15、收入采采用委托银银行收款、异地托收收承付结算算方式，发发出商品时时支付的代代垫运杂费费，借：应应收帐款贷贷：银行存存款办妥托托收手续时时，按商品品售价借：应收帐款款贷：商品品销售收入入收到商品品价款及代代垫的运杂杂费时，按按实际收到到帐款借：银行存款款贷：应收收帐款采采用商业汇汇票结算方方式，收到到购货方开开出并承兑兑的商业汇汇票时，作作为销售实实现借：应应收票据贷贷：商品销销售收入商商业汇票到到期收回货货款借：银银行存款贷贷：应收票票据如在票票据到期前前，持汇票票向开户银银行申请贴贴现，取得得银行贴现现款时借：银行存款款（票面金金额扣除贴贴现息后的的净额） 借：财财务费用（贴贴现息） 贷：应

16、应收票据（票票面金额） 零售售商品销售售，每日营营业终了将将销货款送送交银行借借：银行存存款贷：商商品销售收收入（2）出出口销售出口商品品收到运输输部门的有有关单据并并向银行办办理交单借借：应收帐帐款贷：商商品销售收收入同时，结结转出口商商品销售成成本借：商商品销售成成本贷：库库存商品出口商品品应退的税税金作为冲冲减出口商商品销售成成本处理企企业每月计计算应退的的退税收入入借：应交交税金贷：商品销售售成本收到到退税款时时借：银行行存款贷：应交税金金商品出出库后到办办妥运输手手续前发生生的费用作作为经营费费用，按实实际发生额额借：经营营费用贷：银行存款款收到银银行的结汇汇水单借：银行存款款贷：应

17、收收帐款期期末按国家家外汇牌价价折合人民民币而发生生的汇兑损损益，记入入“应收帐帐款”和“汇兑损益益”科目按合同规规定应付国国外的佣金金直接认定定到商品的的佣金，借借：商品销销售收入贷贷：应收帐帐款（或应应付帐款） 不能直直接认定的的累计佣金金借：经营营费用贷：银行存款款（3）分分期收款销销售发出出商品时，按按商品进货货原价借：分期收款款发出商品品贷：库存存商品每每期销售实实现时借：应收帐款款等贷：商商品销售收收入计算算出本期应应结转的销销售成本（按按全部销售售成本与全全部销售收收入的比率率计算） 借：商商品销售成成本贷：分分期收款发发出商品22.商品销销售退回、折扣与折折让（1）商商品销售退

18、退回本月月发生的销销售退回，不不论是属于于本年度还还是以前年年度销售的的，均应冲冲减本月的的销售收入入。 借：商商品销售收收入贷：银银行存款（或或应付帐款款） 如已已结转销售售成本的销销售退回，还还应同时结结转销售成成本借：库库存商品贷贷：商品销销售成本（22）商品销销售折扣与与折让 发生生销售折扣扣与折让时时借：银行行存款（应应收帐款扣扣除折扣与与折让后的的金额） 借：销销售折扣与与折让（折折扣和折让让金额） 贷：应应收帐款（应应收帐款全全额） 结转转销售折扣扣与折让借借：本年利利润贷：销销售折扣与与折让3.商品销售售成本结转转 （1）采采用进价核核算的商品品，可以采采用先进先先出法、加加权

19、平均法法、移动加加权平均法法、个别计计价法、毛毛利率法、后进先出出法等方法法计算商品品销售成本本，定期结结转商品销销售成本借借：商品销销售成本贷贷：库存商商品（2）采采用售价核核算的商品品，在商品品销售时按按商品售价价结转销售售成本借：商品销售售成本贷：库存商品品月份终了了，可以采采用综合差差价分摊法法或分类分分柜组分摊摊法计算分分摊商品进进销差价借借：商品进进销差价贷贷：商品销销售成本 （三）商商品储存11.商品调调价（1）调调整商品进进价商品进进价的调整整，一般不不再调整库库存商品的的价格和进进销差价，故故可不作会会计分录。 （2）调调整商品售售价采用进进价核算的的商品，调调价时可不不作会

20、计分分录，商品品销售时按按调价后的的价格反映映销售收入入。 采用售售价核算的的商品，调调高售价的的差额相应应调增库存存商品借：库存商品品贷：商品品进销差价价调低售价价的差额相相应调减库库存商品借借：商品进进销差价贷贷：库存商商品2.商商品削价（11）提取商商品削价准准备的企业业 提取取商品削价价损失准备备时，按实实际提取的的金额调整整商品销售售成本借：商品销售售成本贷：商品削价价准备用用提取的商商品削价准准备弥补商商品削价损损失（指已已销商品的的售价低于于进价的差差额） 借：商商品削价准准备贷：商商品销售成成本（2）不不提取商品品削价准备备的企业，发发生的商品品削价损失失直接在当当期的损益益中

21、体现。 3.库库存商品溢溢余和短缺缺（1）商商品盘点溢溢余在发生生商品盘点点溢余时，先先通过“待待处理财产产损溢”科科目核算。 采用用进价核算算的商品借借：库存商商品（商品品进价） 贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） 采用用售价核算算的商品借借：库存商商品（商品品售价） 贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） 报经部部门批准后后，作冲减减“经营费费用”处理理借：待处处理财产损损溢贷：经经营费用（22）商品盘盘点短缺发发生商品盘盘点短缺时时，先通过过“待处理理财产损溢溢”科目核核算。 采用用进价核算算的商品借借：待处理理财产损溢溢（商品进进价）

22、 贷：库库存商品（商商品进价） 采用用售价核算算的商品借借：待处理理财产损溢溢（商品进进价） 借：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） 贷：库库存商品（商商品售价） 查明原原因后，分分别情况进进行处理： 属于于应由保险险公司或其其他过失人人赔偿的损损失借：其其他应收款款贷：待处处理财产损损溢属于于自然灾害害造成的损损失，应将将扣除残料料价值和保保险公司赔赔款后的净净损失借：营业外支支出非非常损失贷贷：待处理理财产损溢溢属于无无法收回的的其他损失失借：经营营费用贷：待处理财财产损溢（四四）代购代代销商品11.委托代代销商品（11）发交受受托单位代代销商品采用进价价核算的商商品借：库库存

23、商品委托代代销商品（商商品进价） 贷：库库存商品有关明明细科目（商商品进价） 采用用售价核算算的商品借借：库存商商品委委托代销商商品（商品品售价） 贷：库库存商品有关明明细科目（商商品售价） （2）收收到代销单单位报来的的代销清单单借：应收收帐款代销销单位（商商品售价扣扣除代销手手续费后的的差额） 借：经经营费用（代代销手续费费） 贷：商商品销售收收入（商品品售价） （3）结结转商品销销售成本采用进价价核算的商商品借：商商品销售成成本（商品品进价） 贷：库库存商品委托代代销商品（商商品进价） 采用用售价核算算的商品平平时按代销销商品售价价结转成本本借：商品品销售成本本（商品售售价） 贷：库库存

24、商品委托代代销商品（商商品售价） 月终，结结转已销委委托代销商商品的进销销差价借：商品进销销差价（商商品售价与与进价的差差额） 贷：商商品销售成成本（商品品售价与进进价的差额额） （4）收收到代销单单位交来扣扣除代销手手续费后的的货款净额额借：银行行存款贷：应收帐款款代销单位位2.接受受代销商品品（1）收收到代销商商品（指不不收手续费费的实物代代销方式） 采用用进价核算算的商品，按按接收价借借：受托代代销商品贷贷：代销商商品款采采用售价核核算的商品品借：受托托代销商品品（商品售售价） 贷：代代销商品款款（商品接接收价） 贷：商商品进销差差价（商品品售价与接接收价的差差额） （2）接接受代销商商

25、品销售后后，按实际际售价借：银行存款款（或应收收帐款） 贷：商商品销售收收入（3）结结转商品销销售成本采用进价价核算的商商品借：商商品销售成成本（商品品接收价） 贷：受受托代销商商品（商品品接收价） 同时，借借：代销商商品款（商商品接收价价） 贷：应应付帐款（商商品接收价价） 采用用售价核算算的商品借借：商品销销售成本（商商品售价） 贷：受受托代销商商品（商品品售价） 同时，借借：代销商商品款（商商品接收价价） 贷：应应付帐款（商商品接收价价） 月份终终了，已销销代销商品品与自营商商品一并分分摊进销差差价，借：商品进销销差价贷：商品销售售成本（44）付还委委托单位商商品款，按按商品接收收价借：

26、应应付帐款贷贷：银行存存款3.采采用收取手手续费方式式代购、代代销商品（11）代购商商品（包括括代理进口口） 收到到受托单位位的收购资资金借：银银行存款贷贷：应付帐帐款等支支付代购商商品的货款款并计算手手续费收入入借：应付付帐款等贷贷：代购代代销收入贷贷：银行存存款（2）代代销商品（包包括代理出出口） 企业业办理代销销业务销售售货款借：银行存款款贷：应付付帐款等归还代销销商品货款款并计算代代销手续费费收入借：应付帐款款等贷：代代购代销收收入贷：银银行存款 （五）商商品加工11.自行加加工（1）发发出用于加加工的库存存商品采采用进价核核算的商品品，按商品品进价借：加工商品品贷：库存存商品采采用售

27、价核核算的商品品借：加工工商品（商商品进价） 借：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） 贷：库库存商品（商商品售价） （2）发发生的加工工费用，按按实际发生生额借：加加工商品贷贷：其他业业务支出（或或银行存款款） （3）加加工商品应应交纳的产产品税或增增值税、城城市维护建建设税等 借：加加工商品贷贷：应交税税金（4）加加工商品应应交纳的教教育费附加加借：加工工商品贷：其他应交交款（5）加加工完成，商商品验收入入库采用用进价核算算的商品，按按加工前商商品的进货货原价和加加工过程中中发生的加加工费用、运杂费、加工税金金和教育费费附加等借借：库存商商品贷：加加工商品采用售价价核算的商商品借

28、：库库存商品（加加工完成后后新商品的的售价） 贷：加加工商品（加加工前商品品的进货原原价、加工工费用、加加工税金和和教育费附附加等） 贷：商商品进销差差价（商品品售价与商商品加工成成本的差额额） 2.委委托其他单单位加工（11）发出委委托加工的的库存商品品，分录同同上（1） （2）支支付委托加加工商品的的加工费用用、税金等等，按实际际支付金额额借：加工工商品贷：银行存款款（3）收收回委托加加工商品采用进价价核算的商商品，按委委托加工商商品的实际际加工成本本借：库存存商品贷：加工商品品 采用用售价核算算的商品借借：库存商商品（加工工完成后新新商品的售售价） 贷：加加工商品（委委托加工商商品的实际

29、际加工成本本） 贷：商商品进销差差价（商品品新售价与与商品加工工成本的差差额） （六）出出租商品 1.购购进出租商商品借：商商品采购借借：经营费费用贷：银银行存款等等2.从库库存商品中中划出转作作出租的商商品（1）采采用进价核核算的商品品，按商品品进价借：出租商品品出租租商品原价价贷：库存存商品（22）采用售售价核算的的商品借：出租商品品出租租商品原价价（商品进进价） 借：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） 贷：库库存商品（商商品售价） 3.收收到出租商商品的租金金收入，按按实际收到到金额借：银行存款款贷：其他他业务收入入4.出租租商品摊销销，按应摊摊销金额借借：其他业业务支出贷贷

30、：出租商商品出出租商品摊摊销5.出出租商品修修理，发生生的修理费费用借：其其他业务支支出贷：银银行存款66.出租商商品出售或或报废借：出租商品品出租租商品摊销销（已摊销销额） 借：其其他业务支支出（帐面面原价与已已摊销数额额的差额） 贷：出出租商品出租商商品原价（商商品帐面原原价） 四、材材料物资、包装物、低值易耗耗品 （一）材材料物资、包装物、低值易耗耗品购进 1.购购进材料物物资、包装装物、低值值易耗品等等，验收入入库同时支支付货款，按按其实际成成本（包括括进价和运运杂费等） 借：材材料物资贷贷：银行存存款2.购购进材料物物资等，先先验收入库库后支付货货款，按其其实际成本本（或估计计成本）

31、 借：材材料物资等等贷：应付付帐款实际际支付货款款时借：应应付帐款贷贷：银行存存款3.购购进材料物物资等，先先支付货款款后验收入入库支付货货款时借：应付帐款款贷：银行行存款材料料物资等验验收入库时时借：材料料物资贷：应付帐款款 （二）材材料物资、包装物、低值易耗耗品的领用用、摊销及及销售1.材料物资资的领用、销售（11）用于业业务经营、设备维修修、劳动保保护、办公公等方面的的材料物资资，按其实实际成本借借：经营费费用贷：材材料物资（22）用于在在建工程的的材料物资资，按其实实际成本借借：在建工工程贷：材材料物资（33）对外销销售的材料料物资，取取得销售收收入时，按按实际销售售收入借：银行存款款

32、贷：其他他业务收入入结转材料料物资的销销售成本时时，按其实实际成本借借：其他业业务支出贷贷：材料物物资2.包包装物的领领用、摊销销、出租、出借及销销售（1）企企业经营领领用包装物物，按规定定方法进行行摊销借：经营费用用贷：包装装物（2）随随同商品出出售不单独独计价的包包装物借：经营费用用贷：包装装物（3）随随同商品出出售单独计计价的包装装物借：其其他业务支支出贷：包包装物（44）出租、出借包装装物（采用用一次或分分期摊销） 出租租、出借包包装物，在在第一次领领用新包装装物借：其其他业务支支出（指出出租包装物物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：包包装物出出租、出借借包装物金金额较大的的

33、，可分期期摊销，在在第一次领领用新包装装物时借：待摊费用用贷：包装装物分期摊摊销时： 借：其其他业务支支出（指出出租包装物物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：待待摊费用收到出租租、出借包包装物的押押金借：银银行存款（或或现金） 贷：其其他应付款款收到出出租包装物物的租金借借：银行存存款（或现现金等） 贷：其其他业务收收入出租租、出借包包装物发生生的修理费费用借：其其他业务支支出（指出出租包装物物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：银银行存款逾期未退退包装物没没收的押金金借：其他他应付款贷贷：营业外外收入 （5）出出租、出借借包装物（采采用五五摊摊销法） 发出出出租、出出借包装

34、物物借：包装装物（出租租包装物、出借包装装物） 贷：包包装物（库库存包装物物） 月终终计提出租租、出借包包装物的摊摊销额（按按实际成本本的50） 借：其其他业务支支出（指出出租包装物物） 借：经经营费用（指指出借包装装物） 贷：包包装物（包包装物摊销销） 收回回可以继续续使用的包包装物借：包装物（库库存包装物物） 贷：包包装物（出出租包装物物、出借包包装物） 收回回不能继续续使用的包包装物将收收回的残料料价值入帐帐借：材料料物资贷：包装物（出出租包装物物、出借包包装物） 将包装装物的摊余余价值扣除除残料价值值后的差额额，作为报报废包装物物的摊销额额借：其他他业务支出出（指出租租包装物） 借：经

35、经营费用（指指出借包装装物） 贷：包包装物（出出租包装物物、出借包包装物） 同时，将将报废包装装物的实际际成本减去去残料价值值后的差额额与已提摊摊销对冲借借：包装物物（包装物物摊销） 贷：包包装物（出出租包装物物、出借包包装物） （6）低低值易耗品品的领用、摊销采采用一次摊摊销在领用用时将其全全部价值摊摊入费用借借：管理费费用贷：低低值易耗品品低值易耗耗品报废时时，将报废废的残料价价值作为低低值易耗品品的减少，冲冲减管理费费用借：材材料物资贷贷：管理费费用采用用分次摊销销领用低值值易耗品时时，按实际际成本借：待摊费用用贷：低值值易耗品根根据低值易易耗品的耐耐用期限分分期摊入费费用借：管管理费用

36、贷贷：待摊费费用低值易易耗品报废废时，将摊摊余价值扣扣除残料价价值的差额额，作为报报废低值易易耗品的摊摊销额借：材料物资资（残料价价值） 借：管管理费用（摊摊余价值扣扣除残料价价值的差额额） 贷：待待摊费用（摊摊余价值） 采用用五五摊销销领用时，按按实际成本本借：低值值易耗品（在在用低值易易耗品） 贷：低低值易耗品品（库存低低值易耗品品） 根据本本月领用的的低值易耗耗品实际成成本的500，计算算当期领用用低值易耗耗品的摊销销额借：管管理费用贷贷：低值易易耗品（低低值易耗品品摊销） 低值易易耗品报废废时，将报报废低值易易耗品实际际成本的550扣除除残料价值值后的差额额计入“管管理费用” 借：材材

37、料物资（残残料价值） 借：低低值易耗品品（低值易易耗品摊销销）（已提提摊销额） 借：管管理费用（报报废低值易易耗品实际际成本的550减去去残料价值值后的差额额） 贷：低低值易耗品品（在用低低值易耗品品）（报废废低值易耗耗品的实际际成本） 五、货货币资金及及结算款项项 （一）货货币资金11.现金、银行存款款的收入（11）收到投投资者投入入的货币资资金借：银银行存款（或或现金） 贷：实实收资本（22）借入款款项借：银银行存款贷贷：短期借借款（或长长期借款） （3）收收到商品销销售帐款借借：银行存存款贷：商商品销售收收入（或应应收帐款等等） （4）收收到其他业业务收入款款项借：银银行存款（或或现金）

38、 贷：其其他业务收收入（5）收收到接受投投资企业分分回的投资资利润借：银行存款款等贷：投投资收益（66）收回其其他应收暂暂付款项借借：银行存存款（或现现金） 贷：其其他应收款款2.现金金、银行存存款的支出出（1）归归还借款借借：短期借借款（或长长期借款） 贷：银银行存款（22）采购商商品借：商商品采购贷贷：银行存存款（3）购购买材料物物资、包装装物、低值值易耗品等等借：材料料物资（或或包装物、低值易耗耗品） 贷：银银行存款（44）交纳各各种税金借借：应交税税金贷：银银行存款（55）支付投投资人利润润借：应付付利润贷：银行存款款（6）支支付职工工工资借：应应付工资贷贷：现金（77）支付有有关费用

39、借借：经营费费用（或管管理费用、财务费用用） 贷：银银行存款（或或现金） 3.货货币资金的的划转（11）现金存存入银行借借：银行存存款贷：现现金（2）自自银行提取取现金借：现金贷：银行存款款 （二）结结算款项 1.应应收票据（11）收到购购货方开出出、承兑的的商业汇票票借：应收收票据贷：商品销售售收入（22）企业的的应收帐款款改按应收收票据结算算方式，在在收到购货货方开出、承兑的商商业汇票时时借：应收收票据贷：应收帐款款（3）企企业持未到到期的商业业汇票向银银行贴现借借：银行存存款（实际际收到的贴贴现金额） 借：财财务费用（贴贴现息） 贷：应应收票据（票票面价值） （4）收收回应收票票据本息借

40、借：银行存存款（实际际收到的金金额） 贷：财财务费用（利利息部分） 贷：应应收票据（票票面价值） 2.应应收帐款 （1）企企业商品销销售发生的的应收帐款款借：应收收帐款贷：商品销售售收入（22）企业代代购货单位位垫付的包包装费、运运杂费借：应收帐款款贷：银行行存款（33）企业的的应收帐款款改用商业业汇票结算算，在收到到承兑的商商业汇票时时借：应收收票据贷：应收帐款款（4）企企业收到应应收帐款时时借：银行行存款等贷贷：应收帐帐款（5）核核销坏帐损损失借：坏坏帐准备（或或管理费用用） 贷：应应收帐款（66）已经确确认并转销销的坏帐损损失，如果果以后又收收回借：应应收帐款贷贷：坏帐准准备（或管管理费用） 同时，借借：银行存存款贷：应应收帐款（77）贴