注册税务师考试《税法一》练习题阅读理解

注册税务师考试税法一练习题阅读理解三、阅读理解计算题。1. 某市建鑫房地产公司 2008 年经济业务如下：（1）由于 2007 年歌舞厅业务的亏损严重，企业将歌舞厅业务对外招标，由兴达公司以自己的名义承包经营，收取三年承包费共计 210 万元。（2）2008 年自行建造并开发完工 5 幢楼，成本共计 2500 万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢楼装修后作为自己的办公楼使用。另外一幢楼，于 2008 年 7 月 1 日用于出租，共收取四年的租金收入 120 万元。余下 3 幢楼当年全部销售，取得销售收入共计 2400 万元。（3）公司下设非独立核算的安装队，以公司名义对外承接了 300 万元的安装合同，经出包人同意将其 50 万元的安装工程转包给具有相关资质的兴大公司。（4） 购买轿车一辆供企业内部使用，支付含增值税的价款 175500 元，另支付购置工具件和零配件价款 2340 元，车辆装饰费 4000 元，支付销售公司代收保险费等 5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。（5）公司下设的非独立核算的清扫队，对外提供垃圾处置劳务，当年取得收入 50 万元。（6） 采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款 10 万元，向客户收取人工费 5 万元、管理费 3 万元、辅助材料费 0.6 万元。（说明：当地建筑业的成本利润率为 10%）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）.歌舞厅业务应缴纳的营业税（ ）万元；A.2.40B.3.5C.1.36D.1.55（2）.该企业应纳车辆购置税为（ ）元。A. 15 541.88B.15969.23C.0D.18184（3）.企业安装收入应缴纳的营业税及代扣代缴的营业税（ ）万元；A.8.40B.9C.9.36D.9.55（4）.企业应缴纳的城建税、教育费附加及代扣代缴的城建税、教育费附加（ ）万元。A.18.40B.20.15C.18.36D.18.452. 某教育发展公司（具有一般纳税人身份），主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2008 年 10 月发生的业务如下：（1）购进纸张和办公用品，用于单位编写书稿，取得增值税专用发票，注明价款 85 万元；电力和水电，均取得专用发票，进项税合计为 2.88 万元（上述进项税在各个项目间无法准确区分）。（2）本期现场培训项目，取得收入 580 万元；销售图书项目取得不含税收入 280 万元；支付图书发运的铁路运费合计 28 万元，取得铁路部门开具的运费发票。（3）本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入 980 万元。（4）利用互联网提供广告服务，取得收入 350 万元。（5）提供财税咨询和税收筹划，取得收入 280 万元。根据以上资料回答下列问题：（1）.培训项目取得收入，应该缴纳的营业税为（ ）万元。A. 17.40B.29.40C.46.80D.78（2）.提供的广告服务收入，应纳营业税为（ ）万元。A. 17.50B.18.2C.18.21D.31.50（3）.本期应该缴纳营业税合计（ ）万元。A. 53.9B.78.2C.78.30D.109.50（4）.本期应纳增值税为（ ）万元。A. 12.92B.32.48C.32.21D.39.28四、阅读理解综合题。1. 某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2008 年 8 月发生下列经济业 务：（1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 50 万元；发生运费 1.4 万元，已经取得运费发票； 料已验收入库。（2）本期购入外购原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 118 万元，税金 15.34 万元专用发票已经税务机关认证。（3）本月销售自产豪华木地板 45000 平方米，单价每平方米 280 元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费 11.17 万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为 5.34 万元。（4）将自产 A 型木地板 1000 平方米用于自己的办公室装修，3000 平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计 170000 元。该 A 型地板没有同类销售价格。（5）受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本 21万元，收取加工费（不含税）11 万元，取得对方开具的增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方 1400 平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计 42 万元。（6）将上月外购木地板 12000 平方米（取得专用发票，注明价款 732000 元）全部用于涂漆生产成漆饰木地板 C 型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计 1080000 元。（7）将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为 180000 元；出厂不含税售价为每平方米 160元。（8）进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格 120 万元，关税税率 20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格 300 万元，关税税率为 30。（9）将进口的橡木加工成 E 型木地板，本月销售取得价税合计 824000 元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计 521000 元。（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷 10000 箱，单箱售价 50 元；用进口橡木加工成高档筷子 800 箱，单箱售价 180 元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予 5的折扣。（11）期初增值税留抵 54000 元。（木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为 5%；专用发票已经税务机关认证。）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（每问均为合计数）：（1）.计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税税（ ）元；A. 1091457.6B.1090145.7C.1490357.8D.1090357.9（2）.计算本期代收代缴消费税额（ ）元；A. 16842.10B.17542.12C.16875.13D.16472.14（3）.假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额（ ）元；A. 14788.52B.17485.62C.17948.72D.15748.82（4）.本期应向税务机关缴纳的增值税额（ ）元；A. 1548912.68B.1548415.68C.1485914.68D.1648915.45（5）.计算本期应向税务机关缴纳的消费税额（ ）元；A. 730962.81B.737807.81C.734268.81D.712969.81（6）.下列关于税收政策的陈述，不正确的是（ ）。A.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税B.地板的包装物押金逾期，应并入销售额依法征收增值税C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围D.木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子2. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009 年 3 月经营情况如下：（1）从某酒厂购进 60 吨酒精，取得普通发票，注明价款 21.40 万元；从农业生产者手中收购粮食 600000 斤，收购凭证上注明支付金额 30 万元，支付运输费用 2 万元、装卸费 0.5万元，运输途中损失 4000 斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 l.7 万元，支付运输费用 4 万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 1.5万元。（2）销售瓶装粮食白酒 20000 斤，开具增值税专用发票，取得销售额 31 万元，收取包装物押金 3.51 万元；销售散装薯类白酒 20000 斤，开具普通发票，取得销售收入 24.57 万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500 斤；用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 20 万元，供货方开具了税款为 3.4 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 3.74 万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价 25 元/斤，平均售价 22 元/ 斤（售价为不含增值税售价）。（3）将试制的新型号干红酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 1.4 万元，该产品无同类产品市场价格。（4）受托为甲企业加工粮食白酒 5 吨，甲企业提供的材料成本 8000 元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费 2000 万元、增值税 0.034 万元。（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32 万元、增值税 5.44 万元。（6）生产车间领用煤炭 600 吨，职工食堂及浴池领用上月外购煤炭 10 吨，每吨不含税价格 400 元。（7）经批准进口一台小轿车自用，关税完税价格为 2.6 万美元，境外运费及保险费共计0.4 万美元。（8）月初库存外购已税酒精 3 吨，每吨不含增值税单价 3600 元，月末库存外购已税酒精4 吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本 5.28 万元（其中包括 0.93 万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本 2 万元。（9）将闲置的一处车间对外投资，仓库账面净值 80 万元，市场销售价格 86 万元，双方共同承担投资风险。（10）转让 6 年前购进的一幢办公楼，取得销售收入 1500 万元，该办公楼购进时支付买价850 万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率 50%，消费税税率 9%，汇率 l 美元=8.2 人民币元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为 20%，其他酒类产品的消费税率为 10%，其他酒类产品的成本利润率为 5%，设备的成本利润率为 10%）请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）.该酒厂本月应纳增值税（ ）万元。（不包括进口环节应纳增值税）A. 12.83B.11.14C.15.86D.11.26（2）.该酒厂本月应纳消费税（ ）万元。（不包括进口环节、代扣代缴应纳消费税）A. 18.905B.15.12C.10.23D.10.09（3）.该酒厂应代扣代缴税金（ ）万元。A. 0.92B.0.64C.0.88D.0.875（4）.该酒厂应纳营业税（ ）万元。A. 32.50B.0C.39.15D.35.55（5）.小轿车进口环节应纳税金合计（ ）万元。A. 22.84B.22.36C.26.34D.23.78（6）.下列表述符合税收制度规定的有（ ）。A.酒厂销售粮食白酒收取的包装物押金，是在收取时征收增值税和消费税B.酒厂以闲置的仓库对外投资，共担风险不缴纳营业税；在投资后转让股权的，缴纳营业税C.该酒厂转让外购办公楼，应以销售取得的全部收入征收营业税D.进口小轿车自用，应在进口环节缴纳车辆购置税三、阅读理解计算题。1（1）答案 B（2）答案 B（3）答案 B（4）答案 B解析（1）歌舞厅业务应缴纳的营业税21035%3.5（万元）（2）自建自用不属于建筑业的征税范围。出租部分应缴纳的营业税120425%0.75（万元）销售开发产品应缴纳的营业税24005%+（250045 ）（1+10%）（13%）3%188.04（万元）企业开发完工产品应缴纳的营业税合计0.75+188.04188.79（万元）（3）安装收入应缴纳的营业税（30050）3%7.5（万元）代扣代缴的营业税503%1.5（万元）合计9（万元）（4）公司应纳车辆购置税（175500+2340+4000+5000）1.1710%15969.23（元）（5）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。（6）采取清包工形式提供营业税应税劳务应缴纳的营业税（530.6）3%0.258（万元）（6）应缴纳的城建税、教育费附加（3.5+188.79+7.5+0.258 ）（7%+3% ）20.00 （万元）代扣代缴的城建税、教育费附加1.5（7%+3%）0.15（万元）合计20.00+0.1520.15（万元）2（1）答案 C（2）答案 A（3）答案 C（4）答案 B解析本期增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分，所以，按公式计算不得抵扣进项税：本期非增值税应税收入580+980+350+2802190（万元）全部收入合计2190+2802470（万元）不得抵扣进项税（8517+2.88）21902470 15.37（万元）本期可以抵扣进项税287+（8517 +2.88）-15.373.92（万元）培训项目收入是文化体育业，适用 3的营业税税率，培训项目营业税（580+980）346.80（万元）广告服务、财税咨询等属于服务业，适用 5营业税税率，广告服务营业税350517.50（万元）财税咨询税收策划营业税280514（万元）本期应纳增值税280133.9232.48（万元）本期应纳营业税合计46.80+17.50+1478.30（万元）四、阅读理解综合题。1（1）答案 D（2）答案 A（3）答案 C（4）答案 A（5）答案 B（6）答案 C解析 （1）应缴进口环节的增值税1200000（1+20）13 +3000000（1+30 ）（1-5 ）17 885094.74（元）应缴进口环节的消费税3000000（1+30）（1-5 ）5205263.16（元）进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计885094.74+205263.161090357.9（元）（2）代收代缴消费税：代收代缴消费税（210000+110000）（1-5 ）516842.10（元）（3）假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税4200001.17517948.72 （元）（4）本期应向税务机关缴纳的增值税额：本期进项税合计50000017+140007+153400+885094.741124474.74（元）本期销项税合计4500028017+（111700+53400）（1+17）17+170000（1+5）（1-5 ）17+11000017+1080000（1+17）17+200016017+824000（1+17）17+521000（1+17 ）17+1000050（1-5）17+800180（1-5）172727387.42（元）本期应纳增值税2727387.42-1124474.74-540001548912.68（元）（5）本期应向税务机关缴纳的消费税税额：应纳消费税45000280+111700（1+17）+53400 （ 1+17）+170000（1+5）（1-5） +1080000（1+17）+2000160+1000050（1-5）+ 800180（1-5）+824000（1+17%）5-7320005 737807.81 （元）2（1）答案 D（2）答案 A（3）答案 D（4）答案 A（5）答案 A（6）答案 A解析 （1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）业务（1）可以抵扣的进项税额=（3013%+27%） （600000-4000）600000+1.7+47%+1.53%=6.04（万元）业务（2）销项税额=（31+3.511.17+24.571.17+5002210000+520002210000）17%=13.277（万元）进项税额=3.4（万元）业务（3）销项税额=1.4（1+5%）（1-10%）17%=0.278（万元）业务（4）销项税额=0.034（万元）业务（5）销项税额=32（1+10%）17%=5.984（万元）业务（6）进项税额转出=4001017%10000=0.068（万元）业务（8）进项税额转出=（5.28-0.93）（1-13%）13%+0.9