浅议“营改增”对海南省农村信用社的影响

浅议“营改增”对海南省农村信用社的影响目 录摘 要 1一、 “营改增”的概念 4二、海南省农信社“营改增”前的政策问题 .4（一）重复征税 4（二）税负偏重 4（三）税负不公 5三、 “营改增”对海南省农信社的影响（加入数据） .5（一）有可能降低税负 5（二）减少重复征税现象 6（三）严格监管 6（四）提升税收改革适应度 6五、结论 6参考文献 7摘 要随着我国经济发展速度的不断加快，我国商业发展逐渐走向正规化发展方向，税收改革更加规范。 “营改增”的政策提出，是对我国商业发展产生着很多影响，从基本状况来看， “营改增”的影响力很大，从减少流转税到大力改革去除了营业税的品类，是一种积极大胆的革新。随着我国经济发展的速度不断加快，我国市场经济发展环境面临国际化的竞争日益激烈，营业税改成增值税的政策逐步实行，增值税和营业税合并的缺点和问题越来越多的爆发出来，为了保证税收改革的有效性，需要加强增值税的税收收入，让“营改增”成为我国的新型税收制度，也成为了我国经济发展的重要发展方向。当前我国在 经济发展过程中，生产型的税收制度改革与服务型的税收制度改革相互协调，加快了我国税收制度发展的进度。在农村信用社纳入“营改增”的问题上，以政策趋势为主提高经济收入，让农村信用社的发展更快，助推城市经济的发展规模与速度，让人民享受更快更好的服务。本文针对“营改增”对海南省农村信用社的影响为主要研究方向展开分析，主要研究了“营改增”的相关问题，并结合海南省的 发展状况，结合海南省农村信用社。在文中提出“营改增”的概念、价值，以及“营改增”之前存在的一系列 问题及 “营改增”提出后的一些改善。通过研究“营改增”对海南省农村信用社的影响，为日后的研究奠定基础，做好理论铺垫。关键词：“营改增” ；海南省；农村信用社；影响；改善ABSTRACTAlong with the accelerating economic growth, the commercial development of our country gradually regularized development direction, tax reform more specification. “Camp to add“ policy, is to produce a lot of influence to our country business development, from the point of basic situation, “camp“ instead of influence is very big, from reduced turnover to the reforming in addition to sales tax category, is a kind of bold innovation actively. With the acceleration of the economic development of our country, our country market economy development in the increasingly competitive environment facing internationalization, the business tax into the policy of gradually implement VAT, value added tax and business tax merger out flaws and problems more and more, in order to guarantee the effectiveness of the tax reform, the need to strengthen the VAT tax revenues, let to add “camp“ has become Chinas new tax system, has become the important development direction of Chinas economic growth. Currently in the process of economic development in our country, the production of the tax system reform and the service coordination of tax system reform, speed up the progress in the development of our country tax system. In rural credit cooperatives into camp “change“, mainly policy trend to enhance the economic income, make the development of rural credit cooperatives faster, boost the development of urban economy scale and the speed, let the people enjoy a better and faster service.To add “camp“ in hainan province, the author of this paper analyzes the influence of rural credit cooperatives as the main research direction, research the related questions to add “camp“, and combining with the development of hainan province, combining with the hainan province rural credit cooperatives. In this paper puts forward the concept of “camp to increase“, value, and “camp to add“ before a series of problems and camp “change“ after some improvements are put forward. By studying the “battalion to increase“ in hainan province rural credit cooperatives, the influence of laying the groundwork for future research, theory foreshadowing.Key words: “camp to add“; Hainan province; Rural credit cooperatives; Influence; To improve 一、 “营改增”的概念营改增指的是营业税改增值税的一个称呼，自 2016 年 5 月 1 日起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994 年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。二、海南省农信社“营改增”前的政策问题（一）重复征税过去的税收制度中，在对货物和服务分别征收增值税和营业税的情况下，重复征税问题是营业税存在的主要问题。具体表现在以下二个方面:1.海南之前税制对提供服务主要征收营业税，对销售货物主要征收增值税，人为割裂了增值税抵扣链条。也就是说，农信社外购货物的增值税进项税额不能进行任何抵扣，农信社实际上自身承担了营业税和增值税的双重负担。同时，作为获取金融服务的下游企业，其购买金融服务也同样得不到进项抵扣。2.目前，海南省农信社正在由全能型向专业型转变，如果其资产管理部门、网络银行部门、信用卡部门等业务独立或外包出去，根据现行营业税制度，企业每发生一次对外交易都要征收一道营业税，那么农信社与这些公司间业务往来要全额征收营业税，这必然加重了农信社的营业税负担，不利于农信社专业化分工深化。（二）税负偏重海南省是经济特区，除了重复征税问题，海南农信社营业税还存在税收负担偏重的问题，不利于农信社健康发展。1.营业税原则上是按权责发生制的要求进行征税的，但由于海南省农信社不良贷款率较高，表内应收未收利息所占比例较高，需要动用营运资金垫付税款，虚收的应收利息日后能够收回比例又很低，形成农信社实际上的垫付税金。结果造成农信社实际实现利息收入所承担的税负比法定税负高。2. 从理论上讲，营业税作为价内税，可以通过提高价格向消费者转嫁，然而由于农信社与“三农” 经济的稳定发展有着密切关系这一特殊性，所以作为准公共物品的农信社不能够完全根据利润最大化的原则对金融产品提高价格。在现实中农信社对存贷款的利率的决定，也是根据基准利率在一定范围内上下浮动，所以农信社很难通过调整利率来转嫁税收负担，大部分营业税都由农信社自身承担，导致其实际税收负担过重。（三）税负不公1.相对其他行业税负偏重。目前，海南金融服务业的营业税税率为 5%，明显高于实行 3% 税率的交通运输、邮电通信和建筑安装等行业。2. 海南营业税是将营业收入作为计税范围的，虽然税收征管简便，但是却存在严重的问题，导致农信社需要承担大量不必要的税款，加剧了农信社的税收负担。以一般贷款业务为例，我国的税法规定：一般贷款业务利息收入需要全额征收营业税。然而农信社实际的获利空间就只是存贷利差，对其贷款利息收入全额征税显然扩大了计税依据，加重了农信社的营业税负担。三、 “营改增”对海南省农信社的影响（一）有可能降低税负改革试点工作方案提到，金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法，但对于税基和税率的确定尚不明确，范围过宽的税基和过高的税率将有可能使农信社的税负不降反增。过去，对农信社征收高额营业税，虽有利于筹集税收资金，支持经济建设，但这一政策没有充分考虑到农信社担负着很高的风险成本和人工成本，虽然交易量和营业额很高，但扣除成本后的利润较少。按照目前的利润水平粗测算，营业税相当于 13%左右的所得税税负，实现降低税负的方式之一就是取消营业税，将农信社务 纳入增值税征管范围，未来在以所得税为单主体税制改革的过程中，比照国际做法，对农信社的一些核心业务免征增值税。根据作者自身及结合 相关部门调查结果进行分析，2016 年 6 月对海南省“营改增 ”的具体实施进行了一定的现场调查，根据海南省当前企业经营及纳税情况进行统计，酒店、餐饮、娱乐、服务等行业的一定规模纳税人真实情况叙述，都有降低 40%的税负，对于一般纳税人来说，之前缴纳的营业税平均高出现阶段增值税的 35%，当前海南省 70%以上的企业出现了税负点的下降，下降幅度在 7%-25%之间。税负下降的主要原因在于可抵扣款项的数量减少，可抵扣项目包括餐饮成本、劳务服务、能源动力、工程维修、固定资产等项目；而另 30%的企业未能有相关数据，主要是由于部分成本是压期结算，在实际税负测算中存在众多不确定因素，实际税负还没能计算出来。鉴于当前海南省“营改增 ”统计的特殊性及相关数据公开的有限性，目前税负数据统计结果也只能停步于此。（二）减少重复征税现象原来金融企业不但要缴纳营业税，其购进货物所承担的增值税税额也不能得以扣除。农信社尤其是农信社信息技术的大量采用无疑要求大量的硬件和软件投资，尤其是软件环境的不断升级，占据了大量的成本。在营业税向消费型增值税转轨后，这部分可以在应税总额中直接扣除，从而促进了农信社不断采用更新的安全和交流技术。不仅除此，农信社和其他金融企业经营的柜台成本等也可以得到扣除。当然，对农信社征收增值税还存在比较高的技术难度，其中一个关键问题是进项税额抵扣如何确认。根据纳税人的支付以及重复征税现象，海南减少重复征税的市县站到了 75%，在 扣除费用，海南省的余额中可以看到有 45%的市场份额，从费用中扣除相关费用提出了一些的费用，单位和个人的税收在 6-7 月份重复征收降低了 35%，在整体的差额上 6-7 月份降低了 25%，在企业的试点中，开具的增值税的专用发票降低了重复征税 55%，解决了重复征收税费的问题。（三）严格监管因为增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后，实行稽核对比信息，而营业税管理目前还没有做到这一点，所以， “营改增”后，更利于税务机关进行监管。海南省需要加强税收严格监管，通过建立健全监管制度，提高税收监管的各项职责，增值税的控制方式需要更加灵活，利用增值税改善传统税收的不足，改善税收缺陷。（四）提升税收改革适应度营业税纳税人改为增值税纳税人，不是简单地修改税基和税率的问题，其申报表、防伪税控系统都要重新学习，在税款计算上报过程中可能会出现一些问题，需要一个逐渐适应，日趋完善的过程。五、结论综上所述，海南“营改增”政策的制定自五月开始执行，海